物業(yè)管理公司預(yù)算管理制度-7

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物業(yè)管理公司預(yù)算管理制度(七)

第一章總則

第一條為了推進(jìn)本公司現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè),規(guī)范本公司預(yù)算管理行

為,結(jié)合萬(wàn)向預(yù)算管理制度,特制訂本制度。

第二條預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,是以過(guò)程控制為核心,以經(jīng)營(yíng)

目標(biāo)為起點(diǎn)、投入產(chǎn)出為目的的綜合管理工具。

第三條根據(jù)預(yù)算管理要求,各部門(mén)或管理處一律需推行預(yù)算管理。

第四條公司預(yù)算管理是對(duì)各部門(mén)或管理處預(yù)期資金活動(dòng)的綜合管理,其

內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、決算編制、決算分析、預(yù)算考核等一系列預(yù)算管理活動(dòng)。

第五條預(yù)算管理的任務(wù)是:控制費(fèi)用、調(diào)度資金、考核業(yè)績(jī),最大程度

地提高資金的使用效率,最終實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第六條預(yù)算管理的原則:

第七條控制性原則:

一、是指各部門(mén)或管理處在編制支出預(yù)算的時(shí)候,

必須以控制為本,保證各項(xiàng)目預(yù)算數(shù)不會(huì)突破年度預(yù)算的目標(biāo),在執(zhí)行月度預(yù)算時(shí)應(yīng)建立內(nèi)部分級(jí)控制制度,具體流程為編制人→管理處主任→部門(mén)經(jīng)理→公司綜合部→總經(jīng)理→主營(yíng)公司,確保月度預(yù)算支出在預(yù)算內(nèi)發(fā)生,預(yù)算收入則應(yīng)落實(shí)責(zé)任考核制,公司通過(guò)下發(fā)的考核制度,保證收入目標(biāo)的完成;

二、可靠性原則:是指預(yù)算必須以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ),各類(lèi)預(yù)算依據(jù)應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì),確保各項(xiàng)預(yù)算的可靠合理性;

三、規(guī)范性原則:是指預(yù)算應(yīng)符合集團(tuán)的相關(guān)制度與政策,預(yù)算科目的具體范圍、預(yù)算文件形式與內(nèi)容應(yīng)滿(mǎn)足集團(tuán)規(guī)定的一般要求;

四、可執(zhí)行性原則:是指預(yù)算各項(xiàng)目標(biāo)額應(yīng)確保預(yù)算數(shù)能被完全分解到各部門(mén)(管理處)與管理人員,并且可通過(guò)執(zhí)行情況的考核對(duì)部門(mén)(管理處)與管理人員進(jìn)行管理績(jī)效評(píng)價(jià)。

第八條預(yù)算年度以公歷計(jì),自一月一日起到十二月三十一日。

第九條公司預(yù)算管理分為月度預(yù)算管理和年度預(yù)算管理。月度預(yù)算管理

屬于現(xiàn)金管理范疇,即進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)決算;年度預(yù)算管理則屬全面預(yù)算,含損益預(yù)決算、現(xiàn)金流預(yù)決算、投資預(yù)決算和業(yè)務(wù)預(yù)決算。

第十條各部門(mén)或管理處預(yù)算管理工作由預(yù)算主管在公司綜合部的領(lǐng)導(dǎo)、

協(xié)調(diào)下組織實(shí)施,并向單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),最終向董事會(huì)負(fù)責(zé)。

第十一條公司預(yù)算管理以責(zé)任制為基礎(chǔ),以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理為原

則進(jìn)行二級(jí)預(yù)算管理,公司綜合部是公司預(yù)算管理的主管部門(mén)。

第十二條各部門(mén)或管理處均要配置專(zhuān)職或兼職預(yù)算主管,負(fù)責(zé)本部門(mén)或管理處的預(yù)算管理;各部門(mén)經(jīng)理或管理處主任需協(xié)調(diào)好本部門(mén)或管理處預(yù)算管理的開(kāi)展,并對(duì)預(yù)決算報(bào)告的合理性、合規(guī)性、可執(zhí)行性、真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第二章預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

第一條預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括:預(yù)算管理員、預(yù)算主管、預(yù)算審核人、預(yù)算審定人、預(yù)算監(jiān)督考核人。

預(yù)算管理員是指部門(mén)或管理處內(nèi)部日常預(yù)算工作執(zhí)行人,部門(mén)或管理處預(yù)算管理員應(yīng)熟悉部門(mén)的整個(gè)工作程序及內(nèi)容,并具有一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí),一般由部門(mén)或管理處負(fù)責(zé)人指定;

預(yù)算主管是指公司預(yù)算工作具體組織、預(yù)決算報(bào)告編制人員,預(yù)算主管具備豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn),有較強(qiáng)的工作責(zé)任感和敬業(yè)精神,有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力;

預(yù)算審核人是指對(duì)預(yù)算活動(dòng)報(bào)告及預(yù)算行為進(jìn)行日常監(jiān)督的人,本公司為公司財(cái)務(wù)經(jīng)理;

預(yù)算審定人是指有權(quán)對(duì)單位預(yù)算活動(dòng)報(bào)告進(jìn)行審定、批準(zhǔn)的人,本公司為單位負(fù)責(zé)人。

預(yù)算監(jiān)督考核人是指對(duì)預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對(duì)部門(mén)績(jī)效進(jìn)行考評(píng)的部門(mén)或人,本公司為公司綜合部。

第二條預(yù)算管理員的權(quán)責(zé):

第三條全面了解其部門(mén)或管理處的費(fèi)用發(fā)生情況;

二、在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供部門(mén)或管理處預(yù)算、決算并對(duì)部門(mén)或管理處預(yù)決算報(bào)告的可靠性、可行性、真實(shí)性、全面性負(fù)責(zé);

三、貫徹執(zhí)行公司的預(yù)算工作政策;

四、對(duì)不符合公司資金政策的收支要提出意見(jiàn),并根據(jù)實(shí)際情況的變化提交其部門(mén)或管理處的預(yù)算調(diào)整報(bào)告;

五、有權(quán)對(duì)其部門(mén)或管理處的收支情況進(jìn)行了解及檢查,任何人員不得無(wú)故推諉;

六、由部門(mén)或管理處負(fù)責(zé)人授權(quán),實(shí)際控制部門(mén)的費(fèi)用發(fā)生;

七、預(yù)算工作小組賦予的其他權(quán)責(zé)。

第四條預(yù)算主管的權(quán)責(zé):

一、具體組織開(kāi)展本公司預(yù)算管理工作;

第五條在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交公司預(yù)決算報(bào)告,并對(duì)其可靠性、可行

性、真實(shí)性、全面性負(fù)責(zé);

第六條研究、制定有關(guān)預(yù)算制度,完善并推廣公司預(yù)算制度體系;

四、提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)管理水平;

五、對(duì)現(xiàn)有管理體制中的問(wèn)題進(jìn)行揭示及分析;

六、根據(jù)情況變化對(duì)公司預(yù)算收支提出調(diào)整報(bào)告;

七、公司總經(jīng)理賦予的其他權(quán)責(zé)。

第七條各部門(mén)或管理處的權(quán)責(zé):

第八條各部門(mén)或管理處應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間完成各類(lèi)工作計(jì)劃,對(duì)其部

門(mén)或管理處內(nèi)預(yù)算管理員提供預(yù)算收支信息并對(duì)這些信息的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé),預(yù)算管理員則據(jù)此編制部門(mén)預(yù)算報(bào)告并及時(shí)向預(yù)算主管提供本部門(mén)或管理處資金收支信息;

第九條各部門(mén)或管理處有責(zé)任嚴(yán)格按預(yù)算報(bào)告開(kāi)展工作,重視預(yù)算工

作,加強(qiáng)預(yù)算管理員同部門(mén)或管理處內(nèi)其他管理人員的聯(lián)系;

第十條各部門(mén)或管理處有責(zé)任節(jié)約開(kāi)支、壓縮費(fèi)用,提高部門(mén)或管理處

內(nèi)管理人員的節(jié)儉精神;

第十一條各部門(mén)或管理處可根據(jù)年度預(yù)算制定各月的收支計(jì)劃,調(diào)節(jié)資金總額在各月間的分配;

第十二條各部門(mén)或管理處有權(quán)對(duì)預(yù)算中的收支分配方案提出質(zhì)詢(xún)及建議;

第十三條調(diào)劑本部門(mén)或管理處所管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目?jī)?nèi)預(yù)算額。

第十四條公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)責(zé):

第十五條領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)本公司預(yù)決算管理工作,確保預(yù)決算管理工作順利

開(kāi)展;

第十六條審核本公司月度、年度預(yù)算報(bào)告和預(yù)算調(diào)整報(bào)告;

第十七條向董事會(huì)匯報(bào)當(dāng)年預(yù)算及決算情況,并根據(jù)公司董事會(huì)審議

情況對(duì)年度預(yù)決算報(bào)告進(jìn)行調(diào)整;

第十八條董事會(huì)賦予的其他權(quán)責(zé)。

第十九條公司總經(jīng)理的權(quán)責(zé):

第二十條提出本單位年度規(guī)劃思路,為年度預(yù)算工作開(kāi)展提供依據(jù);

第二十一條協(xié)調(diào)預(yù)算管理中的各種問(wèn)題,為預(yù)算管理工作清除障礙;

第二十二條審定本單位月度、年度預(yù)決算報(bào)告和預(yù)算調(diào)整報(bào)告;

第二十三條董事會(huì)及股東會(huì)賦予的其他權(quán)責(zé)。

第二十四條預(yù)算委員會(huì)的權(quán)責(zé):

第二十五條組織專(zhuān)門(mén)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,協(xié)調(diào)各部門(mén)的預(yù)算工

作;

第二十六條負(fù)責(zé)對(duì)年度預(yù)決算草案進(jìn)行初審,并批準(zhǔn)月度預(yù)算決算報(bào)告;

第二十七條負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算考核;

第二十八條批準(zhǔn)、簽發(fā)公司項(xiàng)目預(yù)算調(diào)劑報(bào)告;

第二十九條批準(zhǔn)超月度預(yù)算的支出。

第三章預(yù)算科目

第一條預(yù)算科目是預(yù)算編制、核算的依據(jù),根據(jù)收支業(yè)務(wù)劃分的性質(zhì),確定相應(yīng)的十二個(gè)預(yù)算大類(lèi),具體包括營(yíng)業(yè)活動(dòng)收入、營(yíng)業(yè)活動(dòng)支出、投資活動(dòng)收入、投資活動(dòng)支出、籌資活動(dòng)收入、籌資活動(dòng)支出、稅務(wù)活動(dòng)收入、稅務(wù)活動(dòng)支出、非經(jīng)營(yíng)性收入、非經(jīng)營(yíng)性支出、期初庫(kù)存現(xiàn)金、期末庫(kù)存現(xiàn)金。

收入類(lèi)一級(jí)預(yù)算科目有15個(gè):營(yíng)業(yè)活動(dòng)收入、投資收益收入、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入、投資收回、固定資產(chǎn)收回、其他資產(chǎn)收回、借款收入、股東投資收入、其他債務(wù)收入、出口退稅收入、其他返稅收入、補(bǔ)貼收入、罰款收入、代收收入、其他非經(jīng)營(yíng)性收入。

支出類(lèi)一級(jí)預(yù)算科目有22個(gè):采購(gòu)支出、工資支出、福利支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、管理費(fèi)用支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用支出、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出、投資支出、固定資產(chǎn)支出、其他資產(chǎn)支出、借款償還支出、利潤(rùn)分配支出、股東撤資支出、其他債務(wù)償還支出、增值稅支出、所得稅支出、營(yíng)業(yè)稅支出、其他稅金支出、慈善活動(dòng)支出、贊助捐贈(zèng)支出、代繳支出、其他非經(jīng)營(yíng)性支出。

支

出類(lèi)一級(jí)預(yù)算科目再下設(shè)二級(jí)預(yù)算科目,直至三級(jí)預(yù)算科目,三級(jí)費(fèi)用類(lèi)預(yù)算科目主要核算部門(mén)或管理處費(fèi)用支出。

第二條現(xiàn)金預(yù)算科目所稱(chēng)收入、支出均指現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物形式的資金收支。

第三條營(yíng)業(yè)活動(dòng)收入

營(yíng)業(yè)活動(dòng)收入:核算部門(mén)或管理處所有營(yíng)業(yè)活動(dòng)所取得的收入,包括其他業(yè)務(wù)收入;

投資收益收入:核算企業(yè)通過(guò)投資活動(dòng)所取得的股權(quán)、證券投資收益收入;

其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入:其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目收入。

第四條營(yíng)業(yè)活動(dòng)支出

采購(gòu)支出:核算部門(mén)或管理處支付的當(dāng)月或以前月度材料、勞務(wù)采購(gòu)支出;

工資支出:核算公司支付員工工資支出;

福利支出:核算公司支付員工福利支出;

營(yíng)業(yè)費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用)支出:核算公司支付的營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)費(fèi)用支出;

管理費(fèi)用支出:核算企業(yè)支付的行政管理費(fèi)用支出;

財(cái)務(wù)費(fèi)用支出:核算企業(yè)支付的利息費(fèi)用和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出;

其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出:其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目支出。

第五條投資活動(dòng)收入

投資收回:核算公司收回的短期和長(zhǎng)期性質(zhì)投資;

固定資產(chǎn)收回:核算公司因轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí)取得的資產(chǎn)款;

其他資產(chǎn)收回:核算公司因轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí)取得的其他資產(chǎn)款。

第六條投資活動(dòng)支出

投資支出:核算公司支付的短期和長(zhǎng)期投資款,主要是股權(quán)投資;

固定資產(chǎn)購(gòu)建支出:核算公司支出的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值、在建工程等會(huì)計(jì)科目的款項(xiàng);

其他資產(chǎn)支出:核算公司取得其他資產(chǎn)時(shí)支付的款項(xiàng)。

第七條籌資活動(dòng)收入

借款收入:核算公司向債權(quán)人籌集的短期和長(zhǎng)期借款;

其他債務(wù)收入:核算公司籌集的其他債務(wù)性款項(xiàng);

股東投資收入:核算股東向公司投入的資本金或股本。

第八條籌資活動(dòng)支出

借款償還支出:核算公司向債權(quán)人歸還的短期和長(zhǎng)期借款;

其他債務(wù)償還支出:核算公司歸還的其他債務(wù)性款項(xiàng),包括融資租賃支出以及為了融入資金而發(fā)生的保證金性質(zhì)支出;

股東撤資支出:核算公司向股東退回的資本金或股本款項(xiàng);

利潤(rùn)分配支出:核算公司利用盈余向股東進(jìn)行利潤(rùn)分配。

第九條稅務(wù)活動(dòng)收入

出口退稅收入:核算公司收到的出口退稅款項(xiàng);

其他返稅收入:核算公司收到國(guó)家或地方返還企業(yè)的增值稅、所得稅、附加稅費(fèi)等。

第十條稅務(wù)活動(dòng)支出

增值稅支出:核算公司上交的增值稅;

所得稅支出:核算公司上交的所得稅;

營(yíng)業(yè)稅支出:核算公司上交的營(yíng)業(yè)稅;

其他稅金支出:核算公司上交的其他稅費(fèi)。

第十一條非經(jīng)營(yíng)性收入

補(bǔ)貼收入:核算公司收到政府及其相關(guān)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼收入;

罰款收入:核算公司收到的對(duì)各項(xiàng)違反制度行為的罰款收入;

代收收入:核算公司代收個(gè)人所得稅等各項(xiàng)代收活動(dòng)的收入;

其他非經(jīng)營(yíng)性收入:核算公司收到的各項(xiàng)其他非經(jīng)營(yíng)性的收入。

第十二條非經(jīng)營(yíng)性支出

慈善活動(dòng)支出:核算公司通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)開(kāi)展慈善活動(dòng)的相關(guān)支出;

贊助捐贈(zèng)支出:核算公司各項(xiàng)贊助捐贈(zèng)活動(dòng)支出;

代繳支出:核算企業(yè)代繳個(gè)稅、養(yǎng)老金等各項(xiàng)代繳活動(dòng)支出。

其他非經(jīng)營(yíng)性支出:核算公司支付各項(xiàng)其他非經(jīng)營(yíng)性的支出。

第十三條期初庫(kù)存現(xiàn)金

核算公司期初持有的庫(kù)存現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物,包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

第十四條期末庫(kù)存現(xiàn)金

核算公司期末持有的庫(kù)存現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

第十五條財(cái)務(wù)損益類(lèi)預(yù)算的科目以完整的損益表中所列項(xiàng)目為準(zhǔn)。

第四章預(yù)算核算

第一條預(yù)算核算是指對(duì)資金收支按其性質(zhì)進(jìn)行歸屬反映的特定的程序和方法。

第二條財(cái)務(wù)損益類(lèi)預(yù)算核算程序根據(jù)國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)制度確定。

第三條現(xiàn)金預(yù)算核算根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制按月進(jìn)行。

第四條現(xiàn)金預(yù)算核算程序

一、取得原始現(xiàn)金收付憑證;

二、部門(mén)或管理處預(yù)算管理員填制預(yù)算反饋單;

三、預(yù)算主管對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行審核,對(duì)預(yù)算金額、內(nèi)容進(jìn)行把關(guān),審核

同意后在預(yù)算反饋單上確定預(yù)算科目和預(yù)算憑證號(hào);

四、按照列支科目編制科目發(fā)生清單;

五、將發(fā)生清單與現(xiàn)金日記帳進(jìn)行核對(duì),在達(dá)到筆筆相符,總額相符的前提下編制科目匯總表;

六、根據(jù)科目匯總表編制決算報(bào)告。

七、預(yù)算科目發(fā)生清單內(nèi)容包括:

八、預(yù)算科目;

九、資金收支金額;

十、條預(yù)算憑證號(hào);

十一、發(fā)生日期;

十二、會(huì)計(jì)憑證號(hào)(可以在月終補(bǔ)記);

十三、經(jīng)辦人;

十四、會(huì)計(jì)科目;

十五、備注。

第五條核算方法

第六條營(yíng)業(yè)活動(dòng)收入的核算

因公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而實(shí)際取得(扣除銷(xiāo)售折讓與折扣)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、加工費(fèi)收入、其他業(yè)務(wù)收入等計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,因銷(xiāo)售退回而產(chǎn)生的貨款資金退回直接沖減該預(yù)算科目的發(fā)生額。

第七條投資收益收入的核算

因公司投資活動(dòng)而實(shí)際取得的收益收入計(jì)入該預(yù)算科目。

第八條其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入核算

核算其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入,個(gè)人借款收回與支出凈收回額在該項(xiàng)目核算。

第九條采購(gòu)支出的核算

公司實(shí)際支付的產(chǎn)品材料采購(gòu)成本、低值易耗品、燃油料、水電費(fèi)(制造車(chē)間)等均計(jì)入該預(yù)算科目,因公司退貨所收回的款項(xiàng)直接減該科目發(fā)生額。

第十條工資支出的核算

該項(xiàng)目核算公司員工一切工資性支出,含月度保障收入、年終崗位收入及激勵(lì)收入,含節(jié)假日福利費(fèi)、稿費(fèi)、日常獎(jiǎng)勵(lì)等。

第十一條福利支出的核算

該項(xiàng)目核算公司員工福利性支出,含養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼、生日蛋糕等。

第十二條營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)費(fèi)用支出的核算

公司支付的營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出,計(jì)入該預(yù)算科目,包括廣告支出、貨物運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等;

第十三條管理費(fèi)用支出核算

公司以現(xiàn)金支付的行政管理費(fèi)用,計(jì)入該預(yù)算科目,需列入開(kāi)辦費(fèi)的費(fèi)用支出則計(jì)入其他資產(chǎn)支出。

第十四條財(cái)務(wù)費(fèi)用支出核算

公司支付的利息費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出,計(jì)入該預(yù)算科目,存款利息收入直接沖減支出。

第十五條其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出核算

該科目核算其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出,個(gè)人借款支出與收回凈支出額在該項(xiàng)目核算。

第十六條投資收回核算

公司因轉(zhuǎn)賣(mài)、收回短期和長(zhǎng)期性質(zhì)投資所收取的款項(xiàng),計(jì)入該預(yù)算科目。

第十七條固定資產(chǎn)收回核算

公司因轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí)取得的資產(chǎn)款,計(jì)入該預(yù)算科目。

第十八條其他資產(chǎn)收回核算

公司因轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、收回委托貸款、企業(yè)拆借款等其他資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí)取得的資產(chǎn)款,計(jì)入該預(yù)算科目。

第十九條投資支出核算

公司支付的短期和長(zhǎng)期性質(zhì)投資款,應(yīng)計(jì)入該預(yù)算科目,這里的短期投資主要是指公司持有的原定期限介于一年與三個(gè)月之間的有價(jià)證券或其他投資,包括各種股票及債券。

第二十條固定資產(chǎn)購(gòu)建支出核算

公司因購(gòu)置固定資產(chǎn)所支付的成本款項(xiàng),計(jì)入該預(yù)算科目,包括固定資產(chǎn)成本支出(包括相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等支出)、在建工程成本支出(包括應(yīng)計(jì)入在建工程的材料費(fèi)、人工費(fèi)等)。

第二十一條其他資產(chǎn)支出核算

公司取得其他資產(chǎn)時(shí)支付的款項(xiàng),應(yīng)計(jì)入該預(yù)算科目,包括各種無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、委托貸款、企業(yè)拆借及其他資產(chǎn)款。

第二十二條借款收入核算

公司向債權(quán)人籌集的短期和

長(zhǎng)期借款,應(yīng)計(jì)入該預(yù)算科目。

第二十三條其他債務(wù)收入核算

公司籌集的其他債務(wù)性款項(xiàng),包括公司債券、可轉(zhuǎn)換債券、其他長(zhǎng)期債務(wù)款等。

第二十四條股東投資收入核算

股東向公司投入的影響所有者權(quán)益的款項(xiàng),應(yīng)計(jì)入該預(yù)算科目,包括投入或追加投入的資本金、股權(quán)溢價(jià)款等款項(xiàng)。

第二十五條借款支出核算

公司償還債權(quán)人的短期和長(zhǎng)期借款,計(jì)入該預(yù)算科目。

第二十六條其他債務(wù)支出核算

公司償還的其他債務(wù)款項(xiàng)計(jì)入該預(yù)算科目,包括公司債券、可轉(zhuǎn)換債券、融資租入固定資產(chǎn)支付的租金、保證金與其他長(zhǎng)期債務(wù)款。

第二十七條利潤(rùn)分配支出核算

公司支付股東利潤(rùn)分紅款計(jì)入該預(yù)算科目。

第二十八條股東撤資支出

因股東退出企業(yè),資本金減少而退還的款項(xiàng)及股東減資支出。

第二十九條出口退稅收入核算

企業(yè)收到的出口退稅款,應(yīng)計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十條其他返稅收入核算

由于政府給予優(yōu)惠政策而返還給企業(yè)的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、附加稅費(fèi),計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十一條增值稅支出核算

公司申報(bào)上交的增值稅支出,計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十二條所得稅支出核算

公司上交的所得稅支出計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十三條營(yíng)業(yè)稅支出核算

公司上交的營(yíng)業(yè)稅支出計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十四條其他稅金支出核算

公司上交的其他稅金計(jì)入該預(yù)算科目,包括消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等等,其中應(yīng)屬于投資的稅金,應(yīng)計(jì)入投資支出,在管理費(fèi)用中核算的印花稅等應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目支出。

第三十五條補(bǔ)貼收入

公司收到政府及其相關(guān)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼收入計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十六條罰款收入

公司對(duì)各項(xiàng)違反制度行為的罰款收入計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十七條代收收入

公司代收個(gè)人所得稅、養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)部分等各項(xiàng)代收活動(dòng)的收入計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十八條其他非經(jīng)營(yíng)性收入

公司收到的各項(xiàng)其他非經(jīng)營(yíng)性的收入計(jì)入該預(yù)算科目。

第三十九條慈善活動(dòng)支出

公司通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)開(kāi)展慈善活動(dòng)的相關(guān)支出計(jì)入該預(yù)算科目(此項(xiàng)支出一般由集團(tuán)公司統(tǒng)一支出,公司無(wú)權(quán)發(fā)生)。

第四十條贊助捐贈(zèng)支出

公司對(duì)社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位各項(xiàng)贊助捐贈(zèng)活動(dòng)支出計(jì)入該科目(此項(xiàng)支出一般由集團(tuán)公司統(tǒng)一支出,公司無(wú)權(quán)發(fā)生)。

第四十一條代繳支出

公司代繳個(gè)人所得稅、養(yǎng)老金個(gè)人承擔(dān)部分等各項(xiàng)代繳活動(dòng)支出計(jì)入該預(yù)算科目。

第四十二一條其他非經(jīng)營(yíng)性支出

公司支付各項(xiàng)其他非經(jīng)營(yíng)性的支出計(jì)入該預(yù)算科目。

第四十三條庫(kù)存現(xiàn)金核算

公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(可在證券市場(chǎng)流通且原定持有期低于三個(gè)月的有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)等其他貨幣等價(jià)物),計(jì)入該預(yù)算科目。

第五章預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)管理

第一條預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)系指由于預(yù)算工作而產(chǎn)生的相關(guān)聯(lián)的各種數(shù)據(jù)的總稱(chēng),包括制定預(yù)算所依循的各項(xiàng)依據(jù)、各種項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)、預(yù)決算分析數(shù)據(jù)等等。

第二條預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)的基本結(jié)構(gòu)必須包括決算的所有要素:

第三條預(yù)算科目(包括一級(jí)、二級(jí)甚至是三級(jí)預(yù)算科目);

第四條各預(yù)算科目下所發(fā)生的實(shí)際的現(xiàn)金業(yè)務(wù)金額;

第五條現(xiàn)金業(yè)務(wù)的發(fā)生屬性,包括發(fā)生時(shí)間、經(jīng)辦人員、經(jīng)辦部門(mén)、業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容說(shuō)明(備注)等等;

第六條與會(huì)計(jì)帳戶(hù)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)的項(xiàng)目,包括現(xiàn)金業(yè)務(wù)流水號(hào)碼(預(yù)算憑證號(hào)碼)、會(huì)計(jì)憑證的號(hào)碼、會(huì)計(jì)憑證的屬性等。

第七條業(yè)務(wù)內(nèi)容需特別注明各自主營(yíng)體系內(nèi)部及萬(wàn)向集團(tuán)公司(不含控股公司和萬(wàn)向三農(nóng)各單位)內(nèi)部現(xiàn)金收支活動(dòng),以便內(nèi)部業(yè)務(wù)抵消合并。

第八條預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)由公司預(yù)算主管負(fù)責(zé)建立,一般每月編制一次,公司預(yù)算主管對(duì)公司所有預(yù)算數(shù)據(jù)的提供及其質(zhì)量負(fù)有最終責(zé)任,各部門(mén)或管理處預(yù)算管理員對(duì)部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)的提供及其質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任。

第九條預(yù)算數(shù)據(jù)在確認(rèn)、發(fā)布之前必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的審核以及上一級(jí)預(yù)算責(zé)任人的審核。由于預(yù)算項(xiàng)目所涉及工作的專(zhuān)業(yè)性,需要專(zhuān)職從業(yè)人員對(duì)該項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行的審核,公司綜合部負(fù)責(zé)審核。

第十條公司預(yù)算主管有責(zé)任建立起完整的預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng),接受公司內(nèi)其他管理人員就預(yù)算數(shù)據(jù)所提出的質(zhì)詢(xún)。

第十一條公司財(cái)務(wù)經(jīng)理和負(fù)責(zé)人有責(zé)任支持預(yù)算主管完善本單位的預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng),并協(xié)調(diào)各部門(mén)或管理處向預(yù)算主管提供所有相關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)。

第十二條公司在財(cái)務(wù)電算化的實(shí)施過(guò)程中,應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的電算化、網(wǎng)絡(luò)化管理,將預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)納入公司管理信息系統(tǒng)之中。

第六章月度預(yù)算

第一條月度預(yù)算屬于現(xiàn)金管理范疇,即以現(xiàn)金為控制對(duì)象進(jìn)行預(yù)決算管理,月度預(yù)算實(shí)行二級(jí)預(yù)算,即部門(mén)或管理處分預(yù)算與公司總預(yù)算。

公司總預(yù)算以部門(mén)或管理處分預(yù)算為基礎(chǔ)匯總編制。

第二條月度預(yù)算編制依據(jù)是年度預(yù)算規(guī)定可列支項(xiàng)目、部門(mén)或管理處計(jì)劃預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用。

第三條公司月度預(yù)算報(bào)告的編制程序如下:

第四條各部門(mén)或管理處于每月21日前提交下月的工作計(jì)劃;

第五條各部門(mén)或管理處預(yù)算管理員根據(jù)工作計(jì)劃及費(fèi)用定額編制下一月度的部門(mén)或管理處預(yù)算報(bào)告;

第六條綜合部要同時(shí)提交統(tǒng)籌管理收支(廣告費(fèi)用、社會(huì)性支出、利息支出、利潤(rùn)分配支出等)的計(jì)劃說(shuō)明與概算數(shù)字;

第七條部門(mén)或管理處預(yù)算由部門(mén)或管理處負(fù)責(zé)人審批后報(bào)公司綜合部匯總;

第八條公司綜合部完成公司總預(yù)算并報(bào)總經(jīng)理審核;

第九條總經(jīng)理在收到預(yù)算報(bào)告之后兩天內(nèi)批準(zhǔn)并簽發(fā)預(yù)算報(bào)告。

第十條于每月30日前將經(jīng)批準(zhǔn)的下月預(yù)算報(bào)告報(bào)各自主營(yíng)公司審核。

第七章年度預(yù)算

第一條公司年度預(yù)算由董事會(huì)授權(quán)公司綜合部統(tǒng)一組織開(kāi)展,預(yù)算格式及要求由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一明確規(guī)定,一般在每年十月份開(kāi)始開(kāi)展。

第二條公司年度預(yù)算報(bào)告在各部門(mén)或管理處年度預(yù)算報(bào)告基礎(chǔ)上匯總、分析編制,總預(yù)算以部門(mén)分預(yù)算為基礎(chǔ)匯總、分析編制。

第三條各級(jí)預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持勤儉節(jié)約的方針進(jìn)行預(yù)算編制。

第四條年度預(yù)算的編制依據(jù):

第五條公司的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)政策、發(fā)展目標(biāo);

第六條年度綜合計(jì)劃;

第七條各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度所確定的預(yù)算收支范圍;

一、上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年預(yù)算收支變化因素;

二、股東、董事會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)本年度預(yù)算草案的指示和要求;

第八條公司的預(yù)算內(nèi)容由經(jīng)濟(jì)工作政策確定,在公司董事會(huì)未作調(diào)整要求前,公司不得自行調(diào)整預(yù)算內(nèi)容。

第九條各級(jí)預(yù)算應(yīng)按既定科目編制預(yù)算。

第十條公司年度預(yù)算編制程序:

第十一條根據(jù)集團(tuán)公司年度規(guī)劃通知要求,公司綜合部組織落實(shí)本公司年度規(guī)劃工作,提出年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)劃,報(bào)主營(yíng)公司審核;

第十二條根據(jù)公司總體指標(biāo),由各部門(mén)或管理處提交年度工作計(jì)劃,并提供年度收支概數(shù),報(bào)綜合部匯總、審查,并編制年度預(yù)算草案;

第十三條年度預(yù)算草案報(bào)公司總經(jīng)理審核后,由總經(jīng)理組織各部門(mén)負(fù)責(zé)人會(huì)議,對(duì)年度預(yù)算報(bào)告草案及各預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)合評(píng)審、分析,并對(duì)會(huì)議形成紀(jì)要同年度規(guī)劃資料一并存檔備查;

第十四條公司綜合部根據(jù)審核意見(jiàn)對(duì)年度預(yù)算報(bào)告進(jìn)行調(diào)整后,報(bào)主營(yíng)公司審核,并報(bào)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

第八章預(yù)算執(zhí)行

第一條公司預(yù)算由公司綜合部組織執(zhí)行,具體工作由預(yù)算主管組織協(xié)調(diào)。

第二條預(yù)算年度開(kāi)始后,年度預(yù)算尚未經(jīng)董事局審議通過(guò),各部門(mén)或管理

處可先按預(yù)算草案項(xiàng)目安排支出,但不得安排臨時(shí)性或預(yù)算外項(xiàng)目支出。

第三條預(yù)算收入必須依照公司的有關(guān)規(guī)定按時(shí)收繳,不得擅自停繳、緩繳。

第四條預(yù)算支出的發(fā)生程序:

第五條由資金使用部門(mén)預(yù)算管理員審核;

第六條部門(mén)或管理處負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn);

第七條財(cái)務(wù)經(jīng)理、公司總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

第八條公司預(yù)算主管審核、批準(zhǔn)。

第九條關(guān)于超支情況的審批

一、經(jīng)常性支出發(fā)生額超過(guò)月度預(yù)算支出額10%以?xún)?nèi)的情況下,由單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn);

二、非經(jīng)常性支出發(fā)生額超過(guò)月度預(yù)算以及經(jīng)常性支出發(fā)生額超過(guò)月度預(yù)算支出度10%以上的情況下,必需經(jīng)本單位董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后才能付款;

三、支出發(fā)生額屬于年度預(yù)算外項(xiàng)目的情況下,需報(bào)本單位董事長(zhǎng)批準(zhǔn);

四、在當(dāng)月經(jīng)常性費(fèi)用支出額高于預(yù)算額,但此費(fèi)用可收回或代付費(fèi)用支出,預(yù)算主管批準(zhǔn)即可,在這種情況下,發(fā)生部門(mén)要提交當(dāng)月費(fèi)用已收回或可收回或代付的證明材料。

第九章預(yù)算調(diào)整與控制

第一條預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)董事局審議通過(guò)之后的年度預(yù)算,在執(zhí)行過(guò)程中因特殊情況需要增加支出或減少收入,使原預(yù)算收支總額必須進(jìn)行變更;或在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中因特殊情況使某個(gè)部門(mén)或管理處的支出額超過(guò)年度預(yù)算或某個(gè)項(xiàng)目支出超過(guò)年度預(yù)算額時(shí),必需在部門(mén)或項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)整(劑)的情況。

第二條預(yù)算調(diào)整以調(diào)整時(shí)期劃分有二種情況:一是固定調(diào)整,即每年按季進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整,但在收支變動(dòng)幅度不大的情況下,可以不作調(diào)整;其二是臨時(shí)調(diào)整,即對(duì)重大臨時(shí)性意外支出的調(diào)劑調(diào)整。

第三條預(yù)算調(diào)整以調(diào)整范圍劃分為局部調(diào)整與全局調(diào)整,局部調(diào)整指不需追加、調(diào)減總預(yù)算額的調(diào)整;全局調(diào)整則指必需追加、調(diào)減總預(yù)算額的調(diào)整。

第四條對(duì)預(yù)算調(diào)整的處理方式:

第五條公司發(fā)生局部調(diào)整時(shí),可在各級(jí)預(yù)算項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)劑,其中涉及二級(jí)科目的調(diào)劑需報(bào)公司綜合部審核批準(zhǔn),涉及一級(jí)科目的調(diào)劑必需報(bào)公司綜合部審核后報(bào)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn);

第六條公司發(fā)生全局調(diào)整時(shí),可直接追加總預(yù)算額,由總裁簽署意見(jiàn)后經(jīng)董事局主席或其授權(quán)人批準(zhǔn);

第七條當(dāng)調(diào)整總預(yù)算支出超過(guò)年度總預(yù)算額25%時(shí),應(yīng)經(jīng)董事局會(huì)議審議批準(zhǔn)。

第八條涉及到整個(gè)公司的調(diào)整要進(jìn)行全面的考慮,通過(guò)調(diào)整籌集資金額來(lái)達(dá)到新的平衡。

第九條進(jìn)行預(yù)算調(diào)整要編寫(xiě)調(diào)整報(bào)告,注明調(diào)整原因、調(diào)整數(shù)額以及對(duì)預(yù)算平衡的影響。

第十條預(yù)算調(diào)整的程序:

第十一條公司根據(jù)實(shí)際情況需要,提出預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目、金額、調(diào)整原因,編制預(yù)算調(diào)整報(bào)告,并報(bào)公司總經(jīng)理審核;

第十二條公司總經(jīng)理審核后報(bào)主營(yíng)公司負(fù)責(zé)人審核,并經(jīng)總裁批準(zhǔn),經(jīng)總裁簽署意見(jiàn)并報(bào)董事局主席或董事局批準(zhǔn);

第十三條調(diào)整報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后,具有同樣的約束力,均要嚴(yán)格執(zhí)行。

第十四條各部門(mén)或管理處應(yīng)重視月度預(yù)算的執(zhí)行情況,盡量控制不必要的日常開(kāi)支以避免經(jīng)常調(diào)整預(yù)算。

第十章決算

第一條為了檢查預(yù)算的執(zhí)行,總結(jié)工作情況、分析問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的方式,公司均要編制決算報(bào)告。

第二條決算數(shù)字的確定依據(jù)為上一預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際現(xiàn)金收支數(shù)。

第三條決算報(bào)告內(nèi)容包括:本期預(yù)算執(zhí)行情況、累計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況、重要項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況以及重要情況分析。同時(shí)各預(yù)算科目必須具備三項(xiàng)要素:該科目核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容是什么;決算完成情況如何;超預(yù)算或未完成預(yù)算的原因是什么。

第四條決算報(bào)告的編制應(yīng)遵循真實(shí)性、重要性、配比性的原則。

第五條公司決算根據(jù)決算期限分為月度決算和年度決算。

第六條月度決算程序:

第七條月度結(jié)束后由公司綜合部根據(jù)月度數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)相關(guān)決算科目進(jìn)行歸類(lèi)匯總,編制月度決算報(bào)告草案;

第八條由公司綜合部召集各部門(mén)或管理處決算會(huì)議,分析當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況,在草案的基礎(chǔ)上修訂完善決算報(bào)告并報(bào)預(yù)算委員會(huì)或公司總經(jīng)理審核、批準(zhǔn);

第九條經(jīng)審核批準(zhǔn)的決算報(bào)告于次月10日前報(bào)主營(yíng)公司審核;

第十條年度決算程序:

一、年度決算工作由主營(yíng)公司統(tǒng)一組織開(kāi)展,明確年度決算格式、要求,一般在次年元月中旬下發(fā)決算工作通知;

二、公司根據(jù)年度數(shù)據(jù)庫(kù)組織編制年度決算報(bào)告,并組織各部門(mén)或管理處年度決算會(huì)議,對(duì)各預(yù)算項(xiàng)目具體分析,對(duì)超支或異常的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行剖析總結(jié),一般在元月15日前完成年度決算報(bào)告的編制;

第十一條公司年度決算報(bào)告需經(jīng)預(yù)算委員會(huì)或公司總經(jīng)理審核批準(zhǔn),并于元月20日前報(bào)各自主營(yíng)公司審核、匯編。

第十一章預(yù)算監(jiān)督

第一條為加強(qiáng)預(yù)算的管理,必須進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督。

第二條公司綜合部對(duì)各項(xiàng)預(yù)算管理行為的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,促其規(guī)范運(yùn)作。

第四條公司綜合部應(yīng)定期就預(yù)算執(zhí)行、決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督提出檢查報(bào)告。

第十二章預(yù)算考核

第一條對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行獎(jiǎng)懲即包括對(duì)行為的獎(jiǎng)懲,也包括對(duì)結(jié)果的獎(jiǎng)懲。

第二條對(duì)于不服從公司預(yù)算主管部門(mén)的糾正而屢次違反制度規(guī)定的行為,不管是否造成后果,都要對(duì)部門(mén)或管理處負(fù)責(zé)人處以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰以及行政處理。

第三條違反預(yù)算管理制度的行為包括以下幾類(lèi):

一、違反預(yù)算組織管理的規(guī)定;

二、違反預(yù)算編制的規(guī)定;

三、違反預(yù)算審批的規(guī)定;