第1篇 成本管理體系預(yù)算控制工作程序
成本管理體系預(yù)算控制程序
1、目的
預(yù)算是應(yīng)該發(fā)生成本和費(fèi)用的預(yù)計(jì),是制定成本計(jì)劃的依據(jù),是控制成本的重要手段。編制包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算,其目的就是使成本得到預(yù)先控制,平?資金運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。
2、范圍
本程序適用于本公司對(duì)全面預(yù)算的管理與控制。
3、職責(zé)
3.1總經(jīng)理負(fù)責(zé)成立預(yù)算委員會(huì),進(jìn)行預(yù)算決策,批準(zhǔn)和發(fā)布預(yù)算。有權(quán)就預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)公司其他高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核。
3.2體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)主持預(yù)算委員會(huì)的日常工作。
3.3首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)本公司全面預(yù)算的管理與控制。主要負(fù)責(zé)組織編制和審查預(yù)算,監(jiān)督和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)就預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)財(cái)務(wù)部和各部門(mén)/單位進(jìn)行考核。
3.4成本部是本公司全面預(yù)算的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)本公司全面預(yù)算的管理與控制,并具體組織編制、平衡、審查和實(shí)施預(yù)算,監(jiān)督和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)對(duì)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。
3.5財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算,并組織實(shí)施、監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)對(duì)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。
3.6各部門(mén)和單位負(fù)責(zé)組織編制本部門(mén)和單位的預(yù)算,執(zhí)行公司下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算,并對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施控制和完成情況負(fù)責(zé)。
3.7預(yù)算委員會(huì)各成員負(fù)責(zé)參與編制和審查預(yù)算,有權(quán)對(duì)預(yù)算提出意見(jiàn)或建議。
4、工作程序
4.1成立預(yù)算委員會(huì)
4.1.1為加強(qiáng)成本管理,使本公司全面預(yù)算工作得到組織保證,有效控制成本水平,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本,徹底解決全面預(yù)算跨職能的問(wèn)題,更好地協(xié)調(diào)預(yù)算過(guò)程,總經(jīng)理應(yīng)組織成立預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算委員會(huì)機(jī)構(gòu)圖見(jiàn)《成本管理手冊(cè)》0.8)。
4.1.2預(yù)算委員會(huì)是本公司領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。其成員應(yīng)有公司總經(jīng)理任命,他們通常是總經(jīng)理、體系負(fù)責(zé)人和首席財(cái)務(wù)官等,也可吸收各職能部門(mén)的人員參加。
4.1.3預(yù)算委員會(huì)設(shè)主任委員、副主任委員和委員;預(yù)算委員會(huì)可下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)主任、副主任和成員。預(yù)算委員會(huì)辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部。
4.1.4預(yù)算委員會(huì)應(yīng)履行以下職責(zé):
a)編制預(yù)算草案;
b)審查預(yù)算草案;
c)批準(zhǔn)和發(fā)布預(yù)算;
d)檢查和分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告;
e)提出避免或減少浪費(fèi)和改進(jìn)效率的建議和措施。
4.2確定預(yù)算的方法、范圍和預(yù)算期
4.2.1本公司已確定的預(yù)算方法為職能基礎(chǔ)(傳統(tǒng))預(yù)算,其預(yù)算方法應(yīng)與核算的方法相一致。
4.2.2本公司已確定的預(yù)算范圍是全面預(yù)算(見(jiàn)《成本管理手冊(cè)》3.6.5)。
4.2.3本公司已確定的預(yù)算計(jì)劃期通常為一年。預(yù)算年度應(yīng)與會(huì)計(jì)年度相一致。
4.3收集和確定預(yù)算依據(jù)
4.3.1成本部在組織做好以下預(yù)算基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上負(fù)責(zé)組織收集預(yù)算信息和確定預(yù)算依據(jù),識(shí)別編制預(yù)算所需的數(shù)據(jù)來(lái)源和渠道:
a)崗位責(zé)任制;
b)規(guī)章制度;
c)定額;
d)原始記錄;
e)標(biāo)準(zhǔn)化;
f)計(jì)量;
g)基礎(chǔ)培訓(xùn);
h)運(yùn)算工具;
i)信息管理。
4.3.2編制預(yù)算的主要依據(jù)可包括以下方面的信息:
a)預(yù)測(cè)方面的信息;
b)組織的實(shí)際情況;
c)計(jì)劃的要求;
d)定額(包括:材料消耗定額、勞動(dòng)定額、費(fèi)用定額、儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額等);
e)原始記錄;
f)歷史數(shù)據(jù)和資料;
g)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度;
h)以往業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算的結(jié)果;
i)領(lǐng)導(dǎo)特批;
j)政府和上級(jí)有關(guān)政策的變化;
k)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用的估算。
(不限于此)
4.3.3成本部應(yīng)組織各有關(guān)部門(mén)和單位在編制預(yù)算前做好以下預(yù)測(cè)工作,為編制預(yù)算提供依據(jù):
a)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)(包括:市場(chǎng)預(yù)測(cè)、目標(biāo)顧客分析、銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)、銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)測(cè)等);
b)產(chǎn)量預(yù)測(cè)(包括:××系列產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)測(cè)和其他產(chǎn)品的產(chǎn)量預(yù)測(cè));
c)成本預(yù)測(cè)(包括:材料預(yù)測(cè)、人工預(yù)測(cè)和制造費(fèi)用預(yù)測(cè)等);
d)期間費(fèi)用預(yù)測(cè)(包括:管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用等);
e)現(xiàn)金預(yù)測(cè);
f)應(yīng)收帳款的回收預(yù)測(cè)。
(不限于此)
4.4預(yù)算的編制和審查
4.4.1成本部根據(jù)公司預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),于每年11月初制定印發(fā)公司預(yù)算編制綱要,確定公司下一年度預(yù)算編制的原則和要求,并對(duì)下一年度全面預(yù)算的編制工作作出安排、部署和組織各部門(mén)和單位編制預(yù)算。
4.4.2成本部在組織編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循以下基本原則:
a)符合適用的法律法規(guī)要求;
b)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的要求;
c)符合企業(yè)的成本方針和目標(biāo);
d)按自下而上的順序進(jìn)行編制;
e)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況;
f)為制訂成本計(jì)劃和成本目標(biāo)提供依據(jù);
g)與業(yè)務(wù)和作業(yè)相結(jié)合。
4.4.3各部門(mén)和單位應(yīng)于每年11月底前按成本部的安排和統(tǒng)一格式組織編制本部門(mén)和單位的下一年度預(yù)算建議。
4.4.4由于本公司的產(chǎn)品產(chǎn)量是變化的,所以,成本部在組織編制成本預(yù)算時(shí)應(yīng)采用彈性預(yù)算的編制方法,并確保該彈性預(yù)算的范圍能覆蓋××系列產(chǎn)品產(chǎn)量和其他產(chǎn)品產(chǎn)量的任何變化情況。
4.4.5各部門(mén)和單位的預(yù)算的編制完成后,應(yīng)自行組織評(píng)審,以確保預(yù)算的充分性、適宜性和準(zhǔn)確性。評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn),并于11月底前報(bào)成本部進(jìn)行匯總。
4.4.6預(yù)算編制的依據(jù)和評(píng)審記錄,各部門(mén)和單位應(yīng)歸檔保存。
4.4.7成本部收到各部門(mén)和單位的預(yù)算后應(yīng)立即組織匯總、分析、平衡,
并對(duì)平?過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行充分協(xié)調(diào),編制形成全公司的預(yù)算草案,于11月15日前報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審查。
4.4.8預(yù)算委員會(huì)收到預(yù)算草案后應(yīng)做好審查的準(zhǔn)備工作,包括:擬訂參加評(píng)審的人員、需要檢查的問(wèn)題清單、審查記錄用表、計(jì)算工具等。
4.4.9預(yù)算的審查應(yīng)由預(yù)算委員會(huì)主任主持,審查可采用會(huì)議形式進(jìn)行,預(yù)算委員會(huì)辦公室應(yīng)做好記錄。
4.4.10預(yù)算審查活動(dòng)主要應(yīng)包括:
a)評(píng)審預(yù)算編制依據(jù)是否充分;
b)判斷預(yù)算是否合理并對(duì)預(yù)算的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià);
c)提出預(yù)算存在的問(wèn)題或不足;
d)提出修改預(yù)算的具體要求和建議。
4.4.11對(duì)公司預(yù)算草案的審查結(jié)果,預(yù)算委員會(huì)應(yīng)形成《預(yù)算審查報(bào)告》,明確審查結(jié)論,并對(duì)預(yù)算草案的修改提出具體要求和建議。
4.5預(yù)算的修改和調(diào)整
4.5.1成本部應(yīng)組織各有關(guān)部門(mén)和單位結(jié)合審查提出的問(wèn)題認(rèn)真修改預(yù)算草案。
4.5.2在修改預(yù)算草案的過(guò)程中若遇有可串項(xiàng)費(fèi)用,成本部和財(cái)務(wù)部在不影響總體預(yù)算水平的前提下有權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
4.5.3成本部將修改和調(diào)整后預(yù)算草案,于11月底前報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行批準(zhǔn)。
4.6預(yù)算的批準(zhǔn)和發(fā)布
4.6.1本公司正式預(yù)算應(yīng)由預(yù)算委員會(huì)主任批準(zhǔn),于當(dāng)年1月1日起正式發(fā)布實(shí)施,同時(shí)上報(bào)董事會(huì)。正式預(yù)算由成本部下達(dá)各部門(mén)和單位執(zhí)行。
4.6.2本公司的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算、安全費(fèi)用預(yù)算、專(zhuān)用基金預(yù)算及財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算報(bào)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
4.6.3預(yù)算的發(fā)放應(yīng)按《文件控制程序》執(zhí)行,并確定預(yù)算的發(fā)放范圍,確保所有接收預(yù)算的人員簽字確認(rèn)和所有執(zhí)行預(yù)算的所有場(chǎng)合都能得到有效版本的預(yù)算。
4.7預(yù)算的實(shí)施
4.7.1公司正式預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),即具有指令性,各預(yù)算責(zé)任單位和部門(mén)必須認(rèn)真組織實(shí)施,嚴(yán)格按預(yù)算控制成本費(fèi)用支出和資金的使用。
4.7.2當(dāng)預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中遇有問(wèn)題或矛盾時(shí),成本部應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、解決,必要時(shí)應(yīng)由首席財(cái)務(wù)官或體系負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)、解決。
4.7.3在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中若遇有市場(chǎng)環(huán)境、政策因素、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件、原材料條件等客觀因素發(fā)生變化和預(yù)算不符合實(shí)際情況而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí),可以追加或調(diào)整預(yù)算,但有關(guān)單位應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng),報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,成本部方可追加或調(diào)整預(yù)算,并做好記錄。
4.7.4由于預(yù)算的追加或調(diào)整可能引起相關(guān)計(jì)劃指標(biāo)的修改或調(diào)整,有關(guān)部門(mén)應(yīng)確保其計(jì)劃指標(biāo)也能得到修改或調(diào)整。
4.7.5由追加或調(diào)整預(yù)算所引起的任何記錄,成本部應(yīng)歸檔保存。
4.8預(yù)算的檢查和評(píng)價(jià)
4.8.1預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中,成本部可通過(guò)月份或季度財(cái)務(wù)、成本報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表所反映的實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查;對(duì)預(yù)算實(shí)施的結(jié)果,成本部可通過(guò)財(cái)務(wù)、成本決算進(jìn)行檢查。
4.8.2成本部對(duì)檢查的結(jié)果應(yīng)按《成本否決和激勵(lì)方案》對(duì)責(zé)任部門(mén)和單位進(jìn)行考核,并保持考核記錄。
4.8.3成本部應(yīng)將預(yù)算的檢查和考核的結(jié)果,及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告,作為管理評(píng)審輸入的一部分。總經(jīng)理在管理評(píng)審時(shí)應(yīng)依據(jù)《管理評(píng)審的規(guī)定》對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《文件控制程序》
5.2《成本和財(cái)務(wù)預(yù)算》
5.3《成本否決和激勵(lì)方案》
5.4《管理評(píng)審的規(guī)定》
5.5《記錄控制程序》
6、記錄
6.1《預(yù)算考核記錄》
6.2《預(yù)算審查報(bào)告》
第2篇 成本管理體系內(nèi)部審核控制工作程序
成本管理體系內(nèi)部審核控制程序
1、目的
為了查明成本管理體系實(shí)施結(jié)果是否達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)和手冊(cè)規(guī)定的要求,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,采取糾正措施,使成本管理體系有效運(yùn)行和得到保持。
2、范圍
本程序適用于本公司成本管理體系的內(nèi)部審核。
3、職責(zé)
3.1 體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司成本管理體系內(nèi)部審核工作,任命審核組長(zhǎng),批準(zhǔn)審核計(jì)劃,組織策劃審核方案。
3.2 成本部是內(nèi)部審核控制的歸口管理部門(mén),協(xié)助體系負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核方案的策劃,負(fù)責(zé)日常的內(nèi)部審核工作。
3.3 審核組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編制審核計(jì)劃,具體組織審核組實(shí)施審核,編制審核報(bào)告,驗(yàn)證和評(píng)價(jià)審核結(jié)果。
3.4 審核員負(fù)責(zé)編制檢查表和不符合項(xiàng)報(bào)告,實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核,并對(duì)糾正措施的實(shí)施情況及效果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。
3.5 各受審核部門(mén)和單位負(fù)責(zé)配合審核,對(duì)不符合項(xiàng)制定糾正措施并實(shí)施,并對(duì)不符合項(xiàng)的糾正措施的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。
4、工作程序
4.1 審核方案的策劃
4.1.1 體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織成本部及有關(guān)審核員對(duì)本公司成本管理體系的內(nèi)部審核方案進(jìn)行策劃。策劃的內(nèi)容一般包括:
a)確定審核的頻次;
b)確定審核的目的;
c)確定審核的范圍;
d)確定審核的方法。
(不限于此)
4.1.2 審核方案策劃的依據(jù):
a)審核的過(guò)程和區(qū)域的狀況和重要性;
b)以往審核的結(jié)果。
4.1.3 審核方案策劃的結(jié)果,可形成年度審核計(jì)劃(例行滾動(dòng)式審核計(jì)劃),經(jīng)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。一般情況下,年度審核計(jì)劃應(yīng)規(guī)定所涉及的受審核部門(mén)一年至少要覆蓋一次。
4.1.4 遇到下列情況時(shí),應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人決定追加審核頻次并加大審核力度:
a)當(dāng)成本管理體系運(yùn)行有明顯問(wèn)題或問(wèn)題較多、嚴(yán)重程度較高時(shí);
b)當(dāng)成本目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)或無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí);
c)當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí);
d)當(dāng)成本管理體系標(biāo)準(zhǔn)和成本管理體系文件進(jìn)行重大修改時(shí);
e)當(dāng)本公司管理體制和組織結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化時(shí);
f)當(dāng)發(fā)生成本事件時(shí)。
(不限于此)
4.1.5 審核方案在策劃時(shí),應(yīng)規(guī)定審核的頻次并針對(duì)每次審核分別規(guī)定審核的時(shí)間、進(jìn)度、目的、范圍、依據(jù)、性質(zhì)、方式和方法,并要求對(duì)每次審均應(yīng)核編制審核計(jì)劃。
4.2 審核的基本目的
審核的基本目的是評(píng)價(jià)和確定成本管理體系與cca2102:2005成本管理體系標(biāo)準(zhǔn)的符合性以及實(shí)施和保持的有效性。
4.3 審核的準(zhǔn)備
4.3.1 編制審核計(jì)劃
4.3.1.1 審核計(jì)劃應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人組織編制并批準(zhǔn),其基本內(nèi)容包括:
a)審核的目的、范圍、依據(jù)、性質(zhì)、原則和方法;
b)審核組的組成(包括:審核組長(zhǎng)和審核組成員);
c)審核的要求;
d)審核的進(jìn)度安排(時(shí)間表);
e)審核的方式等。
(不限于此)
4.3.1.2 審核計(jì)劃的發(fā)放應(yīng)明確發(fā)放的范圍:
a)本公司高層領(lǐng)導(dǎo);
b)所有受審核部門(mén);
d)審核組成員。
4.3.2 組成審核組
4.3.2.1 由體系負(fù)責(zé)人任命審核組長(zhǎng),并指派審核組成員組成審核組。
4.3.2.2 審核組長(zhǎng)和審核組成員必須是取得審核員資格的人員。審核人員不能審核自己的工作。
4.3.2.3 審核組長(zhǎng)應(yīng)明確各審核人員的職責(zé),并按審核計(jì)劃進(jìn)行組內(nèi)分工。
4.3.3 收集并審閱文件
4.3.3.1 收集并審閱的文件包括:
a)成本管理體系標(biāo)準(zhǔn);
b)成本管理手冊(cè);
c)程序文件;
d)各種規(guī)章制度;
e)各種定額;
f)成本目標(biāo);
g)預(yù)算和成本計(jì)劃;
h)有關(guān)法律法規(guī)。
4.3.3.2 審閱文件的主要目的在于熟悉情況,掌握要求,做到心中有數(shù),為下步實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核做好依據(jù)性準(zhǔn)備。同時(shí)檢查有關(guān)文件的符合性和相關(guān)性,若發(fā)現(xiàn)文件不符合,應(yīng)予以記錄,且不能作為審核依據(jù)。
4.3.4 編制檢查表
4.3.4.1 審核員應(yīng)根據(jù)分工和審核任務(wù),各自編制檢查表或?qū)徍舜缶V,經(jīng)審核組長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。
4.3.4.2 檢查表或?qū)徍舜缶V可視需要按部門(mén)編制,也可按要素編制,其檢查問(wèn)題及樣本的多少,可視審核進(jìn)度而定,檢查表或?qū)徍舜缶V的內(nèi)容不得向受審核部門(mén)/單位或其人員透露。
4.3.5 通知受審核部門(mén)和單位約定審核時(shí)間
4.3.5.1 審核組長(zhǎng)應(yīng)在審核計(jì)劃規(guī)定的審核日期前3日通知受審核部門(mén)和單位,并約定審核時(shí)間,確定受審核部門(mén)和單位發(fā)言人和陪同人員,確保如期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。
4.3.5.2 受審核部門(mén)接到審核通知后,應(yīng)立即做好應(yīng)審的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,包括人員、資料和現(xiàn)場(chǎng)等準(zhǔn)備,確保審核順利進(jìn)行。
4.3.5.3 審核組通知受審核部門(mén)后,也應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)審核記錄,不符合項(xiàng)報(bào)告等審核用表的準(zhǔn)備和審核組長(zhǎng)主持召開(kāi)首、末次會(huì)議的準(zhǔn)備。
4.4 審核的實(shí)施
4.4.1 召開(kāi)首次會(huì)議:(會(huì)議時(shí)間一般控制在半小時(shí)左右)
a)首次會(huì)議由審核組長(zhǎng)主持召開(kāi);
b)審核組全體成員和受審核部門(mén)和單位的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干及本公司高層領(lǐng)導(dǎo)參加;
c)與會(huì)人員必須簽到;
d)審核組長(zhǎng)介紹審核組成員;
e)審核組長(zhǎng)聲明與審核有關(guān)的事宜及時(shí)間安排;
f)審核組應(yīng)做好記錄。
4.4.2 現(xiàn)場(chǎng)審核
4.4.
2.1 首次會(huì)議結(jié)束后,進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。審核組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審核過(guò)程進(jìn)行全面控制,確保審核計(jì)劃和進(jìn)度及審核的客觀性、公正性和獨(dú)立性,并做到審核氣氛平和,審核記律良好及審核結(jié)論恰當(dāng)。
4.4.2.2 在現(xiàn)場(chǎng)審核過(guò)程中,審核員應(yīng)通過(guò)交談、查閱文件、驗(yàn)證記錄、觀察事實(shí)等活動(dòng),調(diào)查收集客觀證據(jù),并做好《現(xiàn)場(chǎng)審核記錄》。
4.4.2.3 審核員應(yīng)依據(jù)《檢查表》進(jìn)行審核,一般不要偏離檢查表,但如果發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致不符合的線索,雖然不在檢查表范圍內(nèi),也應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)查并記錄。
4.4.2.4 審核人員應(yīng)將調(diào)查收集到的客觀證據(jù),在研究和分析的基礎(chǔ)上,識(shí)別和確定不符合項(xiàng),準(zhǔn)確判定不符合的性質(zhì)和嚴(yán)重程度,并逐項(xiàng)填寫(xiě)《不符合項(xiàng)報(bào)告》,經(jīng)審核組長(zhǎng)審查和受審核部門(mén)和單位見(jiàn)證人簽字確認(rèn)后生效。
4.4.2.5 審核組長(zhǎng)應(yīng)組織審核人員對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行匯總分析,找出薄弱環(huán)節(jié),并提出糾正措施的建議、意見(jiàn)和/或要求。
4.4.3 編寫(xiě)審核報(bào)告
4.4.3.1 內(nèi)部審核報(bào)告,由審核組長(zhǎng)或其指定的審核員編寫(xiě),經(jīng)審核組長(zhǎng)批準(zhǔn)后,上報(bào)總經(jīng)理和體系負(fù)責(zé)人并下發(fā)各受審核部門(mén)。
4.4.3.2 內(nèi)部審核報(bào)告的主要內(nèi)容包括:
a)審核日期;
b)審核的目的、范圍和依據(jù);
c)審核組成員(審核組長(zhǎng)、審核員);
d)審核綜述(審核情況);
e)不符合項(xiàng)的分析;
f)糾正措施的建議、意見(jiàn)和/或要求;
g)審核結(jié)論意見(jiàn)。
(不限于此)
4.4.4 召開(kāi)末次會(huì)議(會(huì)議時(shí)間一般控制在1小時(shí)左右)
a)末次會(huì)議由審核組長(zhǎng)主持召開(kāi);
b)審核組全體成員和受審核部門(mén)和單位的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干及本公司高層領(lǐng)導(dǎo)參加;
c)與會(huì)人員必須簽到;
d)審核組長(zhǎng)宣讀《內(nèi)部審核報(bào)告》并逐項(xiàng)宣讀《不符合項(xiàng)報(bào)告》;
e)受審核部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)表態(tài)發(fā)言;
f)體系負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理講話,并對(duì)不符合的糾正和改進(jìn)提出要求;
g)審核組應(yīng)做好記錄。
4.5 制定糾正措施
4.5.1 對(duì)審核組發(fā)出的《不符合項(xiàng)報(bào)告》,有關(guān)責(zé)任部門(mén)和單位應(yīng)依據(jù)審核組提出的糾正措施的建議、意見(jiàn)和/或要求,組織分析不符合項(xiàng)產(chǎn)生的原因,并針對(duì)其原因逐一采取糾正措施,報(bào)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
4.5.2 糾正措施的實(shí)施期限一般不超過(guò)15天,責(zé)任部門(mén)和單位必須在規(guī)定的期限內(nèi)完成不符合項(xiàng)的整改,特殊情況需要延長(zhǎng)時(shí)間時(shí),須經(jīng)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
4.5.3 審核組應(yīng)對(duì)責(zé)任部門(mén)和單位糾正措施的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤,并制定相應(yīng)的跟蹤措施。跟蹤過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,審核組應(yīng)及時(shí)向成本部或體系負(fù)責(zé)人報(bào)告,以便及時(shí)協(xié)調(diào)解決。
4.5.4 糾正措施完成后,審核組應(yīng)對(duì)實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證,做好記錄,并將驗(yàn)證的結(jié)果向體系負(fù)責(zé)人報(bào)告。
4.6 年度總體評(píng)價(jià)
4.6.1 年度審核計(jì)劃完成后。由體系負(fù)責(zé)人組織成本部及有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)本公司成本管理體系全年審核情況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。
4.6.2 年度總體評(píng)價(jià)可采用以下方法:
a)利用《不符合項(xiàng)分布表》,研究和分析不符合項(xiàng)的分布情況,對(duì)各部門(mén)和單位產(chǎn)生的不符合項(xiàng)進(jìn)行匯總分析,并將不符合項(xiàng)按嚴(yán)重程度進(jìn)行分類(lèi)。
b)對(duì)全年度內(nèi)成本管理體系運(yùn)行情況的審核結(jié)果,按部門(mén)和單位采用“打分法”進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析、評(píng)價(jià),并與上年度比較。
c)對(duì)糾正措施的完成情況進(jìn)行匯總分析,并計(jì)算出糾正措施完成情況相對(duì)數(shù)(%)和絕對(duì)數(shù)。
4.6.3 對(duì)上述分析評(píng)價(jià)的結(jié)果,應(yīng)作為管理評(píng)審輸入的一部分。
4.7 追加的集中式審核
追加的集中式審核可按上述年度例行的滾動(dòng)式審核程序執(zhí)行。
4.8 審核記錄
內(nèi)部審核記錄應(yīng)由成本部按《記錄控制程序》規(guī)定進(jìn)行控制。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《年度內(nèi)部審核計(jì)劃》
5.2《審核計(jì)劃》
5.3《管理評(píng)審的規(guī)定》
5.4《記錄控制程序》
5.5《糾正措施控制程序》
6、記錄
6.1《首/末次會(huì)議簽到表》
6.2《首/末次會(huì)議記錄》
6.3《檢查表》
6.4《現(xiàn)場(chǎng)審核記錄》
6.5《不符合項(xiàng)報(bào)告》
6.6《不符合項(xiàng)分布表》
6.7《成本管理體系文件審查報(bào)告》
第3篇 礦山生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)經(jīng)理體系管理+成本分析工作職責(zé)與職位要求
職位描述：
工作職責(zé)：
1.在礦業(yè)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)礦業(yè)板塊及石場(chǎng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理工作。
2.負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督集團(tuán)下屬企業(yè)完成生產(chǎn)計(jì)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成。
3.負(fù)責(zé)匯總集團(tuán)下屬企業(yè)成本、產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗等數(shù)據(jù)。
4.配合建立健全各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理制度、考核、臺(tái)賬、報(bào)表。
5 .負(fù)責(zé)制定kpi 考核指標(biāo)，提交差異分析報(bào)告。
6.負(fù)責(zé)制定業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，定期對(duì)生產(chǎn)作業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
職位要求：
學(xué)歷及資格證書(shū)：大專(zhuān)以上學(xué)歷、駕駛證
1、有大型露天開(kāi)采礦山從業(yè)經(jīng)歷，擔(dān)任集團(tuán)同等職位3年以上，熟悉礦山生產(chǎn)成本管理工作，對(duì)篩分破碎生產(chǎn)線有一定了解；
2、對(duì)數(shù)據(jù)敏感，有成本分析能力，為生產(chǎn)管理提供有效建議；
3、有年采剝能力1000萬(wàn)噸以上的大型露天礦山或花崗巖骨料行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；
4、良好的溝通協(xié)調(diào)能力，勤奮愛(ài)崗；
5、熟練使用辦公軟件。
職業(yè)發(fā)展：集團(tuán)總部礦業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中心生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)經(jīng)理——運(yùn)營(yíng)總監(jiān)——生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)總經(jīng)理
第4篇 成本管理體系預(yù)防措施控制工作程序
成本管理體系預(yù)防措施控制程序
1、目的
為了消除潛在成本事件和不符合的原因,采取有效的預(yù)防措施,防止成本事件和不符合的發(fā)生,促進(jìn)成本管理體系的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善。
2、范圍
本程序適用于本公司對(duì)潛在的成本事件、成本水平和成本管理體系不符合所采取的預(yù)防措施。
3、職責(zé)
3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司預(yù)防措施工作,并對(duì)全公司預(yù)防措施的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。
3.2成本部是預(yù)防措施控制的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)防措施的實(shí)施和效果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。
3.3各部門(mén)和單位具體負(fù)責(zé)識(shí)別潛在的成本事件和不符合,分析原因,采取相應(yīng)的預(yù)防措施并實(shí)施。
4、工作程序
4.1預(yù)防措施的控制原則
4.1.1對(duì)潛在的成本事件和不符合,成本部應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位必須制定預(yù)防措施,防止成本事件和不符合的發(fā)生。
4.1.2預(yù)防措施控制的關(guān)鍵是樹(shù)立以預(yù)防為主的思想,提高預(yù)防的意識(shí)和能力,并形成全員參與的氛圍。
4.1.3預(yù)防措施控制的重點(diǎn)是分析潛在成本事件和不符合的原因,制定消除這些原因所需的預(yù)防措施。
4.1.4所制定的預(yù)防措施必須與潛在問(wèn)題的影響程度相適應(yīng),必須權(quán)?風(fēng)險(xiǎn),利益和成本,確保預(yù)防措施是適宜的。
4.2確定潛在成本事件和不符合及其原因
4.2.1潛在不符合包括成本水平不符合和成本管理體系不符合兩個(gè)方面;潛在的成本事件見(jiàn)《事件和不符合控制程序》。
4.2.2對(duì)潛在的成本事件和不符合,成本部和各有關(guān)部門(mén)及單位必須加以識(shí)別,及早控制。
4.2.3潛在成本事件和不符合的信息來(lái)源包括影響成本水平和成本管理體系運(yùn)行的記錄和資料有:
a)社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況及行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的分析;
b)媒體對(duì)自然災(zāi)害和疫情的預(yù)報(bào);
c)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)危險(xiǎn)源辯識(shí);
d)對(duì)顧客和供方情況的分析;
e)市場(chǎng)分析報(bào)告;
f)成本發(fā)生過(guò)程的記錄;
g)內(nèi)部審核結(jié)果的輸出;
h)管理評(píng)審的輸出;
i)數(shù)據(jù)分析的輸出;
j)成本發(fā)生過(guò)程的監(jiān)視和測(cè)量的結(jié)果;
(不限于此)
4.2.4各有關(guān)部門(mén)和單位可利用上述信息來(lái)識(shí)別、發(fā)現(xiàn)、確定和分析并消除潛在成本事件和不符合的原因。
4.2.5對(duì)重大的潛在成本事件和不符合,應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理親自主持分析原因,并做出改善資源條件、改變過(guò)程和方法配置控制手段等成本管理體系的重大決策。
4.2.6分析潛在成本事件和不符合的方法可以是:
a)散發(fā)調(diào)查表或問(wèn)卷調(diào)查;
b)召開(kāi)專(zhuān)題或?qū)I(yè)分析會(huì)、研討會(huì);
c)課題研究;
d)頭腦風(fēng)暴法;
e)風(fēng)險(xiǎn)分析;
f)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的研究;
g)因果圖;
h)風(fēng)險(xiǎn)分析。
(不限于此)
4.3評(píng)價(jià)防止成本事件和不符合發(fā)生的措施的需求
4.4預(yù)防措施的制定
4.4.1成本部應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位在分析原因的基礎(chǔ)上,制定出切實(shí)可行的預(yù)防措施,報(bào)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
4.4.2制定預(yù)防措施的一般要求:
a)針對(duì)潛在成本事件和不符合的原因來(lái)制定;
b)制定時(shí)應(yīng)根據(jù)潛在問(wèn)題的影響程度優(yōu)先順序;
c)必要時(shí)應(yīng)考慮吸收有關(guān)方面的專(zhuān)家參加;
d)研究潛在成本事件和不符合的發(fā)展趨勢(shì);
e)防止發(fā)生成本事件和不符合;
f)確定相關(guān)責(zé)任部門(mén)和活動(dòng)接口;
g)對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間的預(yù)防措施應(yīng)安排實(shí)施計(jì)劃或時(shí)間表。
4.5預(yù)防措施的實(shí)施
4.5.1預(yù)防措施應(yīng)由成本部組織有關(guān)部門(mén)和單位進(jìn)行實(shí)施,重大問(wèn)題由體系負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào),確保措施實(shí)施的有效性。
4.5.2成本部負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)防措施的實(shí)施情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證,評(píng)價(jià)預(yù)防措施的完成情況及結(jié)果所達(dá)到預(yù)期要求的有效性,并做好相應(yīng)的記錄。
4.5.3預(yù)防措施的實(shí)施完成后由成本部提出《預(yù)防措施完成情況報(bào)告》,經(jīng)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,報(bào)總經(jīng)理,作為管理評(píng)審輸入的一部分。
4.5.4對(duì)富有成效的預(yù)防措施,可導(dǎo)致有關(guān)文件的永久性更改,應(yīng)由文件的歸口管理部門(mén)組織有關(guān)部門(mén)和單位按《文件控制程序》進(jìn)行更改。對(duì)實(shí)施效果不明顯的預(yù)防措施應(yīng)進(jìn)一步采取措施加以解決。
4.6由預(yù)防措施所引起的任何記錄,應(yīng)由成本部和有關(guān)部門(mén)和單位負(fù)責(zé)保持。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《文件控制程序》
5.2《管理評(píng)審控制程序》
6、記錄
6.1《預(yù)防措施表》
第5篇 成本管理體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制工作程序
成本管理體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制程序
1、目的
為了評(píng)價(jià)提高成本因素所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度,確定提高成本因素控制方案的制定和實(shí)施順序,確保成本風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別和控制,以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少浪費(fèi)和損失,保證本公司成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及成本水平和成本管理體系的持續(xù)改進(jìn)和保持。
2、范圍
本程序適用于本公司評(píng)價(jià)提高成本因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)程度。
3、職責(zé)
3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織成本部及有關(guān)部門(mén)和單位評(píng)價(jià)成本風(fēng)險(xiǎn)。
3.2成本部是成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)對(duì)已確定的提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)和損失進(jìn)行核算,組織有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分級(jí),并組織制定和實(shí)施成本控制方案,以消除成本風(fēng)險(xiǎn)。
4、工作程序
4.1對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析
4.1.1成本部應(yīng)根據(jù)《已確定的提高成本因素清單》組織有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析,為提高成本因素的核算、排序和分組提供依據(jù)。
4.1.2本公司對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析的內(nèi)容一般包括:
a)提高成本因素的性質(zhì);
b)提高成本因素的類(lèi)別(見(jiàn)《成本管理手冊(cè)》第3.5.5.9條);
c)提高成本因素的范圍;
d)提高成本因素的分布情況和所在的區(qū)域;
e)每個(gè)提高成本因素能提高哪些成本
(不限于此)
4.2對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)進(jìn)行核算
4.2.1在對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)部應(yīng)組織對(duì)已確定的提高成本因素(包括浪費(fèi)和浪費(fèi)源)逐一核算所產(chǎn)生的浪費(fèi)和損失的金額,為提高成本因素進(jìn)行排序和分組,實(shí)施成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和采取控制措施提供依據(jù)。
4.2.2對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)和損失進(jìn)行核算的具體程序、方法和要求見(jiàn)《成本核算控制程序》。
4.2.3對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生浪費(fèi)和損失進(jìn)行核算所引起的記錄,由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸檔保存。
4.3對(duì)提高成本因素進(jìn)行排序和分組
4.3.1對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析后,成本部應(yīng)按核算的結(jié)果(浪費(fèi)或損失的金額)由高至低對(duì)提高成本因素進(jìn)行排序和分組,為確定風(fēng)險(xiǎn)程度提供依據(jù)。
4.3.2對(duì)提高成本因素的分組本公司一般采用以下三種方法:
a)abc分類(lèi)法;
b)區(qū)分一次性浪費(fèi)和經(jīng)常浪費(fèi);
c)上述兩種方法的組合。
4.3.3對(duì)提高成本因素進(jìn)行排序和分組所產(chǎn)生的記錄,由成本部負(fù)責(zé)歸檔保存。
4.4對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)
4.4.1對(duì)提高成本因素進(jìn)行排序和分組后,成本部應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位根據(jù)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)和損失金額及其排序和分組情況,對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)逐一進(jìn)行評(píng)價(jià),并按本公司的控制要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)。
4.4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容一般包括:
a)這些浪費(fèi)和損失對(duì)成本目標(biāo)或利潤(rùn)目標(biāo)的影響程度;
b)這些浪費(fèi)和損失對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展的影響程度;
c)確定這些浪費(fèi)和損失所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)程度(風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別);
d)識(shí)別和確定采取控制措施的需求和必要性;
e)識(shí)別和確定制定和實(shí)施成本控制方案的順序。
(不限于此)
4.4.3對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià),應(yīng)采用會(huì)議方式進(jìn)行,與會(huì)人員必須簽到,成本部應(yīng)做好《成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)記錄》,有關(guān)部門(mén)和單位以及公司高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在《成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)記錄》中簽署意見(jiàn)并簽字確認(rèn)。
4.4.4對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)后,成本部應(yīng)編制《提高成本因素改進(jìn)計(jì)劃》,并對(duì)以下活動(dòng)提出明確要求:
a)確定消除或減少浪費(fèi)或損失的目標(biāo);
b)安排成本控制方案的編制和實(shí)施的順序;
c)制定成本控制方案;
(不限于此)
4.4.5《提高成本因素改進(jìn)計(jì)劃》報(bào)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,下發(fā)至相關(guān)責(zé)任部門(mén)和單位,按《提高成本因素改進(jìn)計(jì)劃》的要求制定并實(shí)施《成本控制方案》,成本部應(yīng)跟蹤、監(jiān)督和檢查,并驗(yàn)證《成本控制方案》實(shí)施的結(jié)果。
4.4.5對(duì)提高成本因素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)活動(dòng)所產(chǎn)生的記錄,由成本部負(fù)責(zé)歸檔保存。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《已確定的提高成本因素清單》
5.2《成本核算控制程序》
5.3《提高成本因素改進(jìn)計(jì)劃》
6、記錄
6.1《成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)記錄》
第6篇 成本管理體系定額控制工作程序
成本管理體系定額控制程序
1、目的
定額是制定成本計(jì)劃和全面預(yù)算的依據(jù)。制定和實(shí)施各類(lèi)定額,就是為了節(jié)制消耗、控制資金占用和合理限制費(fèi)用開(kāi)支,使各種耗費(fèi)得到預(yù)先控制,以確保合理的投入產(chǎn)出,實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo),并使成本降到盡可能低的水平。
2、范圍
本程序適用于本公司對(duì)材料和能源消耗定額、勞動(dòng)定額、儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額和費(fèi)用定額的管理與控制。
3、職責(zé)
3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)材料消耗定額和儲(chǔ)備定額的管理與控制。
3.2副總經(jīng)理負(fù)責(zé)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的在產(chǎn)品、半成品儲(chǔ)備定額、安全費(fèi)用定額、設(shè)備修理費(fèi)用定額、能源消耗定額、備品備件消耗定額、產(chǎn)品儲(chǔ)備定額、銷(xiāo)售費(fèi)用(包括明細(xì)費(fèi)用)定額和主管的費(fèi)用(包括:制造費(fèi)用等)定額的管理與控制。
3.3總工程師負(fù)責(zé)工藝定額的管理與控制。
3.4首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)費(fèi)用定額(包括:管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等)的管理與控制。
3.5成本部是公司定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和考核全公司的定額工作。
3.6財(cái)務(wù)部是費(fèi)用定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織對(duì)全公司管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和制造費(fèi)用等定額的制定、平衡、匯總、下達(dá)和考核。負(fù)責(zé)組織材料消耗定額的制定、下達(dá)、檢查和考核。
3.7制造部是在產(chǎn)品、半成品儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額和安全費(fèi)用定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織對(duì)全公司在產(chǎn)品、半成品儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額和全公司安全費(fèi)用定額的制定、下達(dá)、檢查和考核。
3.8人力資源部是勞動(dòng)(工資)定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織對(duì)全公司勞動(dòng)(工資)定額的制定、下達(dá)、檢查和考核。
3.9供銷(xiāo)部是采購(gòu)定額和原材料儲(chǔ)備定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織對(duì)全公司采購(gòu)定額和原材料儲(chǔ)備定額的制定、下達(dá)、檢查和考核。
3.10各單位負(fù)責(zé)本單位的定額管理與控制,并接受各職能部門(mén)的指揮、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和考核。
4、工作程序
4.1確定制定定額的依據(jù)
4.1.1本公司已確定的定額種類(lèi)包括以下方面(見(jiàn)圖1):
a)消耗定額(包括:材料、設(shè)備零部件、能源、工藝裝置、工具、量具、護(hù)具等);
b)勞動(dòng)定額(包括:噸煤工資含量、計(jì)件工資定額、工時(shí)定額等);
c)費(fèi)用定額(包括:采掘費(fèi)用、制造費(fèi)用、修理費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等);
d)儲(chǔ)備定額(包括:各倉(cāng)庫(kù)、料場(chǎng)和生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)儲(chǔ)備的主要材料、輔助材料、設(shè)備零部件、能源、在制品、半成品和成品等)。
4.1.2成本部對(duì)上述各類(lèi)定額應(yīng)組織匯總、建立并保持明細(xì)清單,清單應(yīng)按定額類(lèi)別分類(lèi)編制,應(yīng)具體規(guī)定所需的定額和定額率指標(biāo)。
4.1.3根據(jù)清單需要建立的定額,各部門(mén)和單位在制定定額前,應(yīng)收集和整理以下方面的信息資料:
a)以往可比的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析資料(包括:上年度和歷史最好水平數(shù)據(jù));
b)同行業(yè)的定額水平信息;
c)有關(guān)的工藝和技術(shù)資料(包括:設(shè)計(jì)、圖樣要求和生產(chǎn)要求);
d)國(guó)家規(guī)定的定額;
e)以往的定額完成情況的資料;
f)經(jīng)驗(yàn)值;
g)本公司現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度;
h)預(yù)測(cè)的計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際情況;
i)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用的估算;
j)領(lǐng)導(dǎo)特批;
k)政府和上級(jí)有關(guān)政策的變化;
l)產(chǎn)量和銷(xiāo)售量的變化。
(不限于此)
4.1.4在掌握了充分的信息資料后,各部門(mén)和單位應(yīng)結(jié)合本公司和產(chǎn)品的實(shí)際情況再選定以下方法作為編制預(yù)算的依據(jù):
a)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法(適用于:供應(yīng)定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、儲(chǔ)備定額);
b)統(tǒng)計(jì)分析法(適用于:工藝定額、生產(chǎn)定額、供應(yīng)定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、儲(chǔ)備定額);
c)實(shí)際查定法(適用于:工藝定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、儲(chǔ)備定額);
d)技術(shù)測(cè)定法(適用于:工藝定額、工時(shí)定額)。
4.2制定所需的定額
4.2.1各類(lèi)定額的主管部門(mén)應(yīng)組織有關(guān)單位依據(jù)分類(lèi)的定額清單和方法的依據(jù)制定所需的定額,并形成文件,不得遺漏。
4.2.2各主管部門(mén)在組織制定所需的定額時(shí)應(yīng):
a)識(shí)別和確定范圍;
b)由低到高制定;
c)自下而上評(píng)審;
d)以業(yè)務(wù)核算為主。
4.2.3定額的制定完成后,應(yīng)組織評(píng)審,以確保定額的充分性、適宜性和準(zhǔn)確性。評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后,報(bào)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行,批準(zhǔn)后下達(dá)實(shí)施。
4.2.4下達(dá)定額應(yīng)執(zhí)行《文件控制程序》,確定定額文件發(fā)放范圍,并確保所有接收定額的人員簽字確認(rèn)和所有執(zhí)行定額的所有場(chǎng)合都能得到有效版本的定額。
4.2.5隨年度計(jì)劃指標(biāo)變化的定額(如:費(fèi)用定額),每年應(yīng)確保更新,其制定與下達(dá)應(yīng)與年度計(jì)劃同時(shí)進(jìn)行。
4.3實(shí)施所需的定額
4.3.1各部門(mén)和單位應(yīng)嚴(yán)格按定額控制人、財(cái)、物的消耗。
4.3.2各單位應(yīng)嚴(yán)格按消耗定額領(lǐng)料,供應(yīng)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按消耗定額發(fā)料或送料,并建立按定額退庫(kù)制度(因?yàn)?00%的按定額發(fā)料有時(shí)可能是不實(shí)際的),確保整包裝領(lǐng)用材料的剩余部分在期末都能辦理退庫(kù)手續(xù)(可以“假退庫(kù)”)。
4.3.3各部門(mén)和單位應(yīng)確保在費(fèi)用定額(限額)內(nèi)發(fā)生費(fèi)用,不得超支,發(fā)生費(fèi)用時(shí)需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批,未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的費(fèi)用,財(cái)務(wù)部門(mén)不得列支和支出。
4.3.4各生產(chǎn)單位的現(xiàn)場(chǎng)、庫(kù)房?jī)?chǔ)備的材料、能源和產(chǎn)品應(yīng)嚴(yán)格按儲(chǔ)備定額實(shí)施儲(chǔ)備,堅(jiān)決杜絕超儲(chǔ)積壓。
4.3.5各單位和人力資源部應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家政策、公司有關(guān)規(guī)定和勞動(dòng)定額控制人力資源的消耗和工資含量,確保單位產(chǎn)品工資或工時(shí)不超定額。
4.4檢查和考核定額的執(zhí)行情況
4.4.1各定額的主管部門(mén)應(yīng)按已策劃的時(shí)間間隔對(duì)定額的準(zhǔn)確性和執(zhí)行情況進(jìn)行考核,在一般情況下對(duì)定額準(zhǔn)確性的考核每半年組織一次,時(shí)間間隔不得超過(guò)6個(gè)月;對(duì)定額執(zhí)行情況每月考核一次。
4.4.2對(duì)定額準(zhǔn)確性的考核應(yīng)做好《定額考核記錄》;對(duì)定額執(zhí)行情況的考核應(yīng)按《成本否決和激勵(lì)方案》執(zhí)行。
4.4.3在定額的執(zhí)行過(guò)程中若遇有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件、原材料條件發(fā)生變化和定額本身存在問(wèn)題等實(shí)際情況時(shí),可能涉及到追加或調(diào)整定額,有關(guān)單位應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng),報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,主管部門(mén)方可追加或調(diào)整定額,并做好記錄,為定額的修改提供依據(jù)。
4.4.4由追加或調(diào)整定額所引起的任何記錄,主管部門(mén)應(yīng)歸檔保存。
4.4.5成本部應(yīng)將定額的檢查和考核的結(jié)果,及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告,作為管理評(píng)審輸入的一部分?？偨?jīng)理在管理評(píng)審時(shí)應(yīng)依據(jù)《管理評(píng)審規(guī)定》對(duì)定額執(zhí)行的情況和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。
4.5定額的修改
4.5.1定額的考核結(jié)果,可能導(dǎo)致定額的更改,各定額的主管部門(mén)應(yīng)在定額實(shí)施的過(guò)程中識(shí)別定額的修改。識(shí)別定額的修改可通過(guò)定額評(píng)審和準(zhǔn)確性的考核以及基層執(zhí)行人員對(duì)定額的意見(jiàn)、建議或抱怨等反映形式進(jìn)行。
4.5.2對(duì)定額的修改應(yīng)有其主管部門(mén)的管理人員進(jìn)行,修改的結(jié)果應(yīng)形成文件,并再次得到評(píng)審和批準(zhǔn)。
4.5.3對(duì)定額的修改應(yīng)確保相關(guān)文件同時(shí)得到修改,并將修改的信息及時(shí)通知各有關(guān)部門(mén)和單位,使相關(guān)人員知道已變更的信息,以便更好地執(zhí)行修改后的定額。
4.5.5由修改所引起的任何記錄,主管部門(mén)應(yīng)歸檔保存。
4.5.6通過(guò)對(duì)定額的考核和反復(fù)或經(jīng)常修改,其定額值逐漸趨于準(zhǔn)確、穩(wěn)定和更加符合實(shí)際。體系負(fù)責(zé)人和成本部應(yīng)不斷識(shí)別各類(lèi)定額的這種成熟度和準(zhǔn)確度,并將其定額逐步形成標(biāo)準(zhǔn),再過(guò)度到標(biāo)準(zhǔn)成本法,最終實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本控制。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《文件控制程序》
5.2《記錄控制程序》
5.3各類(lèi)定額
5.4《成本否決和激勵(lì)方案》
6、記錄
6.1《定額考核記錄》
6.2《文件修改記錄》
6.3《文件評(píng)審記錄》
第7篇 成本管理體系事件不符合控制工作程序
成本管理體系事件和不符合控制程序
1、目的
為了確保成本事件和不符合得到識(shí)別和控制,及時(shí)、迅速地糾正和處置成本事件及不符合以減少成本損失,防止成本事件和不符合的重復(fù)發(fā)生,確保本公司成本水平和成本管理體系的持續(xù)改進(jìn)和保持。
2、范圍
本程序適用于本公司的成本事件、成本水平不符合和成本管理體系活動(dòng)不符合。
3、職責(zé)
3.1總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織成本事件的響應(yīng)和處理。
3.2體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織嚴(yán)重不符合的評(píng)審和處置。
3.3成本部是成本事件和不符合控制的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織一般不符合的評(píng)審和處置,并對(duì)不符合的處置實(shí)施過(guò)程進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
3.4責(zé)任部門(mén)和單位負(fù)責(zé)不符合處置的具體實(shí)施。
4、工作程序
4.1事件和不符合的分類(lèi):
4.1.1成本事件可分為內(nèi)部成本事件和外部成本事件。
4.1.1.1本公司的內(nèi)部成本事件一般包括:
a)人身和財(cái)產(chǎn)安全事故;
b)產(chǎn)品質(zhì)量事故;
c)設(shè)備機(jī)損事故;
d)環(huán)境事故;
d)火災(zāi);
e)突然斷電;
f)重大勞資糾紛或人員(人才)嚴(yán)重流失;
g)決策嚴(yán)重失誤;
h)壞帳損失;
i)超儲(chǔ)積壓;
j)應(yīng)收帳款陳欠過(guò)多,時(shí)間很長(zhǎng);
k)內(nèi)部治安事件。
(不限于此)
4.1.1.2本公司外部成本事件一般包括:
a)材料價(jià)格上漲;
b)能源價(jià)格上漲;
c)顧客索賠;
d)罰沒(méi)款;
e)法律訴訟;
f)顧客流失,市場(chǎng)份額急劇減少;
g)自然災(zāi)害;
h)供方緊急漲價(jià);
i)材料和能源突然短缺;
j)法律法規(guī)緊急限制;
k)相關(guān)方緊急限制;
l)緊急停電、斷電、限電;
m)市場(chǎng)環(huán)境和顧客要求發(fā)生變化;
n)外部治安事件;
(不限于此)
4.1.2本公司的不符合可分為嚴(yán)重不符合和一般不符合。
4.1.2.1嚴(yán)重不符合一般包括:
a)成本高于目標(biāo)值20%以上;
b)成本管理體系系統(tǒng)性的不符合;
c)成本管理體系區(qū)域性的不符合;
d)高層領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生的不符合(包括未實(shí)施管理評(píng)審);
e)未開(kāi)展降低成本活動(dòng);
f)未按消耗定額領(lǐng)料/發(fā)料;
g)未編制成本費(fèi)用預(yù)算;
h)未滿足法律法規(guī)要求;
i)未制定或不完善成本事件的應(yīng)急和響應(yīng)預(yù)案;
j)未規(guī)定或缺少成本管理職責(zé);
k)對(duì)重大浪費(fèi)和損失不考核;
l)嚴(yán)重違反或偏離成本方針;
m)對(duì)潛在的成本事件和不符合未采取預(yù)防措施;
n)對(duì)成本事件和嚴(yán)重不符合未采取糾正措施;
o)未實(shí)施改進(jìn)的安排和部署。
(不限于此,其他可按檢查或?qū)徍巳藛T現(xiàn)場(chǎng)判定為準(zhǔn))
4.1.2.2一般不符合:除嚴(yán)重不符合外的不符合均屬一般不符合。
4.2不符合的評(píng)審和處置
4.2.1當(dāng)成本管理體系運(yùn)行和成本發(fā)生過(guò)程出現(xiàn)一般不符合時(shí),應(yīng)由成本部或其責(zé)任部門(mén)和單位組織有關(guān)人員進(jìn)行評(píng)審,并做出處置決定,經(jīng)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由責(zé)任部門(mén)和單位組織實(shí)施糾正,成本部應(yīng)跟蹤、監(jiān)督檢查并驗(yàn)證糾正的結(jié)果。
4.2.2當(dāng)成本管理體系運(yùn)行和成本發(fā)生過(guò)程出現(xiàn)嚴(yán)重不符合時(shí),成本部應(yīng)立即向體系負(fù)責(zé)人報(bào)告,由體系負(fù)責(zé)人組織有關(guān)部門(mén)和單位人員進(jìn)行評(píng)審,并做出處置決定,由責(zé)任部門(mén)和單位組織實(shí)施糾正,成本部跟蹤、監(jiān)督檢查并驗(yàn)證糾正的結(jié)果。
4.2.3對(duì)不符合的評(píng)審,應(yīng)采用會(huì)議方式或會(huì)簽方式進(jìn)行。若采用會(huì)議方式,與會(huì)人員必須簽到,有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)做好《不符合評(píng)審記錄》,有關(guān)部門(mén)及公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在《不符合評(píng)審記錄》中簽署意見(jiàn)并簽字確認(rèn)。
4.2.4不符合的評(píng)審記錄,由成本部負(fù)責(zé)歸檔保存。
4.2.5對(duì)不符合進(jìn)行評(píng)審后,責(zé)任部門(mén)和單位必須依據(jù)評(píng)審結(jié)果予以處置和糾正,并且應(yīng)在糾正后再次驗(yàn)證其是否符合規(guī)定要求或滿足預(yù)期的要求。
4.2.6對(duì)不符合進(jìn)行處置后,針對(duì)不符合產(chǎn)生的原因,責(zé)任部門(mén)和單位必須按《糾正措施控制程序》的要求制定和實(shí)施糾正措施,以消除不符合產(chǎn)生的原因,防止不符合的重復(fù)發(fā)生。
4.3成本事件的評(píng)審、響應(yīng)和處置
4.3.1當(dāng)本公司出現(xiàn)成本事件時(shí),總經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位及時(shí)響應(yīng),迅速啟動(dòng)實(shí)施預(yù)案對(duì)成本事件進(jìn)行應(yīng)急處置,事件主管部門(mén)應(yīng)跟蹤、監(jiān)督檢查并驗(yàn)證處置的結(jié)果。
4.3.2成本事件能產(chǎn)生成本風(fēng)險(xiǎn),對(duì)成本事件的預(yù)警和響應(yīng)等控制應(yīng)按《成本風(fēng)險(xiǎn)控制程序》執(zhí)行。
4.3.3當(dāng)沒(méi)有制定預(yù)案的成本事件發(fā)生時(shí),有關(guān)責(zé)任部門(mén)和單位應(yīng)立即向主管部門(mén)和成本部報(bào)告,對(duì)重大事件也可直接向體系負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理或主管高層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,體系負(fù)責(zé)人應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)成本事件進(jìn)行評(píng)審(除緊急情況外可容許評(píng)審的事件),并做出處置決定,由責(zé)任部門(mén)和單位組織實(shí)施,事件主管部門(mén)應(yīng)跟蹤、監(jiān)督檢查并驗(yàn)證處置的結(jié)果。
4.3.4對(duì)成本事件的評(píng)審,應(yīng)采用會(huì)議方式進(jìn)行,與會(huì)人員必須簽到,有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)做好《成本事件評(píng)審記錄》,有關(guān)部門(mén)及公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在《成本事件評(píng)審記錄》中簽署意見(jiàn)并簽字確認(rèn)。
4.3.5成本事件的評(píng)審記錄,由成本部負(fù)責(zé)歸檔保存。
4.3.6對(duì)成本事件進(jìn)行處置后,事件主管部門(mén)應(yīng)組織有關(guān)責(zé)任部門(mén)和單位進(jìn)行調(diào)查和報(bào)告,并分析其產(chǎn)生的原因,按《糾正措施控制程序》的要求制定和實(shí)施糾正措施,以消除成本事件產(chǎn)生的原因,防止成本事件的再發(fā)生。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《糾正措施控制程序》
5.2各種預(yù)案
5.3《成本風(fēng)險(xiǎn)控制程序》
6、記錄
6.1《不符合評(píng)審記錄》
6.2《成本事件評(píng)審記錄》
第8篇 成本管理體系糾正措施控制工作程序
成本管理體系糾正措施控制程序
1、目的
為消除成本事件和不符合的原因,采取有效的糾正措施,以防止不符合的再發(fā)生,促進(jìn)成本管理體系的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善。
2、范圍
本程序適用于本公司對(duì)成本事件、成本水平不符合和成本管理體系不符合所采取的糾正措施。
3、職責(zé)
3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司糾正措施工作,并對(duì)全公司糾正措施的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。
3.2成本部是糾正措施控制的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)對(duì)糾正措施的實(shí)施和效果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。
3.3各責(zé)任部門(mén)和單位負(fù)責(zé)對(duì)成本事件和不符合產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,采取相應(yīng)的糾正措施并實(shí)施。
4、工作程序
4.1糾正措施的控制原則
4.1.1對(duì)本公司出現(xiàn)的成本事件、成本水平不符合和成本管理體系的不符合,責(zé)任部門(mén)和單位必須制定糾正措施。
4.1.2糾正措施控制的重點(diǎn)是分析事件和不符合產(chǎn)生的原因,并針對(duì)原因制定消除這些原因的糾正措施。
4.1.3所制定的糾正措施必須與所遇到的事件和不符合的影響程度相適應(yīng)。必須權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)、利益和成本,確保糾正措施是適宜的。
4.1.4必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成糾正措施的制定與實(shí)施。
4.2評(píng)審不符合
4.2.1各部門(mén)和單位應(yīng)注意不斷識(shí)別和發(fā)現(xiàn)不符合,確定不符合的信息來(lái)源,并通過(guò)成本管理體系各過(guò)程輸出的各種信息,來(lái)識(shí)別、確定和評(píng)審不符合。
4.2.2糾正措施的信息來(lái)源有:
a)不符合報(bào)告(包括成本水平不符合和成本管理體系不符合);
b)內(nèi)部審核報(bào)告;
c)核算的結(jié)果;
d)管理評(píng)審的輸出;
e)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果;
f)成本發(fā)生過(guò)程的監(jiān)視和測(cè)量的結(jié)果。
(不限于此)
4.3確定不符合的原因
4.3.1對(duì)已識(shí)別和確認(rèn)的事件和不符合,責(zé)任部門(mén)和單位應(yīng)組織調(diào)查分析產(chǎn)生事件和不符合的原因,并確定事件和不符合的原因,做好記錄,對(duì)重大事件和不符合的原因,應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人或成本部組織進(jìn)行調(diào)查和分析。
4.3.2調(diào)查和分析原因的方法可以是:
a)散發(fā)調(diào)查表;
b)召開(kāi)專(zhuān)題分析會(huì)、成本分析會(huì);
c)課題研究;
d)頭腦風(fēng)暴法;
e)因果圖。
(不限于此)
4.4評(píng)價(jià)確保事件和不符合不再發(fā)生的措施的需求。
4.5糾正措施的制定
4.5.1在確定事件和不符合原因的基礎(chǔ)上,由責(zé)任部門(mén)和單位制定糾正措施,報(bào)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
4.5.2制定糾正措施的一般要求:
a)針對(duì)不符合的原因制定;
b)研究不符合能否再發(fā)生
c)確定相關(guān)責(zé)任部門(mén)、單位和活動(dòng)接口;
d)方向明確,方法得當(dāng);
e)按規(guī)定的時(shí)限完成。
4.6糾正措施的實(shí)施
4.6.1糾正措施由責(zé)任部門(mén)和單位組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行實(shí)施,并確保按規(guī)定的時(shí)限完成。
4.6.2糾正措施在實(shí)施過(guò)程中遇有問(wèn)題時(shí),應(yīng)由成本部組織協(xié)調(diào),重大問(wèn)題應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)。
4.6.3成本部負(fù)責(zé)對(duì)糾正措施的實(shí)施情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證,評(píng)價(jià)其有效性,并做好相應(yīng)記錄。
4.6.4內(nèi)部審核中的糾正措施的實(shí)施,按《內(nèi)部審核控制程序》執(zhí)行。
4.7糾正措施的評(píng)審
4.7.1糾正措施的實(shí)施完成后,責(zé)任部門(mén)和單位應(yīng)提出書(shū)面總結(jié),經(jīng)成本部或體系負(fù)責(zé)人組織評(píng)審、認(rèn)可后報(bào)總經(jīng)理,作為管理評(píng)審輸入的一部分。
4.7.2對(duì)富有成效的糾正措施,可能導(dǎo)致有關(guān)文件的永久性更改,應(yīng)由文件的歸口管理部門(mén)組織有關(guān)部門(mén)按《文件控制程序》進(jìn)行更改。對(duì)效果不明顯的糾正措施應(yīng)進(jìn)一步分析和改進(jìn)。
4.8糾正措施的匯總分析
成本部對(duì)全年所有的糾正措施,年底前全面匯總一次,并計(jì)算出全年糾正措施完成情況相對(duì)數(shù)(%),報(bào)總經(jīng)理,作為管理評(píng)審輸入的一部分。
4.9由糾正措施所引起的任何記錄,成本部和責(zé)任部門(mén)/單位應(yīng)予保持。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《內(nèi)部審核控制程序》
5.2《文件控制程序》
5.3《管理評(píng)審的規(guī)定》
6、記錄
6.1《糾正措施表》
第9篇 成本管理體系成本核算控制工作程序
成本管理體系成本核算控制程序
1、目的
成本核算是對(duì)實(shí)際成本水平的一種檢查和測(cè)量。成本核算的目的就是為確保本公司能及時(shí)識(shí)別和消除成本水平的不符合,提供符合成本控制要求和成本水平要求的證據(jù),以證實(shí)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)、降低和保持成本水平的符合性和成本管理體系的符合性。通過(guò)核算還可以為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的成本信息,幫助領(lǐng)導(dǎo)正確的進(jìn)行成本決策和持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性。
2、范圍
本程序適用于本公司對(duì)成本核算的管理與控制。
3、職責(zé)
3.1首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的成本核算工作,負(fù)責(zé)成本核算的管理與控制,并批準(zhǔn)成本報(bào)告和報(bào)表。
3.2財(cái)務(wù)部是本公司成本核算的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)本公司成本核算的管理與控制,并具體組織實(shí)施成本核算和編制成本報(bào)表。有權(quán)對(duì)各有關(guān)部門(mén)的核算工作進(jìn)行考核。
3.3各部門(mén)和單位負(fù)責(zé)組織本部門(mén)和單位對(duì)成本控制的業(yè)績(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算,并對(duì)核算正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。各單位負(fù)責(zé)計(jì)算本單位的產(chǎn)品成本,并對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
4、工作程序
4.1確定核算的范圍、內(nèi)容和方式
4.1.1本公司已確定的成本核算范圍包括對(duì)以下方面的成本控制業(yè)績(jī)進(jìn)行核算(檢查和測(cè)量):
a)目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的程度(包括:總成本、單位產(chǎn)品成本和降低成本);
b)提高成本因素所浪費(fèi)或損失;
c)成本控制方案實(shí)施的結(jié)果;
d)定額的準(zhǔn)確程度;
e)預(yù)算實(shí)施的結(jié)果;
f)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果。
4.1.2依據(jù)確定的核算范圍,本公司確定了以下三種核算方式:
a)會(huì)計(jì)核算(適用于產(chǎn)品成本核算,包括:總成本、單位產(chǎn)品成本和降低產(chǎn)品成本的核算以及預(yù)算實(shí)施結(jié)果的核算);
b)業(yè)務(wù)核算(適用于提高成本因素所浪費(fèi)或損失、成本控制方案實(shí)施的結(jié)果和定額準(zhǔn)確程度的核算);
c)統(tǒng)計(jì)核算(適用于成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果的核算)。
4.1.3核算的內(nèi)容是將上述成本控制的業(yè)績(jī)指標(biāo)數(shù)據(jù)按其性質(zhì)、類(lèi)別、產(chǎn)品、項(xiàng)目、過(guò)程、會(huì)計(jì)科目和所在的責(zé)任區(qū)域、部門(mén)/單位以及風(fēng)險(xiǎn)程度等進(jìn)行分類(lèi)、整理、歸集、匯總、分配和計(jì)算。核算的主要內(nèi)容是實(shí)際總成本和單位成本的計(jì)算。
4.2確定核算的方法、依據(jù)和核算期
4.2.1各單位應(yīng)根據(jù)核算的范圍和內(nèi)容識(shí)別和選擇正確的方法對(duì)產(chǎn)品成本和成本控制的業(yè)績(jī)進(jìn)行核算。本公司根據(jù)機(jī)械產(chǎn)品特點(diǎn),規(guī)定產(chǎn)品成本核算的方法仍采用職能基礎(chǔ)的實(shí)際成本法。由于本公司機(jī)械產(chǎn)品特點(diǎn)屬于小批量多品種生產(chǎn),所以,公司規(guī)定按品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。
4.2.2本公司已確定的產(chǎn)品成本核算的報(bào)告期通常為一各月。
4.2.3對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的核算,應(yīng)在每次開(kāi)展的識(shí)別和確定提高成本因素的活動(dòng)過(guò)程中進(jìn)行。
4.2.4對(duì)預(yù)算實(shí)施結(jié)果的測(cè)量――決算,每年進(jìn)行一次。
4.2.5對(duì)定額準(zhǔn)確程度的核算,視需要可不定期進(jìn)行。
4.2.6對(duì)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果的核算期應(yīng)與計(jì)劃期保持一致。
4.2.7對(duì)每一個(gè)成本控制方案實(shí)施結(jié)果都應(yīng)進(jìn)行核算。
4.2.8核算的主要依據(jù)可包括以下方面的信息:
a)核算的基本原則(包括:會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算);
b)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和統(tǒng)計(jì)制度;
c)法律法規(guī)要求;
d)總帳和分類(lèi)明細(xì)帳信息;
e)會(huì)計(jì)憑證等原始記錄;
f)法定計(jì)量單位;
g)本公司有關(guān)核算的規(guī)定。
(不限于此)
4.3核算的實(shí)施
4.3.1產(chǎn)品成本核算
4.3.1.1財(cái)務(wù)部應(yīng)組織各單位應(yīng)按例行核算制度和時(shí)限要求實(shí)施產(chǎn)品成本核算。
4.3.1.2各單位應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間結(jié)產(chǎn)和封帳。有期初和期末在產(chǎn)品和半成品的單位應(yīng)按期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),以計(jì)算期初期末差額成本。
4.3.1.3各單位應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間收集材料、工資、制造費(fèi)用等成本信息,進(jìn)行材料集合、作帳、分配間接費(fèi)用和計(jì)算產(chǎn)品成本。
4.3.1.4各單位在計(jì)算產(chǎn)品成本后,如果有按定額、標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)劃成本等非實(shí)際成本法計(jì)算產(chǎn)品成本的情況,應(yīng)進(jìn)行成本差異分析,以正確判定實(shí)際發(fā)生成本的水平。
4.3.1.5各單位在計(jì)算產(chǎn)品成本后,應(yīng)對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和正確性進(jìn)行復(fù)核。
4.3.1.6財(cái)務(wù)部在組織進(jìn)行職能基礎(chǔ)的產(chǎn)品成本核算時(shí)應(yīng)遵循以下原則:
a)正確確定費(fèi)用的歸屬,分清有關(guān)費(fèi)用的界限:
――分清生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限;
――分清生產(chǎn)成本與資本支出的界限;
――分清生產(chǎn)成本與營(yíng)業(yè)外支出的界限。
b)正確分?jǐn)傎M(fèi)用,分清有關(guān)成本的界限:
――分清本期成本和下期成本的界限;
――分清企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間成本的界限;
――分清各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限;
――分清完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限(修理和制造單位)。
c)加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作,保證成本資料真實(shí)可靠:
――加強(qiáng)定額管理;
――建立健全原始記錄;
――嚴(yán)格材料物資計(jì)量、領(lǐng)發(fā)、零退和盤(pán)點(diǎn)制度;
――制定和修訂內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。
d)結(jié)合本公司的生產(chǎn)特點(diǎn)、管理者的要求、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、成本管理制度和慣例,各生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?、公式、口徑等?jì)算成本。
4.3.2提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的核算
4.3.2.1財(cái)務(wù)部應(yīng)組織各有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的金額逐項(xiàng)進(jìn)行核算。
4.3.2.2對(duì)一些非定量的(定性的)提高成本因素所造成的浪費(fèi)或損失,可以進(jìn)行估算或估計(jì)(因?yàn)檫M(jìn)行定量的核算是不實(shí)際的)。
4.3.2.3對(duì)預(yù)算、定額、成本計(jì)劃等
核算,可以按慣例或本公司有關(guān)規(guī)定實(shí)施。
4.4核算結(jié)果的報(bào)告
4.4.1月份、季度、半年度和年度成本報(bào)表的上報(bào)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)和時(shí)間各部門(mén)和單位應(yīng)按公司財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法執(zhí)行。
4.4.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)各單位的成本報(bào)表進(jìn)行復(fù)核和匯總,其上報(bào)匯總資料的時(shí)間按4.4.1條要求執(zhí)行。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法》
5.2《會(huì)計(jì)制度》
6、記錄
6.1《成本報(bào)表》
6.2會(huì)計(jì)憑證等原始記錄
6.3《總帳》
第10篇 成本管理部經(jīng)理崗位工作職責(zé)
成本管理充分動(dòng)員和組織企業(yè)全體人員,在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的管理,力求以最少生產(chǎn)耗費(fèi)取得最大的生產(chǎn)成果。
成本管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,它要求系統(tǒng)而全面、科學(xué)和合理,它對(duì)于促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)支、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,改進(jìn)企業(yè)管理,提高企業(yè)整體管理水平具有重大意義,也對(duì)鉑略咨詢(xún)linked-f重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)財(cái)稅難點(diǎn)有重大幫助。
成本管理是由成本規(guī)劃、成本計(jì)算、成本控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)四項(xiàng)內(nèi)容組成。
成本規(guī)劃是根據(jù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境制定的,也是對(duì)成本管理做出的規(guī)劃,為具體的成本管理提供思路和總體要求。成本計(jì)算是成本管理系統(tǒng)的信息基礎(chǔ)。成本控制是利用成本計(jì)算提供的信息,采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和組織等手段實(shí)現(xiàn)降低成本或成本改善目的的一系列活動(dòng)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是對(duì)成本控制效果的評(píng)估,目的在于改進(jìn)原有的成本控制活動(dòng)和激勵(lì)約束員工和團(tuán)體的成本行為。
崗位描述:
1、建立和完善成本核算和控制體系;
2、制訂成本管理規(guī)范、制度和業(yè)務(wù)流程;
3、負(fù)責(zé)成本策劃,確定成本總控指標(biāo);
4、分解成本控制指標(biāo),提出控制要點(diǎn);
5、負(fù)責(zé)成本預(yù)算、分析、控制運(yùn)行系統(tǒng)的審核與監(jiān)督;
6、通過(guò)設(shè)置成本臺(tái)帳,即時(shí)反映各成本目標(biāo)執(zhí)行情況;
7、編制成本管理動(dòng)態(tài)評(píng)估報(bào)告,提供相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息及建議;
8、協(xié)助建立成本信息系統(tǒng),健全成本控制財(cái)務(wù)檔案。
任職資格:
1、建筑工程、造價(jià)、預(yù)算等相關(guān)專(zhuān)業(yè)本科以上學(xué)歷,有注冊(cè)造價(jià)師或預(yù)算員資格;
2、3年以上成本控制與管理工作經(jīng)驗(yàn);
3、較全面的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)理論和一定的現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí);
4、熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、投資、企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程;
5、精通招投標(biāo)、采購(gòu)、預(yù)算、合約,熟悉動(dòng)態(tài)成本管理體系;
6、人品正直,責(zé)任心強(qiáng),具有較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃能力,表達(dá)、溝通和協(xié)調(diào)的能力。
第11篇 成本管理體系記錄控制工作程序
成本管理體系記錄控制程序
1、目的
記錄是證實(shí)成本管理、成本水平和成本發(fā)生過(guò)程符合要求及成本管理體系有效運(yùn)行的證據(jù)性文件,對(duì)記錄進(jìn)行控制是為了更有效地開(kāi)展分析、采取糾正和預(yù)防措施以及為保持和改進(jìn)成本管理體系有效性提供信息。
2、范圍
本程序適用于本公司與成本管理體系的運(yùn)行和成本水平、成本發(fā)生過(guò)程的控制有關(guān)的所有記錄。
3、職責(zé)
3.1成本部是記錄控制的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)全公司成本記錄的策劃、建立以及對(duì)各部門(mén)和單位記錄的檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)的管理與控制。
3.2各部門(mén)和單位負(fù)責(zé)本部門(mén)和本單位記錄的管理與控制。
3.3實(shí)施記錄的有關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)記錄,并對(duì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、充分性負(fù)責(zé)。
4、工作程序
4.1記錄一般分為:
a)與成本管理體系運(yùn)行有關(guān)的記錄;
b)與成本水平和成本發(fā)生過(guò)程控制有關(guān)的記錄。
4.2記錄表格的設(shè)計(jì)
4.2.1成本部應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)本公司成本管理體系運(yùn)行和成本水平以及成本發(fā)生過(guò)程的控制都需要建立哪些記錄進(jìn)行識(shí)別和策劃,并提出《記錄表格清單》。
4.2.2成本部負(fù)責(zé)制定《記錄表格設(shè)計(jì)規(guī)范》以確保全公司所有記錄表格的統(tǒng)一性和規(guī)范性。
4.2.3各部門(mén)和單位應(yīng)依據(jù)《記錄表格清單》,結(jié)合本部門(mén)或本單位、本專(zhuān)業(yè)和成本管理活動(dòng)實(shí)際的情況,按照《記錄表格設(shè)計(jì)規(guī)范》,自行設(shè)計(jì)記錄表格。表格設(shè)計(jì)完成后,其表格的形式及內(nèi)容應(yīng)報(bào)成本部進(jìn)行審查,經(jīng)審查通過(guò)后,成本部應(yīng)形成全公司的《記錄表格樣冊(cè)》,各部門(mén)和單位應(yīng)按樣冊(cè)規(guī)定的表式制備記錄表格。
4.2.4記錄表格的修改應(yīng)執(zhí)行4.2.3條規(guī)定,并調(diào)整《記錄表格樣冊(cè)》,作廢的記錄表格應(yīng)全部收回。
4.3記錄的標(biāo)識(shí)
4.3.1記錄應(yīng)有唯一性的準(zhǔn)確標(biāo)識(shí),以保持可追溯性。各部門(mén)和單位應(yīng)按以下編號(hào)規(guī)則正確實(shí)施記錄的編號(hào):
例:《文件發(fā)放登記表》的編號(hào)為:××3.4.2-01其中:××――××機(jī)械制造有限公司;3.4.2――cca2102:2005成本管理體系標(biāo)準(zhǔn)條款號(hào);01――第1號(hào)記錄表。
4.3.2記錄的名稱(chēng)應(yīng)準(zhǔn)確概括其活動(dòng)內(nèi)容,不得重名,各部門(mén)和單位在策劃和設(shè)計(jì)表格時(shí)應(yīng)予以注意。
4.4記錄的填寫(xiě)
4.4.1各部門(mén)和單位實(shí)施記錄的人員應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)記錄,確保理解記錄表格中所要求的填寫(xiě)內(nèi)容,字跡應(yīng)清晰可辨,所記錄的活動(dòng)應(yīng)真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、記錄完整、全面、充分、記錄的傳遞、送達(dá)和收取應(yīng)做到及時(shí)。
4.4.2記錄的填寫(xiě)不得涂抹、省略。
4.4.3記錄不許修改,但可勘誤。
4.5記錄的貯存
4.5.1記錄的貯存應(yīng)有適宜的貯存條件,做到專(zhuān)柜存放,專(zhuān)人管理,并建立《記錄保管臺(tái)帳》。
4.5.2記錄的貯存應(yīng)有防潮、防盜、防火、防霉?fàn)€、防蟲(chóng)蛀等措施。
4.6記錄的檢索
4.6.1對(duì)歸檔保存或以其他方式保存的記錄應(yīng)進(jìn)行編目和分類(lèi),便于檢索,查閱時(shí)應(yīng)易查找,借閱時(shí)應(yīng)辦理借閱手續(xù)。
4.6.2當(dāng)公司外部組織(包括:政府機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、上級(jí)主管部門(mén)、顧客等)要求提供記錄時(shí),應(yīng)在商定的期限內(nèi)按時(shí)向其代表提供所要查閱的記錄。
4.7記錄的保護(hù)
各部門(mén)和單位應(yīng)保護(hù)好記錄,妥善保管,確保不丟失、損壞和變質(zhì)。
4.8記錄的保存限期
4.8.1上級(jí)有規(guī)定或有要求的按上級(jí)規(guī)定或要求的保存期限執(zhí)行。
4.8.2供方的評(píng)價(jià)記錄應(yīng)保存到與其終止合同為止。
4.8.3成本管理體系運(yùn)行的記錄一般保存3-5年。
4.8.4與會(huì)計(jì)有關(guān)的記錄按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
4.8.5記錄具體的保存限期應(yīng)由成本部根據(jù)本公司產(chǎn)品特點(diǎn)、法規(guī)要求及合同要求另行規(guī)定。
4.9記錄處置
成本部對(duì)已超過(guò)保存期限或已作廢的記錄,應(yīng)及時(shí)收回并銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)辦理審批手續(xù),做好記錄,按規(guī)定的方式和程序進(jìn)行銷(xiāo)毀,并注意防止保密內(nèi)容的泄露。
4.10國(guó)家及行業(yè)規(guī)定的記錄表格,應(yīng)按其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《記錄表格設(shè)計(jì)規(guī)范》
6、記錄
6.1《記錄保管臺(tái)帳》
6.2《記錄表格清單》
6.3《記錄借閱登記表》
6.4《記錄表格的建立和修改審批表》
第12篇 試論煤礦企業(yè)成本管理工作與自我收入提高的關(guān)系
面對(duì)21世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的挑戰(zhàn)和煤礦企業(yè)生存發(fā)展的洗禮，加強(qiáng)全員“成本與發(fā)展、成本與效益、成本與收入”意識(shí)宣傳，全方位、深層次地喚醒廣大職工的“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”良知，強(qiáng)化成本管理工作和責(zé)任鎖鏈考核是提升煤礦企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然趨勢(shì)；也是一件事關(guān)職工自我收入提高的基本要求。為此，筆者認(rèn)為，煤礦企業(yè)的管理者，要客觀地披露成本管理工作中的所存在的問(wèn)題，并制訂出一套可行性、時(shí)限性、科學(xué)化的整改措施，堅(jiān)決遏制“敷衍了事，拉被遮丑”現(xiàn)象。同時(shí)，要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，以及本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確立成本控制目標(biāo)，完善成本管理工作與企業(yè)安全工作同等對(duì)待的責(zé)任鎖鏈考核體系。對(duì)于企業(yè)員工而言，首先要有“大局一盤(pán)棋和關(guān)愛(ài)企業(yè)”的思想，貫徹落實(shí)好政策，提高制度執(zhí)行力；其次要從現(xiàn)在做起，從我做起，從節(jié)約一滴水做起，掀起全員擁護(hù)和參與“增收節(jié)支，節(jié)能減排”活動(dòng)熱潮，來(lái)為企業(yè)的成本管理工作添磚加瓦，注入活力；再次是要學(xué)會(huì)對(duì)“企業(yè)成本管理工作與自我收入提高”的關(guān)系分析，強(qiáng)化企業(yè)成本過(guò)程控制監(jiān)督和浪費(fèi)現(xiàn)象舉報(bào)工作，真正做到“視企如家，敬業(yè)愛(ài)崗”，來(lái)推動(dòng)企業(yè)既定的成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
那么，作為煤礦企業(yè)物業(yè)后勤線的職工，如何做好目標(biāo)成本過(guò)程控制工作，為本企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、和諧發(fā)展、科學(xué)發(fā)展做貢獻(xiàn)呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：
一、充分認(rèn)識(shí)煤礦企業(yè)目標(biāo)成本控制工作的重要性和緊迫感。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的力度加大和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深度發(fā)展，煤礦企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境同樣也發(fā)生了明顯的變化。在我國(guó)現(xiàn)有的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中,單個(gè)煤礦企業(yè)無(wú)法左右市場(chǎng)，只是市場(chǎng)價(jià)格的接受者，而不是決定者，煤炭產(chǎn)品的價(jià)格取決于市場(chǎng)供應(yīng)總量和價(jià)格的波動(dòng)周期。因此，每當(dāng)煤炭?jī)r(jià)格既定的情況下，生產(chǎn)成本的高低在市場(chǎng)中的意義就顯得尤為重要。新形勢(shì)下，誰(shuí)抓住了產(chǎn)品成本和產(chǎn)品質(zhì)量，在某種程度上就等于抓住了市場(chǎng)；誰(shuí)千方百計(jì)降低成本，誰(shuí)就抓住了開(kāi)拓煤炭市場(chǎng)的源頭。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上就是成本和質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)。煤礦企業(yè)要想在煤炭市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就必須高度重視并強(qiáng)化成本管理，把目標(biāo)成本過(guò)程控制這項(xiàng)工作放到重要地位，使企業(yè)的成本管理工作達(dá)到規(guī)范化、科學(xué)化、閉合式管理要求，否則就難于解決企業(yè)的生存和提高經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題。而強(qiáng)化成本管理工作要突出強(qiáng)調(diào)成本過(guò)程控制，這是企業(yè)管理工作的“牛鼻子”。只有抓住了“牛鼻子”，堅(jiān)持眼睛向內(nèi)，深挖潛力，全員動(dòng)手，自我加壓，腳踏實(shí)地抓好成本過(guò)程控制工作，切實(shí)降低成本費(fèi)用，向管理要效益，才能確保企業(yè)在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中充滿活力，為企業(yè)的生存、發(fā)展創(chuàng)造條件。
二、正確分析煤礦企業(yè)成本控制工作與自我收入提高的利弊關(guān)系。
從馬斯洛的“人類(lèi)需要層次論”看，人類(lèi)生理上的需要包括維持生活和繁衍后代所必需的各種物質(zhì)上的需要，這些所必需的衣、食、住、行、醫(yī)等基本生活需求的渠道，取決于什么？筆者作為一名煤礦企業(yè)的員工認(rèn)為，其主要渠道和保障依賴(lài)于企業(yè)，取決于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。而煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的決定因素，又取決于什么？一是安全生產(chǎn)；二是成本管理。因此，煤礦企業(yè)的安全生產(chǎn)、成本管理工作與職工自我收入的關(guān)系是成正比例的，三者之間有不可分割的“魚(yú)水關(guān)系”，缺一全非。就成本管理與自我收入而言，企業(yè)成本居高不下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的可分配利潤(rùn)空間縮小，經(jīng)濟(jì)效益滑坡，也必將會(huì)引發(fā)員工的自我收入降低，基本生活需求失去保障，甚至最終走向滅亡。
90年代末期前入礦的雙樓礦工深知：當(dāng)時(shí)，我國(guó)的煤礦企業(yè)在飽受了東南亞金融風(fēng)暴侵蝕和煤炭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)洗禮的情況下，雙樓礦的產(chǎn)品堆積高于煤倉(cāng)，雙樓礦的產(chǎn)品成本越線高漲，“雙樓人”的收入執(zhí)行最低保障，從家中背糧食的，捎煎餅的景象，不堪回首，讓人難忘！雖說(shuō)是外在因素的影響偏大，但是，我們也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)在的不足，假如那時(shí)的“雙樓人”，能從深度意識(shí)到企業(yè)的成本核算、管理、監(jiān)督和過(guò)程控制工作的重要性和緊迫感，以強(qiáng)化成本管理工作保企業(yè)生存發(fā)展，以實(shí)施成本過(guò)程控制保自我收入提高，以低投入高產(chǎn)出的成本優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，或許那不堪回首的景象，十分無(wú)奈的酸痛，就會(huì)與我們擦肩而過(guò)。對(duì)此，筆者呼吁，雙樓礦的階級(jí)工友，要時(shí)刻牢記我們是企業(yè)的主人翁，企業(yè)有你我一份子，企業(yè)的成本管理工作必須靠全員動(dòng)手，成本過(guò)程控制必須靠大家監(jiān)督，目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)必須靠責(zé)任考核，警惕暫時(shí)的煤炭緊俏假象，共同關(guān)注成本核算這筆賬，只有這樣我們的收入才能提高，我們的家庭才能“奔小康”，我們的企業(yè)才能屹立于不敗之地！
三、客觀披露煤礦企業(yè)成本過(guò)程控制工作中存在的問(wèn)題和不足。
2008年是全面貫徹落實(shí)黨的十七大戰(zhàn)略部署的第一年，也是物業(yè)公司結(jié)合礦實(shí)施企業(yè)“調(diào)整、發(fā)展、創(chuàng)新”思路，而提出的“管理年”，但在全面實(shí)施我礦地面質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建工作動(dòng)態(tài)考核過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)礦井的地面成本過(guò)程控制工作仍然存在問(wèn)題和不足。
一是“人”的思想滯后。由于傳統(tǒng)觀念的束縛和延續(xù)，部分職工對(duì)企業(yè)的成本管理、控制等工作認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有真正理順成本管理與企業(yè)效益的關(guān)系，悟透成本過(guò)程控制與自我收入提高的關(guān)系，造成對(duì)一些浪費(fèi)現(xiàn)象置之不理，視而不見(jiàn)；再就是，某種程度上害怕得罪人，或者是害怕遭來(lái)橫禍，因此，思想上總認(rèn)為，企業(yè)的家大業(yè)大，我不節(jié)約，還有他，再說(shuō)不是自己家，甚至還有“多一事不如少一事”想法，嚴(yán)重阻礙了煤礦企業(yè)的成本管理、過(guò)程控制工作向縱深發(fā)展。
二是“物”的浪費(fèi)現(xiàn)象。這兒所說(shuō)的“物”是指辦公、生活及地面場(chǎng)所公共設(shè)施等。幾年前，企業(yè)管理者曾在有關(guān)會(huì)議上多次提出“無(wú)紙化”辦公，可是，從現(xiàn)在的辦公程序上看，其間的“無(wú)紙化”辦公設(shè)想目標(biāo)根本就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，a4等高質(zhì)量紙張大量投入，其他輔助設(shè)施更換（如激光打印機(jī)等配件），造成了企業(yè)的辦公費(fèi)用成本升高，雖說(shuō)要迎合社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，但也應(yīng)注重節(jié)約與要求相結(jié)合，做好成本過(guò)程控制、監(jiān)督和考核工作，假如我們細(xì)算一下企業(yè)各單位三年內(nèi)所使用的辦公紙張和耗材等物，其數(shù)字也是十分驚人的！
地面場(chǎng)所設(shè)施的完整和亮化，不僅是企業(yè)美麗的風(fēng)景區(qū)，而且能夠給人眼觀上帶來(lái)一種舒適的感覺(jué)，陶冶人的情操。素不知，仍有部分職工不聽(tīng)勸阻，無(wú)視制度，隨手攀枝，踐踏花草，損壞公共設(shè)施，因?yàn)樵偻度胍苍黾恿顺杀?，成本管理與成本控制工作必須從點(diǎn)滴做起。
三是“水”的跑漏現(xiàn)象。
眾所周知，水是生命之源泉。現(xiàn)實(shí)生活中，水的跑、冒、漏現(xiàn)象十分嚴(yán)重，企業(yè)也因此制訂了諸多規(guī)章制度，但從制度執(zhí)行力和人的思想觀念上看，效果并不明顯，仍有許多不盡人意的地方，諸如：浴室淋浴的長(zhǎng)流水及用凈水渡臟物的“高位跑”；廁所沖污的長(zhǎng)流水箱；施工隊(duì)伍的無(wú)節(jié)制用水；供暖管路的長(zhǎng)滴現(xiàn)象等。
四是“電”的違規(guī)現(xiàn)象。
電能不僅是人類(lèi)社會(huì)進(jìn)步不可缺少的必要資源，而且是推動(dòng)煤礦企業(yè)建成和諧礦區(qū)、實(shí)現(xiàn)小康目標(biāo)的基礎(chǔ)條件，但在檢查過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，違規(guī)用電、浪費(fèi)用電等不文明現(xiàn)象時(shí)常偶發(fā)，諸如：?jiǎn)嗡蘼毠さ某?fù)荷用電；冬季空調(diào)供暖的違規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)；辦公場(chǎng)所的長(zhǎng)明燈及設(shè)備空轉(zhuǎn)；周?chē)r(nóng)村私搭亂拉的“蜘蛛網(wǎng)”用電等現(xiàn)象。
四、切實(shí)做好煤礦企業(yè)成本控制工作的防范措施與鎖鏈考核。
㈠成本控制工作的防范措施
針對(duì)以上存在的問(wèn)題和不足，筆者認(rèn)為，煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，首先要結(jié)合本企業(yè)的成本管理控制目標(biāo)，對(duì)成本管理、成本控制重點(diǎn)工作進(jìn)行重新定位、量化考核、閉合管理，同時(shí)，要制訂一套全方位、深層次、精細(xì)化、科學(xué)化的目標(biāo)責(zé)任鎖鏈考核制度，以規(guī)范人的成本核算、成本管理、成本過(guò)程控制行為，把企業(yè)目標(biāo)成本管理工作引向深入。
其次是要責(zé)成相關(guān)部門(mén)加大“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”活動(dòng)宣傳工作，營(yíng)造全員參與，人人監(jiān)督氛圍，并借鑒全球最大電腦生產(chǎn)商戴爾集團(tuán)的“用視頻設(shè)備將工作小組的每個(gè)組裝步驟錄像下來(lái)，然后看有沒(méi)有多余或者浪費(fèi)的步驟。工作流程設(shè)計(jì)師甚至令一件產(chǎn)品不出現(xiàn)一顆多余的螺絲釘，因?yàn)?，一顆螺絲釘?shù)某霈F(xiàn)將浪費(fèi)一臺(tái)機(jī)器大約4秒鐘的裝配時(shí)間”做法。同時(shí)，要做好安全成本控制工作的市場(chǎng)調(diào)研和導(dǎo)向分析，把安全成本控制列為企業(yè)成本管理工作的重點(diǎn)，進(jìn)一步培育廣大職工對(duì)安全成本控制工作的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)悟透安全成本是企業(yè)的最大成本方向，喚醒職工的安全生產(chǎn)良知，真正做到要我安全，為我要安全。
再次是認(rèn)真執(zhí)行好各類(lèi)非生產(chǎn)性費(fèi)用支出的“事前計(jì)劃、事中控制、事后審批”聯(lián)簽和“物資比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)”制度，從源頭上制止“人情入賬、人情支出、人情審批”及“暗箱操作、中飽私囊”現(xiàn)象，加大成本過(guò)程控制和動(dòng)態(tài)檢查力度，以實(shí)際行動(dòng)支援抗震救災(zāi)，重建家園工作。
㈡成本控制工作的鎖鏈考核
全面推行煤礦企業(yè)目標(biāo)成本管理工作責(zé)任鎖鏈考核，是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然趨勢(shì)，也是進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)員工成本過(guò)程控制責(zé)任心的有效途徑。對(duì)此，煤礦企業(yè)的目標(biāo)成本管理、過(guò)程控制工作的責(zé)任鎖鏈考核，一要建立和完善企業(yè)目標(biāo)成本管理與工資績(jī)效考核掛鉤制度，讓習(xí)慣性浪費(fèi)人員少收入，感到心痛，讓常規(guī)性節(jié)約人員受獎(jiǎng)勵(lì)，互勉共進(jìn)。
二要把企業(yè)成本管理、過(guò)程控制工作納入年終“評(píng)先爭(zhēng)優(yōu)、留轉(zhuǎn)晉級(jí)、提高待遇”等考核范疇，通過(guò)選樹(shù)典型、正面教育等形式，讓成本管理的“節(jié)約標(biāo)兵”榮登光榮榜，提高全員關(guān)注成本管理，強(qiáng)化過(guò)程控制的爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)積極性。
三要把成本管理的基礎(chǔ)工作與定額制定、標(biāo)準(zhǔn)化工作結(jié)合起來(lái)，擴(kuò)大成本管理、過(guò)程控制的效果和成功可能性影響力。成本控制的基礎(chǔ)工作有：1、定額制定。定額是企業(yè)在一定生產(chǎn)技術(shù)水平和組織條件下，人力、物力、財(cái)力等各種資源的消耗達(dá)到的數(shù)量界限，主要有材料定額和工時(shí)定額。而成本控制主要是制定消耗定額，只有制定出消耗定額，才能在成本控制中起作用。在工作實(shí)踐中，煤礦企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本控制需要，建立材料定額領(lǐng)用和人工包干制度，控制材料采購(gòu)、運(yùn)輸、工時(shí)以及制造費(fèi)用等成本。 2、標(biāo)準(zhǔn)化工作。標(biāo)準(zhǔn)化工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求，它是企業(yè)正常運(yùn)行的基本保證，它促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各項(xiàng)管理工作達(dá)到合理化、規(guī)范化、高效化，是成本控制成功的基本前提。在成本控制過(guò)程中，三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化工作極為重要。第一，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)化。計(jì)量是指用科學(xué)方法和手段，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的量和質(zhì)的數(shù)值進(jìn)行測(cè)定，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，尤其是成本控制提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。如果沒(méi)有統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，那就無(wú)法獲取準(zhǔn)確成本信息，更無(wú)從談?wù)摽刂?。第二，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)化。成本控制過(guò)程中要制定兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，一是內(nèi)部?jī)r(jià)格，即內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，它是企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間，各核算單位與企業(yè)之間模擬市場(chǎng)進(jìn)行“商品”交換的價(jià)值尺度；二是外部?jī)r(jià)格，即在企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中與外部企業(yè)產(chǎn)生供應(yīng)與銷(xiāo)售的結(jié)算價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格是成本控制運(yùn)行的基本保證。第三，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化。質(zhì)量是產(chǎn)品的靈魂，沒(méi)有質(zhì)量，再低的成本也是徒勞的。成本控制是質(zhì)量控制下的成本控制，沒(méi)有質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，成本控制就會(huì)失去方向，也談不上成本控制。
總之，煤礦企業(yè)的成本管理工作與自我收入提高，有著相互依賴(lài)，相互并存的關(guān)系，只要我們目標(biāo)一致，齊抓共管，攜手并進(jìn)，煤礦企業(yè)就能實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展目標(biāo)，走向輝煌，我們的自我收入和幸福指數(shù)也就能再提高。
