稅收管理員工作規(guī)范
稅收管理員工作規(guī)范
第一章 總 則
第一條 為加強稅源管理,優(yōu)化納稅服務(wù),提高稅收征管質(zhì)量和效率,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我省實際,制定本辦法。
第二條 稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)負責稅源管理、負有管戶責任的稅務(wù)工作人員,按照稅收管理員管戶責任制度開展工作。
第三條 稅收管理員基本職責為日常管理、納稅評估、納稅服務(wù)。
稅收管理員在履行職責時,應根據(jù)具體的分工范圍和管戶情況確定工作重點。個體工商戶稅收管理員主要職責是通過巡查巡管,嚴防漏征漏管;加強稅額核定管理,公平個體稅負。企業(yè)稅收管理員主要職責是通過開展納稅評估,實施精細化管理,使企業(yè)納稅申報趨于真實,征收率不斷提高,減少稅收流失。
第四條 稅收管理員在履行稅源管理職責時,依法具有日常檢查權(quán)、納稅評估權(quán)和處罰建議權(quán)。
稅收管理員原則上不直接從事稅款征收和稅務(wù)稽查工作,不具有稅款征收權(quán)、減免緩退稅決定權(quán)和涉稅處罰決定權(quán)。特殊情況,如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場的零散稅收,也可由稅收管理員直接征收稅款。
第五條 稅收管理員在稅源管理工作中應遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。
第六條 稅收管理員應當依法為納稅人的情況保密,尊重和保護納稅人的權(quán)利,不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)或者故意刁難納稅人。
第七條 基層稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)工作需要、稅源實際狀況和稅務(wù)人員素質(zhì)及能力,科學配置稅收管理員隊伍。企業(yè)稅收管理員應具備一定財會知識、熟悉稅收業(yè)務(wù)、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理知識。
稅收管理員占基層稅務(wù)人員的比例要達到50%以上,并實行定期輪換制,個體工商戶稅收管理員原則上每兩年輪換一次。
第八條 各級稅務(wù)機關(guān)應當加強對稅收管理員的思想政治工作,加強對稅收管理員的培訓,不斷提高其業(yè)務(wù)能力和管理水平。
第二章 日常管理
第九條 日常管理是指稅收管理員按照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)及總局、省局有關(guān)制度規(guī)定,依法行使稅收管理職能的統(tǒng)稱,包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、稅額核定調(diào)查、催報催繳、多元化申報方式的推廣和稅控裝置的推廣與管理,稅務(wù)資格認定調(diào)查、稅務(wù)行政審批事項的調(diào)查以及為履行管理職能所進行的日常檢查等。
第十條 基層稅務(wù)機關(guān)應當規(guī)范稅收管理員對所管轄納稅人的日常管理,統(tǒng)籌安排下戶,依法進行工作。
第十一條 稅收管理員負責轄區(qū)內(nèi)納稅人設(shè)立登記、變更登記、停復業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記等事項的管理,實地核查納稅人登記認定事項的真實性,清理漏征漏管戶,了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等基礎(chǔ)信息,保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確和及時更新。
第十二條 稅收管理員應加強對納稅人賬簿憑證的管理,督促納稅人落實財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法及會計核算軟件的備案制度等規(guī)定。
第十三條 稅收管理員負責對納稅人票種核定進行調(diào)查,對其用票種類、領(lǐng)購方式、領(lǐng)購量等提出建議。加強對納稅人取得、使用、保管、繳銷發(fā)票等的監(jiān)控管理和稽核檢查,督促納稅人建立逐筆開具發(fā)票制度。加強對農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、運輸發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票、進口貨物海關(guān)完稅憑證及稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票(簡稱“五小票”)的監(jiān)控管理和稽核檢查等。
第十四條 稅收管理員負責對增值稅一般納稅人資格認定、延期申報、延期繳納稅款等涉稅行政審批事項調(diào)查,按照規(guī)定提出合理建議。
第十五條 稅收管理員負責對財務(wù)核算不健全的納稅人應納稅額的核定和調(diào)整工作的調(diào)查,提出核定和調(diào)整的建議。
第十六條 稅收管理員負責對未按期申報、繳稅的納稅人進行催報催繳,按照規(guī)定制作相應文書并依法送達納稅人。
第十七條 稅收管理員要充分利用各種信息資料,對管戶納稅情況進行分析,并按照工作計劃依法的納稅人進行日常檢查,實地了解納稅人情況。
第十八條 稅收管理員在日常管理中發(fā)現(xiàn)存在“偷逃抗騙”稅嫌疑的納稅人,要按照規(guī)定及時移送稽查部門。
第十九條 稅收管理員對上級稅務(wù)機關(guān)和部門布置的其他日常管理工作也應按照要求認真完成。
第三章 納稅評估
第二十條 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)通過掌握的納稅人各類內(nèi)、外部信息,運用有效的方法和技術(shù)手段,按照規(guī)定的程序,對納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)在規(guī)定期限內(nèi)履行申報納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)狀況進行綜合評價的管理行為,是強化稅源管理的重要工作方法。
第二十一條 對企業(yè)進行納稅評估,是稅源管理部門和稅收管理員的基本工作,是企業(yè)稅收管理員的重要工作職責。
第二十二條 稅收管理員應對所管轄的企業(yè)有針對性地開展納稅評估,可根據(jù)其實際情況按月、季、年或生產(chǎn)經(jīng)營周期等進行。
稅收管理員對所管轄企業(yè)原則上1年內(nèi)評估一遍,掌握管戶的實際稅源情況。
第二十三條 稅收管理員在納稅評估中主要負責評估對象的初步確定、實地調(diào)查、約談、對評估問題提出初步處理意見等工作。
第二十四條 稅收管理員要按照納稅評估的要求,根據(jù)分類管理的需要,有計劃、有針對性地采集相關(guān)涉稅信息,并輸入“一戶式”存儲管理。
相關(guān)涉稅信息包括靜態(tài)信息、動態(tài)信息、第三方信息。靜態(tài)信息是指根據(jù)分類管理及日常監(jiān)控的需要,采集的納稅人在一定時期內(nèi)一般不會變化的信息,包括生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備生產(chǎn)能力等。動態(tài)信息是指根據(jù)分類管理主、輔控指標及日常監(jiān)控的需要,采集的納稅人每月有變化的信息,包括企業(yè)的資金流、貨物流等;第三方信息是指根據(jù)分類管理主、輔控指標及日常監(jiān)控的需要,需從其他企業(yè)(單位)采集的相關(guān)信息,包括耗電量、水量、礦產(chǎn)部門收取的資源費等。
對靜態(tài)信息實行一次性采集錄入;對動態(tài)信息可根據(jù)日常監(jiān)控需要原則上按月采集錄入;對第三方信息原則上由征管等部門統(tǒng)一采集或指定專人采集錄入。
第二十五條 稅收管理員在采集各種信息時,應與巡查巡管、涉稅調(diào)查、日常檢查相結(jié)合,盡量做到一次下戶、全面采集、共享使用。
第二十六條 稅收管理員應充分利用所采集的納稅人信息、計算機初審結(jié)果,結(jié)合管戶的實際情況和監(jiān)控重點,進行案頭綜合分析,初步確定重點評估對象。
第二十七條 稅收管理員要按照評估方案的要求,對存在疑點需進一步驗證的納稅人,根據(jù)實際情況進行實地調(diào)查和約談。
(一)對一般性問題或者行為明確、疑點清晰的問題,可以直接進入約談舉證。
(二)對于疑點不夠明確,不調(diào)查難以與納稅人約談的,可先進行實地調(diào)查,疑點初步明確后再進行約談;約談后仍存在疑點的,可再次進行實地調(diào)查。
(三)對于存在遞進關(guān)系的疑點,實地調(diào)查和約談可同步進行。
第二十八條 稅收管理員在實地調(diào)查和約談時,要經(jīng)稅源管理科(所)長批準,嚴格按照《河南省國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》的規(guī)定進行,并根據(jù)調(diào)查和約談結(jié)果,提出初步處理意見。
第二十九條 稅收管理員在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在“偷逃抗騙”稅嫌疑的,要按照規(guī)定及時移送稽查部門。
第三十條 納稅評估結(jié)束后,稅收管理員應將相關(guān)文書和資料及時整理、歸檔。并對納稅評估典型案例進行分析,提出加強稅收征管和完善納稅評估辦法建議。
第四章 納稅服務(wù)
第三十一條 納稅服務(wù)貫穿于稅源管理的全過程,稅收管理員應在加強稅源管理的同時,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù),方便納稅人,提高工作效率,降低稅收征納成本。
第三十二條 稅收管理員要樹立依法服務(wù)意識,在嚴格履行管理職責的同時,切實做好維護納稅人合法權(quán)益的各類服務(wù)事宜。
第三十三條 稅收管理員應加強對納稅人進行稅法、稅收政策和辦稅程序,特別是新出臺的稅收政策宣傳輔導,確保納稅人了解稅法的渠道暢通。
第三十四條 稅收管理員要按照納稅服務(wù)的相關(guān)要求,認真落實首問負責制、承諾服務(wù)制、限時服務(wù)制等制度,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
第三十五條 稅收管理員在對納稅人進行管理、服務(wù)過程中,發(fā)現(xiàn)有可能發(fā)生稅收違法違規(guī)行為的情況時,應及時提醒納稅人。
第三十六條 稅收管理員應根據(jù)納稅人的需求,提供個性化的納稅服務(wù)、輔導。
第五章 考核評價
第三十七條 基層稅務(wù)機關(guān)具體負責對稅收管理員的考核,并按照“以人為本,激勵為主,績效量化”的原則,建立起真正能體現(xiàn)稅收管理員工作績效和職責履行情況的考核指標體系。
(一)對個體工商戶稅收管理員的考核。參考指標主要有:登記率、戶月均稅負、虛假停業(yè)率等。
(二)對企業(yè)稅收管理員的考核。參考指標主要有:管戶(按戶)稅負變化率、稅務(wù)違法案件發(fā)現(xiàn)戶(次)數(shù)、未按規(guī)定移交稽查率等。
第三十八條 基層稅務(wù)機關(guān)應對稅收管理員各項職責進行量化分解,合理確定每項指標分值,并按照“人機結(jié)合”的方法,定期進行考核,至少每季全面考核一次。
對稅收管理員考核時,應與執(zhí)法責任制考核、征管質(zhì)量考核相結(jié)合;應與實地抽查、納稅人意見反饋相結(jié)合,確?？己藴蚀_性、科學。
第三十九條 基層稅務(wù)機關(guān)應充分利用考核評價結(jié)果,建立與能級制相結(jié)合的激勵機制。
基層稅務(wù)機關(guān)可以建立納稅評估主評制,設(shè)立納稅評估主、副評員,對主評員可設(shè)置較高的崗位基礎(chǔ)分和崗位福利待遇。
基層稅務(wù)機關(guān)可按照考核評價結(jié)果,對綜合得分較高的,給予物質(zhì)和精神獎勵;對較差的,在進行批評教育的同時與崗位目標責任制結(jié)合進行處罰。
第四十條 各級稅務(wù)機關(guān)要不斷改進和加強內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督、行政監(jiān)督和廉政監(jiān)督,進一步健全稅收管理員責任追究制度;對由于職責履行不到位,導致稅收流失或重大稅務(wù)違法案件發(fā)生的,或存在違規(guī)、違紀等不廉行為的,要根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相應責任。
第四十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應積極開展稅源管理能手評選活動。省、市、縣每級評選出一定比例的人員為本級稅源管理能手,授予“稅源管理能手”稱號,并與公務(wù)員年度考核和“能級制”相結(jié)合,給予精神物質(zhì)獎勵。
第六章 附 則
第四十二條 各省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)范制定具體的實施辦法、稅收管理員考核評價辦法、稅收管理員執(zhí)法責任追究辦法,并報省局備案。
第四十三條 本規(guī)范所稱基層稅務(wù)機關(guān)是指縣級以下稅務(wù)機關(guān)。
第四十四條 本規(guī)范由河南省國家稅務(wù)局負責解釋。
第四十五條 本規(guī)范自 年 月 日起執(zhí)行,原有關(guān)規(guī)定與本規(guī)范不一致的,以本規(guī)范為準。
