第1篇 增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法
增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定
為加強增值稅發(fā)票管理的嚴肅性,規(guī)避增值稅發(fā)票稅務管理風險,現(xiàn)對增值稅發(fā)票管理事項統(tǒng)一規(guī)定如下:
一、 客戶“一般納稅人資格”的確定
對需開具增值稅票的客戶,必須對其“一般納稅人資格”進行審核,需相應提供以下資料:
1、 《國稅稅務登記證》復印件;
2、 《工商營業(yè)執(zhí)照》復印件;
3、 《增值稅一般納稅人資格證(或其他有效證明資料)》復印件;
4、 《銀行開戶許可證》等證件的復印件;
5、 對非直接往來的商超客戶,確需要求“帶票結款”的,經(jīng)物流經(jīng)理查實后,按公司相關 流程,要求商超客戶提供《采買授權書》原件;
6、 增值稅開票資料即客戶名稱、稅務登記號、地址、電話、開戶行及賬號等(注意審核與所提供的有效證件必須一致)。
二、 增值稅發(fā)票開具原則
對具有一般納稅人資格的客戶,必須按以下要求開具增值稅票:
1、 必須具有真實的交易;
2、 開票金額按當月貨款(沖抵配銷政策后的金額)精確至元角分予以開具,若有預收賬款的,對預收款部分在未實現(xiàn)交易前不予提供增值稅票,待實現(xiàn)交易后再行補開增值稅票
3、 貨款的收取必須通過銀行進行劃轉,原則上應在貨款到達公司指定的銀行賬戶后再行開具,對以現(xiàn)金結算的貨款部分不提供增值稅票。
4、 任何公司都不得向無直接往來業(yè)務關系單位開具增值稅專用發(fā)票,即使通過銀行轉帳方式也不能許可。
5、 對外開具增值稅發(fā)票,不得任意增加開票金額,必須做到訂單、回款、開票一致。
6、 任何對外開具的增值稅專用發(fā)票必須通過銀行結算方式方可開具,不得同意客戶現(xiàn)金結算換票請求。
7、 其他日常保管、管理規(guī)定按公司有關管理規(guī)定執(zhí)行。
8、 各分公司應嚴格按照總公司統(tǒng)一軋帳日期(每月二十五日)劃分收入開票時限,凡當月二十五日至月末之間發(fā)生的銷售收入,一律開具次月日期。
9、 當月發(fā)貨單月開票,凡客戶請求開具前期交易未開增值稅專用發(fā)票的,原則上不得予以開具。
三、 增值稅發(fā)票其他管理事項
1、 增值稅發(fā)票需郵寄的,必須以“特快專遞”形式寄出,直接交給客戶的需進行專項登記簽收,嚴禁通過貨運站轉交或夾在貨物中托運;
2、 對已開具的增值稅發(fā)票必須建賬序時登記(登記內(nèi)容包括開票日期、客戶名稱、金額、增值稅發(fā)票號碼、領用人、寄出特快專遞號等);
3、 對一般納稅人客戶的相關資料需進行單獨保管;
4、 空白增值稅票及增值稅稅控ic卡需存放在安全地方進行保管。
5、 如有國家關于增值稅專用發(fā)票開具、保管專項管理規(guī)定的,一律遵照執(zhí)行。
四、 管理責任
1、 分公司增值稅發(fā)票管理的直接責任人為分公司物流經(jīng)理,大區(qū)經(jīng)理、業(yè)務責任人承擔連帶管理責任。
2、 如有違反上述增值稅發(fā)票管理規(guī)定,造成稅務處罰的,由物流經(jīng)理、分公司經(jīng)理及有關責任人(責任業(yè)務員)按60%、20%、20%比例賠償稅務罰款損失,并按公司有關處罰規(guī)定予以處理。
3、 望分公司各相關人員引起高度重視,嚴格按上述要求對增值稅發(fā)票進行管理,嚴禁通過銀行虛轉資金,為客戶代開、虛開增值稅發(fā)票,否則將對相關責任人從重處理,對情節(jié)特別嚴重觸犯刑法的,公司保留對相關責任人的法律責任追究權。
增值稅發(fā)票管理規(guī)定
為了規(guī)范公司增值稅發(fā)票的管理,讓大家對增值稅發(fā)票有一個全面的了解,促進各業(yè)務部門對增值稅發(fā)票的管理和認識,加快財務與業(yè)務部門之間增值稅發(fā)票的銜接速度,提高財務對增值稅發(fā)票的監(jiān)控力度,特制定管理規(guī)定如下:
一、增值稅發(fā)票的類型:增值稅銷項發(fā)票和增值稅進項發(fā)票。
銷項發(fā)票是可以理解為公司銷售貨物開具的給對方單位和個人的增值稅發(fā)票,對于我公司來講稱之為銷項發(fā)票,發(fā)票金額為銷項金額,發(fā)票稅額為銷項稅額。(所以以下內(nèi)容主要對象是公司的銷項發(fā)票)。反之稱之為進項發(fā)票。
二、增值稅銷項發(fā)票的類別:目前公司有專用、普通、印制。
目前公司的增值稅發(fā)票的類別有三種:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅印制普票。以上三種發(fā)票均為增值稅發(fā)票只是用途和形式不一樣。公司是一般納稅人,也就是說都是需要繳納稅款的。
三、增值稅發(fā)票的使用對象:
1、增值稅專用發(fā)票主要用于對方單位是一般納稅人(一般納稅人是指生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)或提供勞務年經(jīng)營額在50萬以上的,批發(fā)和零售業(yè)年經(jīng)營額在80萬以上的可以申報,申報后視企業(yè)情況有半年的認定期,俗稱輔導期,在半年內(nèi)經(jīng)營額必須達到25萬或40萬元即該企業(yè)年經(jīng)營額的一半,可轉為正式的一般納稅人,稅率為17%。成為一般納稅人可以進行增值稅進項抵扣。未被稅務機關認定為一般納稅人的企業(yè)則為小規(guī)模納稅人,也就不具備開具增值稅發(fā)票的權利,也就不能進項抵扣了。企業(yè)除了要交增值稅外還需按照增值稅繳納額交納7%的城市維護建設費和3%的教育費附加等)。
2、增值稅普通發(fā)票主要用于對方單位是小規(guī)模納稅人(小規(guī)模納稅人還包括非增值稅應稅的非企業(yè)性單位,如醫(yī)院分營利性和非營利性,但均屬營業(yè)稅應稅范疇,視同小規(guī)模納稅人)。
3、印制普票主要用于對方單位是小規(guī)模納稅人。
4、公司是一般納稅人,所以采購收到的增值稅發(fā)票應該是增值稅專用發(fā)票,可以進項稅額抵扣的,除非提供發(fā)票單位不是一般納稅人。
四、增值稅發(fā)票的期限:
增值稅發(fā)票目前為三聯(lián),依次是:記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。記賬聯(lián)是開票單位即銷售單位的記賬和納稅申報聯(lián)次且需在當月完成,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分別是客戶單位的記賬聯(lián)和認證抵扣申報聯(lián),期限是180天,也就是說增值稅發(fā)票開出后,客戶需在180天內(nèi)認證抵扣,否則過期無效。小規(guī)模納稅人不受此限制,也就是說不需要抵扣的客戶不受此限制,從目前公司發(fā)票的類別來看增值稅普通發(fā)票和印制普通發(fā)票不受此限制。
同樣公司收到采購進項發(fā)票時也是兩聯(lián),一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),一聯(lián)是抵扣聯(lián),公司最晚抵扣的日期也是發(fā)票開票日期后180天內(nèi)(公司中藥材收購發(fā)票管理規(guī)定及操作程序見后)。
五、增值稅發(fā)票稅額的計算:
1、稅率:一般納稅人企業(yè)銷售開具的發(fā)票一般情況下稅率為17%。
2、稅額:銷項稅額=銷售額×稅率(17%)
或銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。
或銷項稅額=含稅銷售總收入-銷售額。
即銷售額(不含稅的)=含稅銷售總收入÷(1+稅率)
目前一般講銷售金額均為含稅銷售金額,如為不含稅銷售金額會注明。
3、繳稅:應繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進項稅額
應繳稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%
應繳稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%
應繳稅費=應繳稅額(增值稅+城建稅+教育費)
業(yè)務部門在與客戶談判時需在考慮增值稅之外還需考慮應繳稅費。
六、增值稅發(fā)票的購領和空白發(fā)票丟失:
1、增值稅發(fā)票的購領由財務專人負責及保管,購回后按發(fā)票號碼順序整理
登記,并編制好發(fā)票領用登記本。登記好發(fā)票號碼,便于提高業(yè)務部門領取發(fā)票手續(xù)辦理的速度。
2、空白發(fā)票丟失隱瞞不報后果嚴重,財務稅票保管員應及時上報部門領導
并報案,并向主管稅務機關發(fā)票窗口遞交書面報告以及公安部門的證明材料,同時需在稅務報刊雜志上登報聲明作廢。公司將追究責任人的責
任,相關費用由責任人承擔,失竊的暫時由公司承擔相關費用。
七、增值稅發(fā)票的開具和作廢的管理:
目前公司增值稅(專用和普通)發(fā)票和印制發(fā)票分人開具。業(yè)務部門申請開具增值稅發(fā)票的依據(jù)主要有網(wǎng)點開票及合同的備案、銷售清單以及開票申請單。其中合同備案需業(yè)務部門負責人簽字同意提前拿到財務開票員處備案。日常以開增值稅發(fā)票申請單和銷售清單相結合的形式申請開具增值稅發(fā)票。網(wǎng)點開票及合同到財務開票員處備案了的,增值稅發(fā)票申請單由業(yè)務部門經(jīng)理簽字即可。
業(yè)務部門在審核開票申請時應根據(jù)客戶銷售回款情況批準,回款應回到公司賬上的客戶如應收賬款過大,業(yè)務部門應進行催款并控制開稅票的數(shù)量,以預防稅務風險。稅票開具相關要求如下:
1、稅票的開具需財務專職開票人員開具,應按購領發(fā)票號碼的順序開具。
2、對方單位為第一次開稅票的公司應要求客戶提供開票資料,主要是客戶
的營業(yè)執(zhí)照、國稅稅務登記證副本和藥品經(jīng)營許可證的復印件,客戶開票資料信息需包括:單位全稱、納稅識別號、開戶銀行名稱、開戶銀行賬號、單位地址、電話號碼等。稅票開票員需認真審核再將以上客戶開票資料信息完整的錄入開票系統(tǒng)建立開票檔案。
3、開具稅票前財務開票員應對各項資料認真審核,主要審核內(nèi)容有:客戶
開票備案資料、銷售清單、開稅票申請單、客戶未開票余額、客戶單位全稱、開票品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否有收銀員加蓋的現(xiàn)金或轉賬章。客戶未開票余額不足的前提下開票員不得開票,嚴格意義來講應監(jiān)控到該客戶品種銷售未開票余額。銷售清單單位名稱與開稅票單位名稱資料信息不符的不得開票。銷售清單未加蓋收銀員收款蓋章的不得開票。
4、一次開票品種較多的無法在一張稅票票面反映的,客戶無特別要求的財
務開票員按藥品一批見附件開具稅票,另附稅票品種明細清單;如可以在稅票票面開具反映的而客戶需要開藥品一批見附件的都需要在開票申請單上注明,否則重開責任都歸開票申請人?？蛻粲行枰⒚鳟a(chǎn)品生產(chǎn)廠家的開票申請人應在開票申請單注明或到財務備案,如未在開票申請單上注明或未到財務備案導致重開發(fā)票的責任歸開票申請人。贈品銷售
即銷售清單與開稅票不一致的需開票申請人在開票申請單上注明,否則重開錯開責任歸開票申請人。
5、財務開票員開具稅票在打印前應認真復核,準確無誤后再打印稅票。打
印出來后應及時加蓋公司發(fā)票專用章。并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分出來保管好,待業(yè)務部門來領取。
6、財務開票員在未審核準確的前提下將稅票打印出來并開錯發(fā)票的,應加
蓋作廢章并及時重開,按每張10元進行處罰。其他原因如紙沒放好、打印機等原因打歪了或沒打完整作廢的按每張2元進行處罰。監(jiān)管人為稅務主管,罰款作為財務部門內(nèi)活動經(jīng)費。
7、如因業(yè)務部門或客戶在申請開具稅票時未填寫準確信息的導致財務開票
員開錯票當月作廢的,則按30元/張進行責任罰款,責任追究的順序是:業(yè)務部門經(jīng)理。罰款作為公司收入。開錯發(fā)票已寄出又退回需要再次重開郵寄出且產(chǎn)生了相關費用的如郵寄費等將追究領票人的相關責任。這里需要說明的是領票人在發(fā)票領用登記本簽字前應進行復核。
8、作廢發(fā)票各聯(lián)都應歸整完好,便于檢查和公司備查以及稅務繳銷,必需
在當月作作廢處理,不得跨月,跨月不得作廢。跨月屬于發(fā)票退回的范疇,業(yè)務部門各種原因稅票跨月退回的應追究相關責任人的責任,按60元/張進行罰款,責任人按上述責任追究順序執(zhí)行,在下面發(fā)票退回的操作再進行說明。增值稅發(fā)票作廢條件必需同時滿足以下條件:
①當月開具的增值稅專用發(fā)票在當月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤的并且當月收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的。
②公司即銷貨方未抄稅且未記賬的。
③客戶即購貨方未認證的或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證”不相符。
9、財務開票員開完票后應及時在稅票領用登記本上對應稅票號碼登記銷售
清單號,并及時在進銷存系統(tǒng)內(nèi)進行銷項發(fā)票勾對,每天導出銷售和開票數(shù)據(jù),須對每筆開票進行監(jiān)控。其中終端部銷售開票較為零散,統(tǒng)計時可以不到品種,到網(wǎng)點即可?？蛻粑撮_票余額不得出現(xiàn)負數(shù)。如出現(xiàn)
負數(shù)的按超開部分的稅額(是指應繳稅費)掛開票單位業(yè)務的負責人即業(yè)務員(開票申請人如為員工的責任人為開票審批人及部門經(jīng)理)的個人往來賬,待解決或追回多開稅票損失后沖回,否則從工資中扣除。(此項工作和責任追究待財務開票員將2023年元月份開始整理統(tǒng)計到現(xiàn)在的數(shù)據(jù)出來后執(zhí)行)
八、增值稅發(fā)票領取的管理:
1、增值稅發(fā)票開具后,業(yè)務部門核對所領取的發(fā)票信息(包括:客戶單位
全稱、開戶銀行、地址、品規(guī)、數(shù)量、單價和金額等),審核后應檢查發(fā)票張數(shù)和份數(shù)(或包括明細清單附件)及號碼,無誤后再在發(fā)票領用登記本上簽字領取,要求確定領取日期,簽字前還需核對發(fā)票號碼和銷售清單號,其他信息可以暫時不填在發(fā)票領用登記本上。
2、業(yè)務部門將發(fā)票領走后,財務開票員需將開票記賬聯(lián)內(nèi)容登入到e*cel
電子表中建立《銷售開稅票月度登記表》,表中的信息應該有:開票日期、發(fā)票號碼、銷售清單號、客戶單位全稱、金額、稅額、開票批準人(指業(yè)務部門經(jīng)理)、開票經(jīng)辦人、申請開票人(一般指業(yè)務員)、財務開票員姓名和領票人姓名。進銷存系統(tǒng)中可以勾對的可從系統(tǒng)中導出,系統(tǒng)導出明細數(shù)據(jù)還應包括品規(guī)、數(shù)量和單價等信息。其中稅額應與當月的銷項稅額一致。
九、增值稅發(fā)票領用后的保管、傳遞及丟失:
1、業(yè)務部門或業(yè)務員領取發(fā)票后應妥善保管,應備有票據(jù)夾,將發(fā)票視同
支票,最好不要對折且不要在發(fā)票上面書寫任何字,因為稅票具有復寫效果。特別是增值稅專用發(fā)票的納稅識別號區(qū)不得對折及污損,如造成客戶無法認證抵扣退回的將追究相應責任人的全部經(jīng)濟責任。
2、業(yè)務部門經(jīng)辦人在財務代領發(fā)票的也應做好發(fā)票領用或郵寄人等信息的
登記本。登記本上同樣應有開票日期、發(fā)票號碼、銷售清單號、客戶名稱、金額、領用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時間等信息。前面部分的相關信息可以和財務開票人登記的明細表數(shù)據(jù)共享。
3、業(yè)務部門經(jīng)辦人代業(yè)務員領取增值稅發(fā)票后應按合同及業(yè)務要求及時將
發(fā)票郵寄出或隨貨同行。稅票郵寄出或隨貨同行后需要及時跟蹤并與對
方客戶確認是否收到,如果沒有收到的應及時查明原因并及時處理,切忌拖延。
4、業(yè)務員領取或收到增值稅發(fā)票后應按業(yè)務需要及時將發(fā)票交到客戶或相
關部門收票人員手上,同時讓客戶或相關部門收票人員在稅票簽收本上簽字確認,便于有據(jù)可依。
5、稅票隨貨同行的客戶收到發(fā)票后,業(yè)務部門應及時通知業(yè)務員或業(yè)務員
自己應及時到客戶確認收貨和收票情況。業(yè)務員仍應事先準備好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認。
6、增值稅專用發(fā)票應在開票日期180天內(nèi)進行認證抵扣,逾期客戶所在地
的稅務機關將不予以認證抵扣。這里存在的問題有稅票在各銜接環(huán)節(jié)滯留過期的,丟失隱瞞不報過期的等等。如需要重新開票的,銷項稅費由申請重開稅票責任人承擔。同樣公司收到采購進項增值稅專用發(fā)票的也需在180天內(nèi)認證抵扣完畢。公司所有經(jīng)手增值稅專用發(fā)票的人員都需清楚這一項規(guī)定,因個人原因造成發(fā)票無法抵扣的公司將追究責任人,并按無法抵扣的進項稅費進行相應的處罰。其中客戶的責任由對應的業(yè)務員承擔。這里注意銷售稅費和進項稅費兩個概念。
這里銷項稅費和進項稅費分別指:
①公司需重新開具稅票的稅費:
a:銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。
b:應繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進項稅額
c:應繳稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%
d:應繳稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%
銷項稅費=b(應繳稅額)+c(城建稅)+d(教育費)
如無相應進項稅額的(公司目前允許的操作)即進項稅額為零的:
銷項稅費=a(銷項稅額即應繳稅額b)+c(城建稅)+d(教育費)
②公司收到的增值稅進項發(fā)票超過180天或未及時抵扣的稅費:
a:進項稅額=含稅采購總金額÷(1+稅率)×稅率。
b:應抵扣稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%
c:應抵扣稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%
進項稅費=a(進項稅額)+b(城建稅)+c(教育費)
7、業(yè)務部門經(jīng)辦人、業(yè)務員、客戶或財務開票員即保管員把公司開具的增
值稅發(fā)票丟失的應及時報告公司財務部(這里指發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián))。
①增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內(nèi))如還沒有認證的:
客戶(即購貨單位)可憑公司(即銷貨單位)出具的丟失發(fā)票記
賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證通過后可憑復印件和公司
即銷貨單位的已抄報稅證明單(全稱是:增值稅一般納稅人丟失防偽
稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單)經(jīng)批準作為進項抵扣的合
法憑證。
②增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內(nèi))已認證了的:
客戶(即購貨單位)可憑復印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證
明單經(jīng)批準作為進項抵扣的合法憑證。
③增值稅普通發(fā)票和印制普票的丟失:
客戶(即購貨單位)非一般納稅人則不需要認證抵扣,可憑丟失
稅票銷貨單位的記賬聯(lián)復印件及在稅務局的已抄報稅蓋章證明,作為
合法憑證。建議:如果客戶財務操作允許的話,公司即銷貨方提供稅
票的復印件加蓋發(fā)票專用章。
④增值稅發(fā)票丟失的可以按上述操作處理,公司將追究相關責任人,按每張200元進行處罰,另外還需承擔公司在處理和銜接中產(chǎn)生的費用。其中客戶的責任由對應的業(yè)務員承擔。
十、增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的操作及管理:
增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的主要原因有:a:因財務開票員開錯票寄出客戶拒收退回跨月的;b:業(yè)務部門、業(yè)務員或客戶提供開票錯誤資料和信息即開票有誤寄出客戶拒收退回跨月的;c:客戶認證不符退回且跨月的;d:貨票同行銷貨和稅票全部退回跨月的; e:銷貨部分退回不再補貨的;f:銷售價格折讓或調(diào)整的等。上述原因都可以理解為公司即銷貨方已作抄報稅和記賬處理或跨月了,也可以理解為不符合增值稅發(fā)票作廢條件的。
1、符合a、b、c、d等原因操作如下:
①公司即銷貨方在稅票認證期內(nèi)向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專
用發(fā)票申請單》,一式二份并加蓋財務專用章,同時提供客戶即購貨方出具的拒收原因等材料。公司即銷貨方主管稅務機關審核批準后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內(nèi)容應與《申請單》一致,并加蓋主管稅務機關印章。
②公司即銷貨方按批準的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,并與留存的《申請單》、《通知單》、退回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)一起記賬。
2、符合e、f等原因操作如下:
①客戶即購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,一式二份并加蓋財務專用章,主要填寫退回開紅字發(fā)票的原因?？蛻艏促徺I方主管稅務機關審核批準后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內(nèi)容應與《申請單》一致。第二聯(lián)交公司即銷貨方,第三聯(lián)購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇由w主管稅務機關印章。
②客戶即購買方需暫依《通知單》在當月作進項稅額轉出。
③公司即銷貨方依據(jù)客戶即購貨方提供的《通知單》開具紅字發(fā)票。內(nèi)容應與《通知單》一致。
④客戶即購貨方收到紅字專用發(fā)票后與留存的《通知單》一起做賬。 十一、增值稅專用發(fā)票核銷:
公司即銷貨方每次購領增值稅發(fā)票開完后,財務會計應將本次購領所有開具的增值稅發(fā)票(包括紅字專用發(fā)票和作廢發(fā)票)拿到稅務大廳發(fā)票窗口進行核銷。核銷后才能再次購領增值稅發(fā)票。
十二、以上未詳盡事宜可以咨詢財務相關人員,解釋權歸集團財務部。
第2篇 增值稅發(fā)票報銷管理規(guī)定辦法
下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票報銷管理規(guī)定的相關內(nèi)容,希望大家喜歡。
費用報銷及財務報銷管理規(guī)定
為加強財務管理,規(guī)范費用報銷,有效利用和控制資金,實現(xiàn)低成本高效益運行,特制訂本管理規(guī)定。
一、管理職責
(一)、財務部負責制訂和調(diào)整財務報銷管理規(guī)定,審核報銷憑證、報銷手續(xù),核算報銷金額,分割核算對象,由相關會計進行帳務處理。
(二)、各職能部門負責人負責審核有關報銷憑證和按規(guī)定權限進行審批,并協(xié)助本規(guī)定的實施。
二、管理內(nèi)容和要求
(一)、財務報銷單證的要求
1、所有發(fā)票、單證的報銷,必須業(yè)務內(nèi)容完整,金額計算正確,大小寫相符,字跡清晰,如:開票日期、公司全稱、品種規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等缺一不可。
2、增值稅專用發(fā)票必須按發(fā)票格式逐欄正確填寫和簽章,任何項目填寫的內(nèi)容與實際不符的一律不予報銷。
匯總開具的專用發(fā)票,必須有一份增值稅專用發(fā)票銷貨清單附件,否則不予報銷。
有密碼的增值稅發(fā)票,右上角的密碼不得有任何損壞跡象,否則由經(jīng)辦人負責退回。
3、統(tǒng)一發(fā)票(指增值稅專用發(fā)票以外,加蓋有稅務監(jiān)制章的發(fā)票)、收款收據(jù)報銷必須加蓋開具收據(jù)的單位公章(或財務專用章)和經(jīng)辦人簽字。
如果確實無法取得開具單位公章的,必須有對方經(jīng)辦人的私章和簽字,由相關的部門主管簽字, 否則不予報銷。
白條一律不予報銷。
4、購進各種原材料,包括燃料、動力及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝物、固定資產(chǎn),必須用增值稅專用發(fā)票報銷。
對確實不能取得專用發(fā)票的,必須用稅務統(tǒng)一發(fā)票報銷(考慮價稅因素)。
收款收據(jù)報銷必須照減進項稅(價格為平價),對物價上下波動,必須按價格調(diào)整通知單,由供應部門主管及主管副總審核,總經(jīng)理批準,同意上浮(物價),對只能取得收款收據(jù)的事先必須報總經(jīng)理批準。
5、購貨發(fā)票報銷時必須有合同及采購審批單,超計劃采購部分不予報銷。
采購計劃變動的由主管副總簽字證明。
實物入庫數(shù)量與采購發(fā)票不符時,按入庫數(shù)量計算,其失少部分差異由經(jīng)辦人負責追查,追查未果時,由責任人賠償。
特殊原因可由經(jīng)辦人提出書面報告,經(jīng)主管副總審核,由總經(jīng)理批準確定報銷金額。
(1)采購物資的價格應遵循優(yōu)質(zhì)低價的原則,同類同品牌同規(guī)格產(chǎn)品按可比價判斷,超出可比價的應作說明,填寫價格調(diào)整通知單,經(jīng)總經(jīng)理簽字;否則,價格超高部分不予報銷。
(2)購貨發(fā)票因質(zhì)量扣款、數(shù)量短少、價格超高等情況,由經(jīng)辦人主動到財務部去扣款。
在稽核時被發(fā)現(xiàn)應扣而未扣的,通知經(jīng)辦人辦理并處罰經(jīng)辦人應扣款額的50%。
(3)購置零部件價值在2000元以上應視同固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)的購置和管理辦法辦理相應的手續(xù),由總經(jīng)理批準方可報銷。
(4)購貨合同的簽訂,總價值在2萬元至20萬元內(nèi)的,由分管副總審批,總價值在20萬元以上,由總經(jīng)理審批。
(二)、差旅費的報銷
1、乘坐飛機的報銷標準
(1)乘坐飛機首要條件兩地相距300公里以上(以火車距離為參考),不足300公里乘座飛機,按乘座火車的報銷標準執(zhí)行。
(2)董事長 、總經(jīng)理出差乘坐飛機,原則上不允許坐頭等艙、公務艙,一般情況下只可以報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費,其他費用不予報銷。
(3)副總經(jīng)理級(包括總監(jiān))出差乘坐飛機,可以報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費,其他費用不予報銷。
(4)市場及開發(fā)部門人員及其他特殊情況出差乘坐飛機,須經(jīng)主管副總批準,附申請單可以憑票報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費,其他費用不予報銷。
事先未經(jīng)審批,一律不予報銷。
(5)其他人員出差乘坐飛機,如往返行程中機票特別便宜的可乘坐,可按硬座車票報銷。
2、乘坐火車的報銷標準
(1)董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理出差乘坐火車可以憑票按實報銷。
(2)其他人員出差限乘火車硬座車,憑車票報銷;特殊情況可以報銷補票手續(xù)費,(但須經(jīng)主管副總認可)其他費用不予報銷。
(3)出差乘坐火車連續(xù)8小時以上或晚上(當天20時至次日7時之間)乘車6小時以上的可憑票報銷硬席臥鋪票。
(4)其他人員出差乘坐火車按規(guī)定可以乘坐臥鋪而不坐的,每次按票面金額50%給予補貼,如果在起點買不到臥鋪票而在途中補辦的,則未乘臥鋪的一段路程經(jīng)查旅客列車時刻表上所列的里程,按相應車次給予50%比例補貼。
3、乘坐長途汽車的報銷標準
(1)出差乘坐長途汽車憑票報銷,車票票面未注明起訖日期、時間和起訖地點的必須自行注明,否則不予報銷。
(2)因公出差在300 公里以外乘車連續(xù)8小時以上(或當天晚上20時至次日7時之間)可以憑票報銷臥鋪票。
不乘臥鋪的每次可以補貼50元,乘坐豪華空調(diào)車的不再報銷補貼。
(3)銷售分公司負責人回公司開會往返行程間乘坐長途汽車按以上條款執(zhí)行,憑票報銷。
其他時間不予報銷,費用由銷售分公司自行負擔。
(4)杭州分部人員和其他人員搭乘公司或公司領導車輛,不得報銷長途汽車費。
4、乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車的報銷標準
出差人員乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車憑票按實報銷。
5、乘坐出租車的報銷標準
(1)乘坐出租車時有下列情形之一的(根據(jù)下列情況具體執(zhí)行):
a、出租車發(fā)票無日期與起訖時間的,扣20%;
b、出租車發(fā)票無起訖地點的,扣20%;
c、出租車定額發(fā)票未注明日期與起訖地點的,扣20%;
d、出租車發(fā)票跨報銷階段的。
(不予報銷)
(2)董事長、總經(jīng)理乘坐出租車,憑票按實報銷。
(3)其他人員乘坐出租車憑票按限額報銷,按出差實際天數(shù)計算。
報銷人員
限額
備注
副總級(總監(jiān)級)
50元/天
晚上11點以后的出租車發(fā)票原則上不予報銷
部長級
40元/天
其他人員
30元/天
(4)出租車票連號需書面說明理由,單張或連號總額超出50元由主管副總簽字批準后按程序報銷。
6、誤餐補貼報銷標準
(1)公司人員出差紹興地區(qū)、義烏地區(qū)可享受誤餐補貼6元/天,出差省內(nèi)其他地區(qū)享受20元/天。
省外30元/天。
(2)出差諸暨范圍內(nèi)不享受誤餐補貼(包括同山)。
量體、跟單人員可享受誤餐補貼6元/天。
(3)杭州分部和直營店人員在當?shù)厮诘貐^(qū)范圍出差不享受誤餐補貼。
(4)出差期間因業(yè)務需要發(fā)生招待費時不得享受誤餐補貼。
(5)出差人員參加培訓、會議、實行集體用餐或餐費按實報銷的,不得享受誤餐補貼。
(6)公司人員因公出國(包括香港、澳門、臺灣)每人每天補貼300元;出國培訓組團考察(餐費、住宿費、交通費由組團統(tǒng)一支付)的,每人每天補貼100元。
(7)公司量體人員因經(jīng)銷商邀請出差量體的,出差費用一律向公司報銷,經(jīng)商務部簽字(8)駕駛員出車住宿費、外出加油費應由乘車人簽字證明。
(單位外乘車人除外)。
7、住宿費報銷標準
(1)董事長、總經(jīng)理出差每天住宿費標準:一類地區(qū)450元以下、二類地區(qū)400元以下、憑票報銷,超出自負50%,節(jié)約獎勵50%。
(2)副總經(jīng)理級(包括總監(jiān))出差每天住宿費標準:一類地區(qū)300元以下、二類地區(qū)250元以下,憑票報銷,超出自負50%,節(jié)約獎勵50%。
(3)部長(副部)級出差每天住宿費標準:一類地區(qū)200元以下,二類地區(qū)160元以下,憑票報銷,超出自負50%,節(jié)約獎勵50%。
(4)科長級以下出差每天住宿費標準: 一類地區(qū)180元以下、二類地區(qū)140元以下,憑票報銷,超出自負50%,節(jié)約獎勵50%。
(5)分公司人員(包括客戶),回公司開客戶訂貨會在楓橋住宿時,每天住宿費標準為100元以下,在步森賓館(或指定賓館),費用由公司結算。
若有超支,則超支部分自行支付或由公司在其工資中扣除。
銷售分公司負責人其他時間發(fā)生的住宿費自負。
(6)杭州分部和直營店人員出差楓橋總部,住宿一般在步森賓館(或指定賓館),否則不得報銷住宿費用。
(7)諸暨市范圍內(nèi)原則上不報住宿費;
(8)因公出差的所有人員,按出差時間推算,在第二天可以乘坐交通工具出差不影響工作的,不予報銷當天的住宿費。
(9)沒有住宿發(fā)票或發(fā)票無時間、無姓名、時間不相關、有涂改痕跡的一律不予報銷住宿費、餐費補貼。
注:一類地區(qū)指:北京、浙江、江蘇、上海、廣東;
二類地區(qū)指:上述一類地區(qū)以外的省、市、自治區(qū)。
8、其它報銷標準
(1)分公司人員除回公司開會培訓,應公司要求(因公)回公司辦事往返行程間的差旅費由公司負擔外,其他時間發(fā)生的差旅費一律自負,分公司其他人員所發(fā)生的一切差旅費都由銷售分公司自行負擔。
(2)駕駛員行車途中發(fā)生的過路、過橋、停車費等與行車相關的正常費用由辦公室車輛調(diào)度員簽字憑票按實報銷;所有違章罰款按80%報銷。
特殊情況由駕駛員以書面形式申請,經(jīng)總經(jīng)理批準可以報銷。
(3)因公外出培訓、學習和參加會議,必須附相應的通知單。
其住宿費、餐費已包含在會務費、培訓費中或由主辦單位免費提供的,不再另行報銷住宿費、餐費。
(4)為節(jié)約費用開支同一路線多人出差其住宿費出租車費等按可組合的較低費用標準報銷,如一個人的住宿標準能為2個人提供住宿則按一個人的費用標準報銷(可按最高級別員工組合,不允許全部按最高級別員工組合)。
注:差旅費報銷時應附出差申請單和出差情況匯報,各部門通用表格附后。
由出差人員填寫,主管簽字,在財務報銷時由出納留存,每月匯總交還主管。
(三)、電話費報銷標準
1、手機話費一律按公司浙步股[2009]第5號文件《關于調(diào)整手機費用報銷標準的通知》的規(guī)定執(zhí)行(如遇文件變動,則按新規(guī)定執(zhí)行)。
2、凡有手機話費報銷的,不再報銷其他電話費。
3、無手機話費報銷的,外出途中因工作需要發(fā)生電話費,應有電話號碼記載并注明聯(lián)系事宜,經(jīng)主管部長簽字證明,否則不予報銷;對電話費總額超過50元(含本數(shù))的,需主管副總批準報銷。
(四)、招待費用報銷標準
1、招待費用包括餐費、禮品及其他方面為客人開支的費用。
2、董事長、總經(jīng)理發(fā)生的招待費用,可以憑票按實報銷。
3、副總級發(fā)生招待費用,必須注明招待日期、對象、原因、人數(shù),經(jīng)總經(jīng)理批準憑票報銷,否則每項扣20%。
4、各部門主管確因工作需要在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費用,應附明細菜單并注明招待日期、對象、原因、人數(shù),由總經(jīng)理批準憑票報銷,否則不予報銷。
5、其他人員在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費用(包括餐費、禮品),應說明情況,由總經(jīng)理簽字憑票給予報銷。
(五)、運輸費用報銷標準
1、運輸費用發(fā)票報銷,必須以能抵扣稅款的發(fā)票(不包括外貿(mào)貨貸)為主要發(fā)票,還必須附有貨運單,否則不予報銷。
對運費在100元以下確實不能取得抵扣稅款發(fā)票的,應有主管部長的簽字認可,財務視情況扣除稅款。
2、為客戶代辦運輸產(chǎn)品所發(fā)生的代墊代付運費的報銷:
(1)運輸發(fā)票報銷必須以能抵扣稅款的發(fā)票為主要發(fā)票,必要的情況下還須附運輸委托書、運輸合同和產(chǎn)品發(fā)運單,發(fā)運單上應有客戶簽收,客戶為單位的還須蓋上公章,簽收的單位和個人必須與銷售合同上的單位和個人一致。
(2)運輸發(fā)票的單位名稱根據(jù)銷售合同上規(guī)定的運費承擔者的單位名稱填開。
運費屬需方負擔的發(fā)票報銷時,須附發(fā)票復印件。
(3)代付運輸發(fā)票審計后報銷結算時,由銷售會計在發(fā)票復印件后簽收并進行登記和按規(guī)定傳遞并作轉賬處理。
(4)不符合以上要求的代墊代付運輸發(fā)票不予以報銷。
(六)、廣告費用的報銷:
1、公司策劃的廣告必須由策劃部申請,在公司預算內(nèi)(每年年初由總經(jīng)理班子提出預算計劃,報董事會決策批準)的由總經(jīng)理審批,超過預算外的報董事長審批。
2、廣告費用報銷必須附廣告合同。
在報刊雜志上做廣告原則上必須有廣告內(nèi)容復印件,對有型實體廣告報銷必須附“廣告驗收報告”,特殊情況另外說明。
3、客戶的廣告費報銷:(1)由客戶提出申請(填報廣告費支出項目審批表);(2)區(qū)域經(jīng)理簽字(根據(jù)廣告驗收報告);(3)總經(jīng)理審批。
(七)、車輛維修費用的報銷:(另行規(guī)定)
(八)、其它費用報銷標準
1、需要安裝、調(diào)試的設備必須在合同或協(xié)議書上注明其安裝、調(diào)試費用額,并規(guī)定權限簽字,否則不予報銷。
建筑、安裝工程的發(fā)票報銷,必須附有建筑、安裝合同、有關部門組織的工程驗收報告,簽訂合同時注明發(fā)票的種類,如:建筑、安裝專用發(fā)票、統(tǒng)一發(fā)票、收款收據(jù)。
2、郵政特快專遞等郵件發(fā)票報銷必須在報銷單上注明郵件名稱,單件費用在50元以上的,必須由所在部門負責人簽字確認,單件費用在100元以上的由主管副總簽字認可。
寄給銷售分公司的,由經(jīng)辦人注明該銷售分公司及負責人名稱,并經(jīng)部長簽字證明,費用由分公司自負。
寄給客戶的費用由客戶自負。
3、工傷醫(yī)藥費發(fā)票報銷按公司相關規(guī)定執(zhí)行,否則不予報銷
4、參加學習培訓費用的報銷:凡屬學習培訓的均須附總經(jīng)理批準的通知書,報銷時培訓費開支單列。
5、銀行匯、貸手續(xù)費先由相關主管會計簽字證明經(jīng)審稽后報銷。
(九)、報銷單整理、粘貼、填寫標準
1、報銷單整理以同一類票據(jù)所發(fā)生的時間先后為順序。
2、整理有序的報銷憑據(jù),正面向上,左上角對齊,粘貼平整,中間不鼓包,兩側與報銷單等寬,當報銷憑據(jù)比報銷單長時,折疊平整。
3、報銷單粘貼時注意不能把憑據(jù)票面的金額粘貼住,若因此發(fā)生的審稽金額與報銷金額不符,由報銷人自負。
4、報銷單填寫(包括出差通知單填寫、審批)必須用黑色的鋼筆或水筆,以防日久褪色。
5、“差旅費報銷單”及費用報銷單填寫:部門、出差人、報銷日期、出差日期、出差事由、各欄費用、金額大小寫等項目必須完整與正確。
6、合計金額大寫時必須注意:前面用“¤”封頂,后面用大寫“零”補足。
7、外購材料發(fā)票、郵寄發(fā)票等票據(jù)應單獨粘貼報銷。
(十)、財務報銷附件及要求
1、原材料購貨發(fā)票:入庫單財務聯(lián)、進貨檢驗單、數(shù)量抽檢單或磅碼單(以重量作單位的產(chǎn)品)、物料采購申請單財務聯(lián)、價格變動及供方供貨應附購銷合同。
2、外協(xié)外購件、輔助材料購貨發(fā)票:入庫單財務聯(lián)、檢驗單、磅碼單、物料采購申請單財務聯(lián)等。
3、備品備件購貨發(fā)票:入庫單財務聯(lián)、物料采購申請單、備件報檢單、數(shù)量抽檢單或財務聯(lián)等。
4、固定資產(chǎn)的發(fā)票:設備購(添)置申請單、設備開箱驗收單、購銷合同、設備安裝驗收單、入庫單財務聯(lián)、檢驗單財務聯(lián)等。
如果購入的設備價格超出申請資金,必須由總經(jīng)理批準。
5、辦公、勞保用品購貨發(fā)票:入庫單財務聯(lián)、印刷品申請表、采購計劃單。
6、購買書籍的發(fā)票:由主管副總批準的購書申請單、機物料倉庫開具的入庫單或辦公室登記。
7、分公司添置資產(chǎn):經(jīng)批準的添置報告、資產(chǎn)登記清單。
8、基建材料購入的發(fā)票:入庫單財務聯(lián)、基建物業(yè)部采購計劃單、檢驗單等。
9、基建工程發(fā)票:合同、工程決算書、驗收報告。
基建工程不得轉包。
10、設備安裝、調(diào)試發(fā)票:合同、驗收報告。
11、電腦、復印機等辦公設備維護、保養(yǎng)的發(fā)票:外協(xié)修理(加工)單、合同等。
12、車隊運輸發(fā)票:貨運單,相應的出、入庫單等。
13、零星運輸發(fā)票:內(nèi)容齊全的運輸?shù)怯洷?相應的出、入庫單等;汽車帶貨由主管部長簽字證明。
14、公司員工發(fā)生旅游、參觀費用:事先由負責人出具書面報告并注明本次預算費用總額開支標準:如住宿、補貼等,個人費用1萬元以下,團體費用5萬元以下的經(jīng)總經(jīng)理批準,超出限額經(jīng)董事長批準。
15、水電費發(fā)生的費用:管道工和電工每月申報的用水度數(shù)和用電度數(shù)。
16、工傷費用發(fā)票:工傷證明單、工傷領導小組的處理結果。
17、進口設備、材料的各種稅費:經(jīng)總經(jīng)理批準的報告、合同。
18、工作服、工作帽、捐贈品、福利費用:總經(jīng)理批準單、機物料倉庫入庫單。
19、名片費用:由策劃部設計,主管副總批準,
20、探望病人費用:由工會領導批準(辦公室主任可參與)。
21、報刊雜志所發(fā)生的費用: 由部門主管審核,報總經(jīng)理最后批準。
22、購買攝影配件費用:由策劃部批準,機物料倉庫入庫。
23、大宗禮品(包括廣告衫、廣告筆等):經(jīng)總經(jīng)理批準的報告、機物料倉庫入庫單。
24、差旅費:經(jīng)部門主管批準的員工出差通知單。
(十一)、財務報銷程序
1、經(jīng)辦人必須將自審無誤的發(fā)票、單證,根據(jù)附件要求整理粘貼好,送審稽員審核。
2、審稽員根據(jù)本標準所規(guī)定的條款,審稽簽章后退還經(jīng)辦人,由經(jīng)辦人根據(jù)審批權限分別送審批人簽字。
3、經(jīng)辦人到相關會計(出納)處辦理報銷手續(xù)。
(十二)、財務報銷審批權限
1、由董事長審批的范圍
(1)一次送禮金額在2萬元以上;
(2)新上技改項目,包括從填土開始到工程結束(5-50萬元) ;
(3)進口設備引進;
(4)企業(yè)經(jīng)營決策,如股份制改造,對外聯(lián)營、合作、投資;
(5)對救災等捐款、捐物3萬元以下的開支費用。
4-10萬元由核心董事商定,10-50萬元由董事會討論決定,50萬元以上由股東大會決定;
(6)固定資產(chǎn)購置5-50萬元,包括無形資產(chǎn)、進口關稅費。
50萬元以上由董事會討論決定;
(7)公司的大額福利費用開支;
(8)上交稅、費、人身保險、基本養(yǎng)老保險、財產(chǎn)保險等費用的報銷
(9)總經(jīng)理本人經(jīng)手的費用。
2、由總經(jīng)理審批的范圍
(1)固定資產(chǎn)購置5萬元以下,包括無形資產(chǎn)、進口關稅費;
(2)一次性添置日常用品總金額3萬元以下或單位價值3000元以下;
(3)副總經(jīng)理、副總級差旅費和出差純差旅費400元以上的員工的報銷由總經(jīng)理批準簽字;
(4)招待費用、乘坐飛機費用由總經(jīng)理批準簽字;
(5)一次送禮金額在2萬元以下(含2萬元);
(6)廣告費預算內(nèi)的審批;
(7)租賃、融資、借款利息;
(8)各種培訓、報名、聘用師資的報銷;
(9)員工旅游等發(fā)生的費用的報銷,一般福利費用的報銷;
(10)上級有關部門發(fā)生的費用報銷;
(11)由副部長以上(含副部長)陪同關系單位、政府部門來公司參觀指導的費用報銷;
(12)直線電話、手機費按限額憑票報銷;
(13)汽車修理費用的報銷;
(14)設備安裝、就位費用的報銷;
(15)采購貨物總價值在20萬元以上;
(16)辦事處添置資產(chǎn)費用;
(17)無明確規(guī)定權限一次性支出在10000元以上;
(18)租房費用;
(19)工傷醫(yī)藥費的報銷;
(20)材料短少需要賠償額度的報銷;
(21)水費、電費的報銷;
(22)駕駛員添置汽車修理配件、工具的報銷;
(23)各類汽車的養(yǎng)路費、保險費、年檢、年審等政策性費用的報銷;
(24)駕駛員非人為造成的違章罰款的報銷;
(25)楓橋的伙食招待費;
(26)其他有關費用。
3、副總經(jīng)理(總監(jiān))審批的范圍:
出差純差旅費用400元以下的所轄部門部長以下的員工的報銷
(十三)、其他規(guī)定
1、董事長的差旅費和日常費用報銷由總經(jīng)理簽字報銷。
2、本規(guī)定有明確規(guī)定報銷辦法的,按標準執(zhí)行。
沒有明確規(guī)定的,先由審稽審核后轉交主管副總或總經(jīng)理批準,批準后的報銷單由審稽負責轉交相關會計進行賬務處理。
3、供應部門應及時向成本會計提供價格變動數(shù)據(jù),另外原則上3個月提供一份最新價格參照表,(具體由供應部門根據(jù)淡旺季自行調(diào)節(jié),但最長不得超過4個月,每年不得少于4次,需附目錄并裝訂成冊)。
4、本管理規(guī)定在不適應公司發(fā)展需要時,由財務部參照最新財務管理的若干規(guī)定提請書面修改意見,經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行并報董事長備案。
5、所有報銷單須審稽員獨立審稽,審稽有權拒絕受理不符合本管理規(guī)定的一切發(fā)票、單證并不負任何責任。
6、審稽人員違反本管理標準的規(guī)定,受理并通過了不符合本標準規(guī)定的發(fā)票、單證,按報銷金額的1%予以罰款,并退回不符合規(guī)定的發(fā)票、單證,由財務部主辦會計進行監(jiān)督。
7、報銷后尚有掛賬的,其掛賬金額超過掛賬限額標準按月計扣銀行同期貸款利率資金占用費,由審稽結算并在月末一次性分段,在當月工資中扣除,經(jīng)財務負責人復核并報勞資核算員執(zhí)行。
如果出納會計未按標準扣罰利息,則扣出納會計當月工資100元,由財務部主辦會計進行監(jiān)督。
8、各正副部長、主任等,凡是超越規(guī)定的審批權限的,則每次扣本月工資50元,罰款在工資中扣除,由財務部負責監(jiān)督并報勞資人員執(zhí)行。
9、所有出差人員按出差歸途最后日期算起期限為七天,(連續(xù)出差的按最后回公司日期計算)逾期報銷,按報銷金額的0.2%按日扣除,延期30天以上報的作每天按票面額的1%扣罰,由審稽計算并執(zhí)行。
駕駛員出差在外,無法按時報銷,則回公司后一天內(nèi)報銷完畢,并需提供相應的出車單以作證明,否則仍按以上執(zhí)行。
10、票證報銷程序
(1)經(jīng)辦人員先填寫
(2)報銷單經(jīng)部門主管審核簽字確認
(3)財務審稽確認
(4)主管副總審核簽字確認
(5)財務總監(jiān)審核簽字確認
(6)總經(jīng)理簽字確認
(7)董事長簽字確認
(8)出納處報銷(根據(jù)簽字報銷權限,主管副總權限許可的則不需經(jīng)過(6)、(7)程序,總經(jīng)理權限許可的則不需經(jīng)過(7)程序。
11、報銷人需熟知費用報銷管理規(guī)定,在送審前必須辦齊一切手續(xù)。
送審后的報銷單不再更改。
若因手續(xù)不全、單據(jù)不符合報銷要求,導致報銷金額與所填金額不相符的,均按審稽確認的金額執(zhí)行。
(十四)、檢查與考核
1、本標準由財務部負責組織貫徹執(zhí)行。
2、本標準的實施由總經(jīng)理會同財務部檢查與考核。
3、本管理規(guī)定自發(fā)布之日起實行。
20**年3月9日
第3篇 企業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法
下面是小編為您精心整理的企業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。
《增值稅發(fā)票管理制度》規(guī)章制度
第一章 總則
第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
第二章 增值稅專用發(fā)票的領購管理
第二條專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。
1.領購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務總局制定。
實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領購簿的格式由省級國稅局確定。
2.領購簿由省級國稅局負責印制。
3.領購簿的核發(fā)。
對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領購簿:
(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。
(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿,稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作:
①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。
③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證);
④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。
上述證件經(jīng)審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿,并依法編寫領購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的,應提出書面申請,經(jīng)國稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內(nèi)容。
對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務機關應收繳舊的領購簿,重新核發(fā)領購簿。
4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務的,稅務機關應在注銷稅務登記前,繳銷領購簿。
納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。
第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買,特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。
購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。
納稅人在領購專用發(fā)票時,應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),并申報專用發(fā)票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。
國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。
1.驗舊。
(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符,有無異常情況。
(3)根據(jù)驗舊情況登記領購簿。
2.供新。
(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關內(nèi)容是否相符。
(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。
第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理
第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領購使用專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。
(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。
上述其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由國家稅務總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票,稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。
第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目),必須向購買方開具專用發(fā)票。
第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:
(一)向消費者銷售應稅項目;
(二)銷售免稅項目;
(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;
(四)將貨物用于非應稅項目;
(五)將貨物用于集體福利或個人消費;
(六)將貨物無償贈送他人;(根據(jù)要求可以開具)
(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目,可以不開具專用發(fā)票。
第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具:
(一)字跡清楚。
(二)不得涂改。
如填寫有誤,應另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。
如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應按填寫有誤辦理。
(三)項目填寫齊全。
(四)票、物相符,票面金額與實際收取的金額相符。
(五)各項目內(nèi)容正確無誤。
(六)全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。
(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。
(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。
(十)不得拆本使用專用發(fā)票。
(十一)不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購買方有權拒收。
第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下:
(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的,為貨物發(fā)出的當天。
(二)采用交款提貨結算方式的,為收到貨款的當天。
(三)采用賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天
(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當天。
(五)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機移送其他機構用于銷售,按規(guī)定應當征收增值稅的,為貨物移送的當天。
(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的天。
(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天。
一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。
第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下定用途使用:
(一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>
(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購貨方作付款的記賬憑證。
(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購貨方作扣稅憑證。
(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。
第十條 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外,購進應稅項目有列情況之一者,不得抵扣進項稅額:
(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。
(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。
(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項和(十一)項的要求。
第十一條 有下列情形之一者,為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:
(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。
(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
第十二條 有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:
(一)未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度。
(二)未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票。
(三)未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。
(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊。
(五)未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
(六)丟失專用發(fā)票。
(七)損(撕)毀專用發(fā)票。
(八)未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。
第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者,如其購進應稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣,應從稅務機關發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。
第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:
購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。
銷售方收到后,應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當期銷項稅額的憑證。
未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當期銷項稅額。
屬于銷售折讓的,銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。
銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。
紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。
購買方收到紅字專用發(fā)票后,應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。
如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。
第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務機關批準并使用由稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票。
第十六條 符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發(fā)票:
(一)有專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員。
(二)具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。
(三)國家稅務總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
第十七條 申請使用電子計算機,必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料:
(一)按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。
(二)根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。
(三)電子計算機設備的配置情況。
(四)有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。
(五)國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。
第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用(包括作廢)、存情況。
第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務機關留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為證明聯(lián),交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián),購貨單位留存。
證明單必須由稅務機關開具,并加蓋主管稅務機關印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。
證明單的印制,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關發(fā)票印制的規(guī)定辦理。
一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊,并按照有關發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。
第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式,由國家稅務總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。
第二十一條 本規(guī)定所稱稅務機關、主管稅務機關,均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。
第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理
第二十二條關于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。
凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
第二十三條關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的,應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應按以下方法計算填開:
(一)銷售額計算公式如下:
銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
(二)稅額計算公式如下:
稅額=含稅總收入-銷售額
(三)不含稅單價計算公式如下:
不含稅單價=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正常現(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。
第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理
第二十四條凡經(jīng)稅務機關認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當?shù)囟悇諜C關的統(tǒng)一要求,在**年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是:
(一)**年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自**年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.
(二)**年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自**年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.
第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務機關要按照的有關規(guī)定進行處罰;對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴懲.
第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證;凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務機關如數(shù)追繳,并按的有關規(guī)定進行處罰;凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務機關查明原因后依法處理.
第二十七條自**年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備發(fā)生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.
稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.
第二十八條自**年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護價格執(zhí)行標準如下:
(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.
(二)各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術維護月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.
第二十四條各級稅務機關對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務要進行嚴格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關稅控系統(tǒng)的技術維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務單位和省內(nèi)服務網(wǎng)絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理(西藏除外).
第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法
第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。
其職責是:
1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。
2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證工作.
3、負責稅務、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。
4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務管理工作。
5、負責對同級技術服務單位服務質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。
第三十條 對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè),必須應用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,否則,停止使用增值稅專用發(fā)票。
第三十一條 省級技術服務單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉稅管理部門確定。
省級服務單位商市(地)流轉稅管理部門組建市(地)縣級服務單位。
各級服務單位必須接受同級國家稅務局監(jiān)督,并對同級國家稅務局負責。
各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉稅管理部門報告技術服務工作情況。
第三十二條 省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。
各級服務單位要在省級服務單位統(tǒng)一領導下按照統(tǒng)一的服務標準開展工作,保證服務工作安全、及時、有效。
第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。
市、縣國家稅務局根據(jù)國家稅務總局和省局推行工作要求,在調(diào)查的基礎上確定企業(yè)名單,編制當年的推行計劃報市(地)流轉稅管理部門。
市(地)流轉稅管理部門匯總后報到省局流轉稅管理處,省局流轉稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。
第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。
首先向主管稅務機關提出申請,主管稅務機關接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格,然后報市(地)國稅局流轉稅管理處(科)、市(地)流轉稅管理處(科)按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》,通知書一式四聯(lián),第一聯(lián)市(地)流轉稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務機關、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市(地)級技術服務單位。
第三十五條 企業(yè)接到通知書后,攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設備手續(xù)。
并在通知書規(guī)定的時間內(nèi),向主管稅務機關填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。
主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關資料和填寫的登記事項。
確認無誤后簽署審批意見。
《防偽稅控企業(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。
第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存;第二聯(lián)主管稅務機關留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
第三十六條 技術服務單位接到通知書后,按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術認定,企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術要求。
第三十七條 技術服務單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務機關,由主管稅務機關在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。
發(fā)行后的金稅卡由技術服務單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。
ic卡由企業(yè)領回。
第三十八條 省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。
并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉稅管理處備案。
分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市(地)流轉稅管理處(科)。
市(地)流轉稅管理處(科)將金稅卡、 ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊,下發(fā)給征收分局。
第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng),做入庫管理。
第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。
第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形,應到主管稅務機關辦理注銷登記,同時通知服務單位。
在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡,主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷,然后才能辦理注銷手續(xù)。
(一)依法注銷稅務登記,終止納稅義務;
(二)被取消一般納稅人資格;
(三)減少分開票機,
第四十二條 防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化,應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續(xù)。
對本章十四條規(guī)定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè),應到主管稅務機關重新初始發(fā)行。
第四十三條 各級稅務部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證管理工作。
企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關進行認證,未經(jīng)認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準抵扣。
對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記,認證不符的加蓋“認證不符”’戳記,屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。
認證完畢后,應將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè),并同時向企業(yè)下達《認證結果通知書》(附件八)。
對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查,確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報,不得隱瞞。
第四十四條 防偽稅控企業(yè)應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。
第四十五條 經(jīng)稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票,防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的,應調(diào)減當月進項稅額。
第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù),應按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。
第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時,其存儲的數(shù)據(jù),必須通過磁盤保存并列出清單。
稅務機關應核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息,生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。
企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的,稅務機關應對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認證系統(tǒng)認證,產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。
第四十八條 稅務機關用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省國家稅務局流轉稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術服務單位管理稅務專用設備。
設立省、市(地),縣三級發(fā)行網(wǎng)絡,各發(fā)行網(wǎng)絡必須建立在省、市(地)流轉管理處(科)和征收機關,并選派專人管理。
各市(地)流轉稅管理部門發(fā)放專用設備要嚴格執(zhí)行交接制度,分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》(附件四)和《防偽稅控系統(tǒng)專用設備出庫單》(附件五),同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備收、發(fā)、存臺帳》(附件六)。
各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備盤存表》(附件七)。
第四十九條 主管稅務機關需要增配專用設備的,應填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》報市(地)流轉稅管理部門轉報省局核發(fā)。
第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省級技術服務單位統(tǒng)一管理。
省級技術服務單位要建立專用設備庫房,保證設備的安全。
省、市(地)兩級技術服務單位要按第十八條的規(guī)定,加強對企業(yè)專用設備的倉儲發(fā)售管理,詳細紀錄收發(fā)存情況。
對庫存專用設備實行按月盤點制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備庫存表》(附件七),于次月10日前報同級稅務機關備案。
第五十一條 省、市(地)、縣流轉稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質(zhì)量的監(jiān)督和管理。
各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協(xié)議,明確工作程序、業(yè)務規(guī)范和權力義務等。
每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調(diào)查,寫出服務質(zhì)量情況報告。
市(地)流轉稅管理處(科)進行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉稅管理處。
當年服務滿意率達不到95%以上的,通知其限期進行整改,限期不能整改的取消服務資格。
第五十二條 技術服務單位每半年向同級國稅局流轉稅管理處(科)報告一次技術服務情況。
每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議,通報全省服務情況,研究解決服務中存在的問題,部署全年的工作。
第五十三條 市(地)技術服務單位要與服務企業(yè)簽訂技術服務合同,明確法律責任,簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。
技術服務單位負責對企業(yè)的培訓,企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務單位培訓后持證上崗,企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權操作。
服務單位要按著統(tǒng)一的服務標準開展服務工作,對解決不了的故障要及時更換金稅卡,不能影響企業(yè)開票。
對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。
第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全,任何單位和個人未經(jīng)省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。
使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。
金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成,系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務單位進行修理維護。
更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護工作,保證數(shù)據(jù)的安全。
第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術問題,稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》(附件九)分別逐級上報省局和省級服務單位。
第五十六條 企業(yè)服務質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法,一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。
由上一級服務單位仲裁解決。
重大的服務質(zhì)量問題也可以越級投訴,服務單位對受理的投訴要認真解決,不得推諉扯皮。
對于服務投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關部門投訴。
第五十七條 防偽稅控企業(yè)應采取有效措施保障開票設備的安全,對稅控ic卡和專用發(fā)票應分開專柜保管,主管稅務機關要定期對其進行檢查。
第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設備發(fā)生丟失被盜的,應迅速報告公安機關和主管稅務機關。
第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統(tǒng)一上交主管稅務機關。
第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設備,發(fā)生下列情形之一的,視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。
(一)因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常運行。
(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。
第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理
第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”,經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證,購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時向所在地主管稅務機關報告,稅務機關應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查,對納稅人弄虛作假的行為,按照有關的法律法規(guī)進行處理。
第八章 附則
第六十三條 本辦法由財務部負責解釋,自**年6月12日起執(zhí)行。
第4篇 增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定辦法
增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定有哪些呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。
增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
第一條
為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。
第二條
一般納稅人有下列情形之一者,不得領購使用專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。
(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。
上述其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由國家稅務總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票,稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。
第三條
一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。
使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設備。
本規(guī)定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。
第四條
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條
專用發(fā)票實行最高開票限額管理。
最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。
最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。
防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。
稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。
批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
【注:根據(jù)《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第39號),本文條自20**年8月1日起失效。
】
第六條
一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機數(shù)量;
(七)國家稅務總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。
第七條
一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。
第八條
一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
有上列情形的,如已領購專用發(fā)票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條
有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備:
(一)未設專人保管專用發(fā)票和專用設備;
(二)未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備;
(三)未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;
(四)未經(jīng)稅務機關查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第十一條
專用發(fā)票應按下列要求開具:
(一)項目齊全,與實際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權拒收。
第十二條
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。
匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條
一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
第十四條
一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。
經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
第十五條
《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。
《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
第十六條
主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。
《通知單》應與《申請單》一一對應。
第十七條
《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉出。
第十九條
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
第二十條
同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條
一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務機關報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務機關報送開票數(shù)據(jù)電文。
第二十二條
因ic卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應更換ic卡、軟盤。
因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件,由主管稅務機關補采開票數(shù)據(jù)。
第二十三條
一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關。
主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票,并按有關安全管理的要求處理專用設備。
第二十四條
本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務機關在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應退還納稅人。
第二十五條
用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。
認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認證,是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。
本規(guī)定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條
經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
(一)無法認證。
本規(guī)定所稱無法認證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,無法產(chǎn)生認證結果。
(二)納稅人識別號認證不符。
本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。
(三)專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。
本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條
經(jīng)認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。
(一)重復認證。
本規(guī)定所稱重復認證,是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。
(二)密文有誤。
本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。
(三)認證不符。
本規(guī)定所稱認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。
(四)列為失控專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
第二十八條
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十九條
專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。
專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條
本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》(國稅發(fā)、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。
以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準。
