稅收管理員工作規(guī)范
稅收管理員工作規(guī)范
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)稅源管理,優(yōu)化納稅服務(wù),提高稅收征管質(zhì)量和效率,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。
第二條 稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅源管理、負(fù)有管戶責(zé)任的稅務(wù)工作人員,按照稅收管理員管戶責(zé)任制度開展工作。
第三條 稅收管理員基本職責(zé)為日常管理、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)。
稅收管理員在履行職責(zé)時(shí),應(yīng)根據(jù)具體的分工范圍和管戶情況確定工作重點(diǎn)。個(gè)體工商戶稅收管理員主要職責(zé)是通過巡查巡管,嚴(yán)防漏征漏管;加強(qiáng)稅額核定管理,公平個(gè)體稅負(fù)。企業(yè)稅收管理員主要職責(zé)是通過開展納稅評(píng)估,實(shí)施精細(xì)化管理,使企業(yè)納稅申報(bào)趨于真實(shí),征收率不斷提高,減少稅收流失。
第四條 稅收管理員在履行稅源管理職責(zé)時(shí),依法具有日常檢查權(quán)、納稅評(píng)估權(quán)和處罰建議權(quán)。
稅收管理員原則上不直接從事稅款征收和稅務(wù)稽查工作,不具有稅款征收權(quán)、減免緩?fù)硕悰Q定權(quán)和涉稅處罰決定權(quán)。特殊情況,如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場的零散稅收,也可由稅收管理員直接征收稅款。
第五條 稅收管理員在稅源管理工作中應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。
第六條 稅收管理員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密,尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利,不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)或者故意刁難納稅人。
第七條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要、稅源實(shí)際狀況和稅務(wù)人員素質(zhì)及能力,科學(xué)配置稅收管理員隊(duì)伍。企業(yè)稅收管理員應(yīng)具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理知識(shí)。
稅收管理員占基層稅務(wù)人員的比例要達(dá)到50%以上,并實(shí)行定期輪換制,個(gè)體工商戶稅收管理員原則上每兩年輪換一次。
第八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收管理員的思想政治工作,加強(qiáng)對稅收管理員的培訓(xùn),不斷提高其業(yè)務(wù)能力和管理水平。
第二章 日常管理
第九條 日常管理是指稅收管理員按照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)及總局、省局有關(guān)制度規(guī)定,依法行使稅收管理職能的統(tǒng)稱,包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、稅額核定調(diào)查、催報(bào)催繳、多元化申報(bào)方式的推廣和稅控裝置的推廣與管理,稅務(wù)資格認(rèn)定調(diào)查、稅務(wù)行政審批事項(xiàng)的調(diào)查以及為履行管理職能所進(jìn)行的日常檢查等。
第十條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)規(guī)范稅收管理員對所管轄納稅人的日常管理,統(tǒng)籌安排下戶,依法進(jìn)行工作。
第十一條 稅收管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人設(shè)立登記、變更登記、停復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等事項(xiàng)的管理,實(shí)地核查納稅人登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性,清理漏征漏管戶,了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等基礎(chǔ)信息,保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和及時(shí)更新。
第十二條 稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對納稅人賬簿憑證的管理,督促納稅人落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法及會(huì)計(jì)核算軟件的備案制度等規(guī)定。
第十三條 稅收管理員負(fù)責(zé)對納稅人票種核定進(jìn)行調(diào)查,對其用票種類、領(lǐng)購方式、領(lǐng)購量等提出建議。加強(qiáng)對納稅人取得、使用、保管、繳銷發(fā)票等的監(jiān)控管理和稽核檢查,督促納稅人建立逐筆開具發(fā)票制度。加強(qiáng)對農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票(簡稱“五小票”)的監(jiān)控管理和稽核檢查等。
第十四條 稅收管理員負(fù)責(zé)對增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、延期申報(bào)、延期繳納稅款等涉稅行政審批事項(xiàng)調(diào)查,按照規(guī)定提出合理建議。
第十五條 稅收管理員負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整工作的調(diào)查,提出核定和調(diào)整的建議。
第十六條 稅收管理員負(fù)責(zé)對未按期申報(bào)、繳稅的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳,按照規(guī)定制作相應(yīng)文書并依法送達(dá)納稅人。
第十七條 稅收管理員要充分利用各種信息資料,對管戶納稅情況進(jìn)行分析,并按照工作計(jì)劃依法的納稅人進(jìn)行日常檢查,實(shí)地了解納稅人情況。
第十八條 稅收管理員在日常管理中發(fā)現(xiàn)存在“偷逃抗騙”稅嫌疑的納稅人,要按照規(guī)定及時(shí)移送稽查部門。
第十九條 稅收管理員對上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和部門布置的其他日常管理工作也應(yīng)按照要求認(rèn)真完成。
第三章 納稅評(píng)估
第二十條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過掌握的納稅人各類內(nèi)、外部信息,運(yùn)用有效的方法和技術(shù)手段,按照規(guī)定的程序,對納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)在規(guī)定期限內(nèi)履行申報(bào)納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的管理行為,是強(qiáng)化稅源管理的重要工作方法。
第二十一條 對企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估,是稅源管理部門和稅收管理員的基本工作,是企業(yè)稅收管理員的重要工作職責(zé)。
第二十二條 稅收管理員應(yīng)對所管轄的企業(yè)有針對性地開展納稅評(píng)估,可根據(jù)其實(shí)際情況按月、季、年或生產(chǎn)經(jīng)營周期等進(jìn)行。
稅收管理員對所管轄企業(yè)原則上1年內(nèi)評(píng)估一遍,掌握管戶的實(shí)際稅源情況。
第二十三條 稅收管理員在納稅評(píng)估中主要負(fù)責(zé)評(píng)估對象的初步確定、實(shí)地調(diào)查、約談、對評(píng)估問題提出初步處理意見等工作。
第二十四條 稅收管理員要按照納稅評(píng)估的要求,根據(jù)分類管理的需要,有計(jì)劃、有針對性地采集相關(guān)涉稅信息,并輸入“一戶式”存儲(chǔ)管理。
相關(guān)涉稅信息包括靜態(tài)信息、動(dòng)態(tài)信息、第三方信息。靜態(tài)信息是指根據(jù)分類管理及日常監(jiān)控的需要,采集的納稅人在一定時(shí)期內(nèi)一般不會(huì)變化的信息,包括生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備生產(chǎn)能力等。動(dòng)態(tài)信息是指根據(jù)分類管理主、輔控指標(biāo)及日常監(jiān)控的需要,采集的納稅人每月有變化的信息,包括企業(yè)的資金流、貨物流等;第三方信息是指根據(jù)分類管理主、輔控指標(biāo)及日常監(jiān)控的需要,需從其他企業(yè)(單位)采集的相關(guān)信息,包括耗電量、水量、礦產(chǎn)部門收取的資源費(fèi)等。
對靜態(tài)信息實(shí)行一次性采集錄入;對動(dòng)態(tài)信息可根據(jù)日常監(jiān)控需要原則上按月采集錄入;對第三方信息原則上由征管等部門統(tǒng)一采集或指定專人采集錄入。
第二十五條 稅收管理員在采集各種信息時(shí),應(yīng)與巡查巡管、涉稅調(diào)查、日常檢查相結(jié)合,盡量做到一次下戶、全面采集、共享使用。
第二十六條 稅收管理員應(yīng)充分利用所采集的納稅人信息、計(jì)算機(jī)初審結(jié)果,結(jié)合管戶的實(shí)際情況和監(jiān)控重點(diǎn),進(jìn)行案頭綜合分析,初步確定重點(diǎn)評(píng)估對象。
第二十七條 稅收管理員要按照評(píng)估方案的要求,對存在疑點(diǎn)需進(jìn)一步驗(yàn)證的納稅人,根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和約談。
(一)對一般性問題或者行為明確、疑點(diǎn)清晰的問題,可以直接進(jìn)入約談舉證。
(二)對于疑點(diǎn)不夠明確,不調(diào)查難以與納稅人約談的,可先進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,疑點(diǎn)初步明確后再進(jìn)行約談;約談后仍存在疑點(diǎn)的,可再次進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
(三)對于存在遞進(jìn)關(guān)系的疑點(diǎn),實(shí)地調(diào)查和約談可同步進(jìn)行。
第二十八條 稅收管理員在實(shí)地調(diào)查和約談時(shí),要經(jīng)稅源管理科(所)長批準(zhǔn),嚴(yán)格按照《河南省國家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行,并根據(jù)調(diào)查和約談結(jié)果,提出初步處理意見。
第二十九條 稅收管理員在納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在“偷逃抗騙”稅嫌疑的,要按照規(guī)定及時(shí)移送稽查部門。
第三十條 納稅評(píng)估結(jié)束后,稅收管理員應(yīng)將相關(guān)文書和資料及時(shí)整理、歸檔。并對納稅評(píng)估典型案例進(jìn)行分析,提出加強(qiáng)稅收征管和完善納稅評(píng)估辦法建議。
第四章 納稅服務(wù)
第三十一條 納稅服務(wù)貫穿于稅源管理的全過程,稅收管理員應(yīng)在加強(qiáng)稅源管理的同時(shí),為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù),方便納稅人,提高工作效率,降低稅收征納成本。
第三十二條 稅收管理員要樹立依法服務(wù)意識(shí),在嚴(yán)格履行管理職責(zé)的同時(shí),切實(shí)做好維護(hù)納稅人合法權(quán)益的各類服務(wù)事宜。
第三十三條 稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對納稅人進(jìn)行稅法、稅收政策和辦稅程序,特別是新出臺(tái)的稅收政策宣傳輔導(dǎo),確保納稅人了解稅法的渠道暢通。
第三十四條 稅收管理員要按照納稅服務(wù)的相關(guān)要求,認(rèn)真落實(shí)首問負(fù)責(zé)制、承諾服務(wù)制、限時(shí)服務(wù)制等制度,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
第三十五條 稅收管理員在對納稅人進(jìn)行管理、服務(wù)過程中,發(fā)現(xiàn)有可能發(fā)生稅收違法違規(guī)行為的情況時(shí),應(yīng)及時(shí)提醒納稅人。
第三十六條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)納稅人的需求,提供個(gè)性化的納稅服務(wù)、輔導(dǎo)。
第五章 考核評(píng)價(jià)
第三十七條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)對稅收管理員的考核,并按照“以人為本,激勵(lì)為主,績效量化”的原則,建立起真正能體現(xiàn)稅收管理員工作績效和職責(zé)履行情況的考核指標(biāo)體系。
(一)對個(gè)體工商戶稅收管理員的考核。參考指標(biāo)主要有:登記率、戶月均稅負(fù)、虛假停業(yè)率等。
(二)對企業(yè)稅收管理員的考核。參考指標(biāo)主要有:管戶(按戶)稅負(fù)變化率、稅務(wù)違法案件發(fā)現(xiàn)戶(次)數(shù)、未按規(guī)定移交稽查率等。
第三十八條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對稅收管理員各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行量化分解,合理確定每項(xiàng)指標(biāo)分值,并按照“人機(jī)結(jié)合”的方法,定期進(jìn)行考核,至少每季全面考核一次。
對稅收管理員考核時(shí),應(yīng)與執(zhí)法責(zé)任制考核、征管質(zhì)量考核相結(jié)合;應(yīng)與實(shí)地抽查、納稅人意見反饋相結(jié)合,確?？己藴?zhǔn)確性、科學(xué)。
第三十九條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用考核評(píng)價(jià)結(jié)果,建立與能級(jí)制相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立納稅評(píng)估主評(píng)制,設(shè)立納稅評(píng)估主、副評(píng)員,對主評(píng)員可設(shè)置較高的崗位基礎(chǔ)分和崗位福利待遇。
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照考核評(píng)價(jià)結(jié)果,對綜合得分較高的,給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì);對較差的,在進(jìn)行批評(píng)教育的同時(shí)與崗位目標(biāo)責(zé)任制結(jié)合進(jìn)行處罰。
第四十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督、行政監(jiān)督和廉政監(jiān)督,進(jìn)一步健全稅收管理員責(zé)任追究制度;對由于職責(zé)履行不到位,導(dǎo)致稅收流失或重大稅務(wù)違法案件發(fā)生的,或存在違規(guī)、違紀(jì)等不廉行為的,要根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。
第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開展稅源管理能手評(píng)選活動(dòng)。省、市、縣每級(jí)評(píng)選出一定比例的人員為本級(jí)稅源管理能手,授予“稅源管理能手”稱號(hào),并與公務(wù)員年度考核和“能級(jí)制”相結(jié)合,給予精神物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
第六章 附 則
第四十二條 各省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)范制定具體的實(shí)施辦法、稅收管理員考核評(píng)價(jià)辦法、稅收管理員執(zhí)法責(zé)任追究辦法,并報(bào)省局備案。
第四十三條 本規(guī)范所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第四十四條 本規(guī)范由河南省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十五條 本規(guī)范自 年 月 日起執(zhí)行,原有關(guān)規(guī)定與本規(guī)范不一致的,以本規(guī)范為準(zhǔn)。
