第1篇 建設(shè)有限公司全面預(yù)算管理制度實施細則
某建設(shè)有限公司全面預(yù)算管理制度實施細則
第一條為了全面貫徹執(zhí)行《****有限公司全面預(yù)算管理制度》(以下簡稱制度),結(jié)合公司的實際情況,特制定本實施細則。
第二條在每年10月初,公司預(yù)算委員會根據(jù)公司董事會提出的下一年度經(jīng)營計劃,確定下一年度公司全面預(yù)算的初步目標和預(yù)算編制政策。
(一)預(yù)算的初步目標主要是公司的年度利潤目標、收入結(jié)構(gòu)目標、工程質(zhì)量目標、安全目標等,具體表現(xiàn)為預(yù)算利潤、非線路工程收入占工程總收入的比、優(yōu)質(zhì)工程比等。
(二)預(yù)算政策是指制度所規(guī)定的應(yīng)該由公司預(yù)算委員會決定的相關(guān)預(yù)算政策,如內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、責(zé)任收入范圍、責(zé)任成本范圍、輔助考核指標體系與否決考核指標體系的組成及權(quán)數(shù)等。
第三條公司財務(wù)管理處根據(jù)預(yù)算委員會確定的預(yù)算政策,在10月15日之前向分公司及各職能管理部門下達預(yù)算目標。(附表1、附表2)
第四條公司總部的辦公室、財務(wù)部、審計部、工程部、設(shè)備部、技術(shù)部、人力資源部、市場部等職能部門根據(jù)財務(wù)部下達的費用預(yù)算目標,填報費用預(yù)算表(附表3),市場部還需要填報收入預(yù)算表(附表10)。
第五條分公司在接到公司的預(yù)算目標后,將預(yù)算目標初步分解,比照公司的方法下達到各工程處和各職能部門,由各職能部門和工程處填報預(yù)算表,可以不向工程處下達非線路收入占總收入的比指標。
(一)工程處填報工資預(yù)算表(附表4)、材料預(yù)算表(附表5)、設(shè)備使用費預(yù)算表(附表6)、賠補預(yù)算表(附表7)、日常費用預(yù)算表(附表8)和可控利潤預(yù)算表(附表9)。
(二)各職能部門填列費用預(yù)算表(附表3),市場部還要填寫收入預(yù)算表(附表10)。
(三)分公司財務(wù)部匯總各工程處、市場部和各職能部門的預(yù)算表,在預(yù)算工作小組討論的基礎(chǔ)上,進行匯總平衡,編制分公司總預(yù)算。包括固定資產(chǎn)預(yù)算(附表11)、現(xiàn)金預(yù)算(附表12)、預(yù)計利潤表(附表13)和預(yù)計資產(chǎn)負債表(附表14)。
第六條各分公司和各職能部門的預(yù)算表格上報到公司財務(wù)部之后,根據(jù)公司預(yù)算委員會會議和預(yù)算工作組會議結(jié)果進行綜合平衡,編制總預(yù)算,包括固定資產(chǎn)預(yù)算(附表15)、對外投資預(yù)算(附表16)、現(xiàn)金預(yù)算(附表17)、預(yù)計利潤表(附表18)、預(yù)計資產(chǎn)負債表(附表19)。并將經(jīng)過預(yù)算委員會批準的各職能部門、各分公司預(yù)算下達各預(yù)算單位執(zhí)行。
第七條分公司在執(zhí)行全面預(yù)算過程中,應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算管理制度的要求。定期向公司上報預(yù)算執(zhí)行情況報表。將預(yù)算目標與預(yù)算執(zhí)行情況進行對比,并說明差異原因和準備采取的措施。同時,分公司內(nèi)部也應(yīng)該進行預(yù)算分析。
第八條預(yù)算年度末,公司根據(jù)年初下達的預(yù)算目標,考核分公司、公司各職能部門的預(yù)算完成情況。
第九條分公司是利潤中心,其考核指標包括核心指標,輔助指標和否決指標三類。
(一)核心指標:可控利潤(80%)
可控利潤=責(zé)任收入-可控成本費用-資金占用費
1.責(zé)任收入的確認如《全面預(yù)算管理制度》第六十二條之規(guī)定。
2.可控成本費用包括該分公司可以通過努力改變的全部成本費用,一般來說,分公司的付現(xiàn)成本費用都是可控成本費用,為了控制公司的資產(chǎn)占用,非付現(xiàn)的折舊、攤銷等也應(yīng)該作為可控成本費用,特殊情況下,如公司成立時,已經(jīng)存在且閑置的固定資產(chǎn)折舊等可以不計入分公司的可控成本費用。但需要分公司提出申請并報公司預(yù)算管理委員會批準,該等不計入分公司可控成本費用之項目,亦不計入工程處可控成本費用。
3.資金占用費=平均占用資本×資本費用率。
(1)平均占用資本=(分公司年初'上級撥入資金'科目余額+分公司年初'內(nèi)部往來'科目貸方余額-分公司年初'內(nèi)部往來-向公司借款'科目貸方余額+分公司年末'上級撥入資金'科目余額+分公司年末'內(nèi)部往來'科目貸方余額-分公司年末'內(nèi)部往來-向公司借款'科目貸方余額)÷2。
(2)資金費用率由公司預(yù)算管理委員會在每年批準預(yù)算方案時確定,但原則上不高于銀行一年期貸款利率。
(3)由于分公司向公司借款的利息已經(jīng)計入分公司之可控成本費用,所以,不再計入資金占用費。
(二)輔助指標(20%)
1.非線路收入占總收入的比重(10%)
2.工程優(yōu)良率(10%)
(三)否決指標
1.重大安全事故
2.工程質(zhì)量事故導(dǎo)致客戶起訴,并已確認被考核單位應(yīng)負主要責(zé)任的。
(四)分公司的預(yù)算完成指標如下計算
1.分公司預(yù)算可控利潤為正時
預(yù)算完成指標=(實際可控利潤÷預(yù)算可控利潤)×80%+(實際非線路收入比重÷預(yù)算非線路收入比重)×10%+(實際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
2.分公司預(yù)算可控利潤與實際可控利潤都為負時
預(yù)算完成指標=(預(yù)算可控利潤÷實際可控利潤)×80%+(實際非線路收入比重÷預(yù)算非線路收入比重)×10%+(實際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
3.分公司預(yù)算可控利潤為負,實際可控利潤為正時
預(yù)算完成指標=[(預(yù)算可控利潤-實際可控利潤)÷預(yù)算可控利潤]×80%+(實際非線路收入比重÷預(yù)算非線路收入比重)×10%+(實際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
4.當出現(xiàn)否決指標所列事項時,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的預(yù)算完成指標為零。
第十條工程處是利潤中心,其考核指標包括核心指標,輔助指標和否決指標三類。
(一)核心指標:可控利潤:(90%)
可控利潤=責(zé)任收入-可控成本費用(含內(nèi)部相關(guān)計費)
責(zé)任收入與可控成本費用的確認同分公司。內(nèi)部相關(guān)費用的計算參照《全面預(yù)算管理制度》第四十三、四十四條及貨幣資金管理制度之相關(guān)規(guī)定。
(二)輔助指標:工程優(yōu)良率(10%)
(三)否決指標
1.重大安全事故
2.工程質(zhì)量事故導(dǎo)致客戶起訴,并已確認被考核單位應(yīng)負主要責(zé)任的。
(四)工程處的預(yù)算完成指標如下計算
1.工程處預(yù)算可控利潤為正時
預(yù)算完成指標=(實際可控利潤÷預(yù)算可控利潤)×90%+(實際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
2.工程處預(yù)算可控利潤為負時
預(yù)算完成指標=(預(yù)算可控利潤÷實際可控利潤)×90%+(實際工程優(yōu)良率÷預(yù)算
工程優(yōu)良率)×10%
3.工程處預(yù)算可控利潤為負,實際可控利潤為正時
預(yù)算完成指標=[(預(yù)算可控利潤-實際可控利潤)÷預(yù)算可控利潤]×90%+(實際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
4.當出現(xiàn)否決指標所列事項時,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的預(yù)算完成指標為零。
第十一條除市場部和審計部以外的公司和分公司職能部門是費用中心,考核指標是費用預(yù)算完成率和360度打分分值。
1.費用預(yù)算完成率=預(yù)算費用÷實際費用
2.360分打分是指職能部門接受上級部門、同級部門和下級部門的考核,考核的結(jié)果以打分的形式反映。上級部門的打分占40%,下級部門的打分占40%,同級部門的打分占20%。為了與費用預(yù)算完成率指標進行綜合考核,打分實行滿分1分制。
3.職能部門的預(yù)算完成指標=費用預(yù)算完成率×50%+打分分值×50%。
第十二條公司和分公司的市場部是既考核收入,又考核費用的責(zé)任中心,不接受360度打分,考核其完成既定收入任務(wù)的費用預(yù)算完成情況,考核指標是收入預(yù)算完成率和費用預(yù)算完成率。
1.費用預(yù)算完成率=預(yù)算費用÷實際費用
2.收入預(yù)算完成率=實際收入÷預(yù)算收入
3.收入的確認同分公司的收入確認方法一致。
4.市場部的預(yù)算完成指標=費用預(yù)算完成率×20%+收入預(yù)算完成率×80%。
第十三條審計部是特殊費用中心,不接受360度打分,考核其完成審計委員會交辦審計任務(wù)的費用預(yù)算完成情況,考核指標是費用預(yù)算完成情況和審計委員會的打分。
1.費用預(yù)算完成率=預(yù)算費用÷實際費用
2.審計部的預(yù)算完成指標=費用預(yù)算完成率×40%+審計委員會的打分×60%
第十四條工程項目小組是成本中心,工程處對其所實行的不是分年度的全面預(yù)算考核,而是分項目的項目考核。考核其工程定額成本的完成情況。
(一)公司總部承攬的工程,在工程下達給各分公司之前,由公司總部工程管理部套定額、計算工程成本定額。分公司和工程處承攬的工程,在工程下達給工程處之前,由分公司工程管理部套定額計算工程成本定額。
(二)項目經(jīng)理的考核,通過匯總其年度內(nèi)全部項目的工程成本定額完成情況進行,其薪酬與工程成本定額完成情況掛鉤。
1.衡量項目經(jīng)理工程成本定額完成情況的核心指標是工程成本節(jié)約率。
2.工程成本節(jié)約率=(定額成本-實際成本)/定額成本×100%。
3.工程成本節(jié)約率要按照成本項目分別計算,然后加權(quán)平均,計算項目經(jīng)理的綜合成本節(jié)約率,這一指標為負,表示成本超支,否則,表示成本節(jié)約。
4.在每年末,各工程處要以項目經(jīng)理為對象,匯總計算各項目經(jīng)理的年度綜合工程成本節(jié)約率,作為決定其薪酬水平的重要依據(jù)。
(三)在實際工程建設(shè)過程中,工程量、工程地形、氣候條件、地質(zhì)條件、賠補情況等因素與計算工程定額成本時的預(yù)計情況有較大差別的,可以由實際承擔(dān)工程的工程項目小組提出詳細的情況說明,逐級上報工程處、分公司和公司總部,調(diào)整工程成本定額。
第十五條為了保持本實施細則的可操作性,在實際情況發(fā)生變化時,本實施細則做相應(yīng)調(diào)整。
1.責(zé)任收入的確認原則、可控成本費用的計算口徑、可控利潤的計算口徑,預(yù)算管理委員會可以考慮實際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達年度預(yù)算時予以調(diào)整。
2.分公司輔助指標、否決指標的內(nèi)容、計算口徑、權(quán)重,預(yù)算委員會可以考慮實際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達年度預(yù)算時予以調(diào)整。
3.工程處輔助指標、否決指標的內(nèi)容、計算口徑、權(quán)重,分公司總經(jīng)理辦公會可以考慮實際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達年度預(yù)算時予以調(diào)整。
4.公司各職能部門費用預(yù)算完成率與360度打分分值之權(quán)重、市場部費用預(yù)算完成率與收入預(yù)算完成率之權(quán)重、審計部費用預(yù)算完成率與審計委員會打分之權(quán)重,預(yù)算委員會可以考慮實際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達年度預(yù)算時予以調(diào)整。
5.分公司各職能部門費用預(yù)算完成率與360度打分分值之權(quán)重、市場部費用預(yù)算完成率與收入預(yù)算完成率之權(quán)重、分公司總經(jīng)理辦公會可以考慮實際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達年度預(yù)算時予以調(diào)整。
第2篇 建設(shè)有限公司會計監(jiān)督制度
某建設(shè)股份有限公司會計監(jiān)督制度
第一條 根據(jù)公司《會計制度》規(guī)定,為了本公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度的具體實施,制訂本制度。
第二條 本公司的會計部對本公司的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。
第三條 會計部進行會計監(jiān)督的依據(jù)是:國家現(xiàn)行財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;內(nèi)部會計管理制度;本公司內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。
第四條 會計部應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。
對不真實、不合法的原始憑證,不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應(yīng)當予以扣留,并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,追究當事人的責(zé)任。對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補充。
第五條 會計部對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為,應(yīng)當制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當向上級主管單位報告,請求作出處理。
第六條 會計部應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)督,督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計部職權(quán)范圍的,應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告,請求查明原因,作出處理。
第七條 會計部對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為,應(yīng)當制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當向上級主管單位報告,請求處理。
第八條 會計部應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督。
1.對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支,應(yīng)當退回,要求補充、更正。
2.對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支,應(yīng)當制止和糾正。
3.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予辦理。
4.對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,應(yīng)當制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定,并對決定承擔(dān)責(zé)任。
5.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予制止和糾正,又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的,也應(yīng)當承擔(dān)責(zé)任。
6.對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支,應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。
第九條 會計部對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動,應(yīng)當制止和糾正;制止和糾正無效的,向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求處理。
第十條 會計部應(yīng)當對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
第十一條 本公司必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督,如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。
第十二條 本公司按照法律規(guī)定應(yīng)當委托注冊會計師進行審計,應(yīng)當配合注冊會計師的審計工作,如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報,不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
第十三條 本規(guī)范是公司《會計制度》的重要部分,由公司財務(wù)總監(jiān)制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財務(wù)總監(jiān)。
第十四條 本規(guī)范自 20**年1月1日起實施。
第3篇 建設(shè)有限公司利潤分配管理制度
某建設(shè)股份有限公司利潤分配管理制度
第一章總則
第一條為進一步加強公司的利潤分配管理工作,規(guī)范公司的利潤分配行為,特制定本制度。
第二條公司應(yīng)按照公司章程規(guī)定制定具體利潤分配辦法。
第二章利潤構(gòu)成
第三條公司利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外凈收益。
第四條營業(yè)利潤是主營業(yè)務(wù)利潤(主營業(yè)務(wù)收入扣除主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加后的差額)加其他業(yè)務(wù)利潤,減去管理費用、營業(yè)費用及財務(wù)費用的差額。
第五條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的差額。
第六條營業(yè)外凈收益是指營業(yè)外收入扣除營業(yè)外支出后的差額。
第三章利潤分配
第七條公司集中統(tǒng)一進行利潤分配,各分公司無權(quán)進行利潤分配。
第八條公司年度利潤分配方案應(yīng)由董事會制定,報股東大會審議批準。公司董事會應(yīng)在每年年底結(jié)賬后,根據(jù)當年繳納所得稅后的利潤,提出年度利潤分配方案。
第九條公司繳納所得稅后的利潤,應(yīng)按照下列順序進行分配:
(一)沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。
(二)彌補稅前不能彌補的以前年廢虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金達到注冊資金50%時可不再提取。
(四)提取公益金。公益金應(yīng)按照稅后利潤扣除前兩項后的5%至10%提取。
(五)支付優(yōu)先股股利。
(六)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
(七)支付普通股股利。
第十條公司使用公積金(包括法定盈余公積金、公益金和任意盈余公積金)必須符合規(guī)定用途并經(jīng)過董事會批準。
第十一條法定盈余公積金和任意盈余公積金可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本,但必須符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
第十二條公司用公積金轉(zhuǎn)增資本必須經(jīng)股東大會批準,并依法辦理增資手續(xù),取得合法的增資文件。
第十三條公司用公積金彌補虧損必須按董事會批準的數(shù)額轉(zhuǎn)賬。
第十四條公益金只能用于集體福利設(shè)施,不得挪作他用。
第十五條公司應(yīng)根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢、公司發(fā)展規(guī)劃和近幾年的盈利狀況制訂適當?shù)墓衫摺９究蛇x擇的股利政策主要有:
(一)剩余股利政策;
(二)固定股利支付率政策;
(三)固定或持續(xù)增長的股利政策;
(四)低正常股利加額外股利政策。
第十六條股利政策應(yīng)由董事會制訂,報股東大會審議通過。
第四章附則
第十七條本制度由公司財務(wù)部擬定,報公司董事會批準后執(zhí)行,其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會。
第十八條本制度自20**年1月1日起施行。
第4篇 建設(shè)有限公司會計制度
某建設(shè)股份有限公司會計制度
第一章總則
第一條為了規(guī)范本公司的會計行為,保證會計資料真實、合法和完整,及時、準確的提供經(jīng)營管理活動所需要的信息和符合國家要求的財務(wù)信息,提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益,提升公司的市場競爭能力,制定本制度。
第二條 根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和實施全面預(yù)算管理的需要設(shè)置會計核算體系,以反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金情況以及各預(yù)算主體經(jīng)營狀況信息。
第三條 根據(jù)公司現(xiàn)行的治理結(jié)構(gòu)和管理機制,董事會是公司現(xiàn)行會計核算的最高權(quán)利機構(gòu),董事長代表公司對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。
第四條 公司依法設(shè)置會計賬簿,并保證其真實、完整。
第五條 公司會計人員依照本制度規(guī)定進行會計核算,實行會計監(jiān)督。任何部門或者個人不得以任何方式授意、指使、強令財務(wù)部、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料,提供虛假財務(wù)會計報告。任何部門或者個人不得對依法履行職責(zé)的會計人員實行打擊報復(fù)。
第六條 財務(wù)部具體實施公司的會計工作,公司總部、各分公司實行統(tǒng)一的會計制度。
第二章會計機構(gòu)和會計人員
第七條 公司和各分公司分別設(shè)立財務(wù)部負責(zé)日常會計核算和會計監(jiān)督。并且負責(zé)對各責(zé)任中心的責(zé)任收入、責(zé)任成本費用進行輔助記錄。
(一)公司財務(wù)部
公司各職能部門是費用中心,公司財務(wù)部負責(zé)核算其日常費用開支。公司財務(wù)部在公司和各分公司收支核算的基礎(chǔ)上編制公司的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。公司財務(wù)部應(yīng)同時對各責(zé)任中心的成本收入、費用開支進行輔助記錄。
(二)分公司財務(wù)部
各分公司財務(wù)部負責(zé)各工程項目收入的核算及核算分公司各職能部門的成本費用開支;各施工處作為內(nèi)部利潤中心管理,由各工程項目小組的項目內(nèi)勤會計在分公司核定的備用金限額內(nèi)進行日常開支的報賬。分公司財務(wù)部提供工程項目實際開支與項目成本費用定額之間的差異情況。并進行下屬各責(zé)任中心的收入、成本費用開支的輔助記錄。
第八條 根據(jù)會計核算和會計監(jiān)督的需要,財務(wù)部內(nèi)部實行分工負責(zé)制,設(shè)財務(wù)部經(jīng)理、總賬、往來賬、電算化、成本會計、出納等崗位,按照崗位確定其工作職責(zé)(實施細則見附件一)。日常業(yè)務(wù)由財務(wù)部經(jīng)理組織實施,并直接對財務(wù)總監(jiān)負責(zé)。分公司財務(wù)部成員由分公司財務(wù)部經(jīng)理提名,經(jīng)分公司財務(wù)總監(jiān)批準后任職。
第九條 會計核算的日常事務(wù)主要包括憑證管理、賬務(wù)處理、成本核算、會計報告、會計檔案管理、會計監(jiān)督等。
第十條 財務(wù)部內(nèi)部建立稽核制度,不相容職務(wù)要分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十一條 公司的會計人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任會計主管(含)以上的人員應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
第十二條 會計人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù),由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交;會計主管以上(含)辦理交接手續(xù),由財務(wù)總監(jiān)監(jiān)交(實施細則見附件二)。
第三章會計核算
第十三條 財務(wù)部根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告,不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。
第十四條 公司發(fā)生下列事項,財務(wù)部需及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算:
(1)貨幣資金和有價證券的收付;
(2)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用;
(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
(4)資本的增減;
(5)收入、支出、費用、成本、財務(wù)成果的計算和處理;
(6)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。
第十五條 公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止,結(jié)賬日期為月末最后一天,經(jīng)濟事項必須完全反映在所發(fā)生的當期。為了便于及時核算公司的財務(wù)狀況,分公司的財務(wù)報告必須在次月5個工作日內(nèi)報送到公司財務(wù)部。
第十六條 會計核算采用借貸記賬法,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價,收入與其相關(guān)的成本、費用相互配比。會計核算應(yīng)遵循謹慎原則的要求,合理核算可能發(fā)生的損失和費用。公司的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。其后,各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外,公司一律不得自行調(diào)整其賬面價值。
第十七條 會計核算指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。不得隨意變更。如確有必要變更,將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,在財務(wù)報告中說明。
第十八條 財務(wù)部可在《企業(yè)會計制度》所規(guī)定的會計科目的基礎(chǔ)上,設(shè)置二和三級明細科目、或增添部分會計科目,反映公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和參與執(zhí)行《全面預(yù)算管理制度》的預(yù)算主體的業(yè)績,同時增加內(nèi)部往來以反映公司統(tǒng)包工程項目在各分公司之間的分配時的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價,以及公司以內(nèi)部銀行的方式調(diào)劑各分公司之間的資金余缺。月末由財務(wù)部編制資產(chǎn)負債表時將其相互抵消。
第四章 會計憑證、會計賬簿
第十九條 公司會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料,必須符合《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》等相關(guān)制度的規(guī)定,不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務(wù)會計報告。
第二十條 會計憑證管理包括原始憑證管理和記賬憑證管理(實施細則見附件六)。會計人員按照會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,不真實、不合法的原始憑證一律不予接受。業(yè)經(jīng)審核的原始憑證及有關(guān)資料可以編制記賬憑證。各預(yù)算主體對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的原始單據(jù)的合理性負責(zé),財務(wù)部對合理性僅作形式上的審查但需對其合法性負責(zé)。
第二十一條 公司會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)登記,各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須在統(tǒng)一會計賬簿上登記、核算,不得私設(shè)會計賬簿。
第二十四條 公司定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對,保證賬實相符、賬證相符、賬賬、賬表相符(實施細則見附件六)。
第五章編制和提供財務(wù)報告
第二十五條 公司財務(wù)報告包括對外財務(wù)報告和內(nèi)部財務(wù)報告。對外財務(wù)報告按照國家有關(guān)規(guī)定由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成;內(nèi)部財務(wù)報告主要是為了管理及考核各預(yù)算主體的經(jīng)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況,財務(wù)部審核、編制、匯總各預(yù)算主體的收
入、成本、可控費用等項目,編制預(yù)算執(zhí)行情況報告。
第二十六條 財務(wù)報告主要由財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)報告,其編制依據(jù)一致。
第二十七條 對外財務(wù)報告由董事長和財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)簽名并蓋章。公司董事長應(yīng)當保證其真實、完整。如果有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定對外財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的,注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告一并提供。(實施細則見附件十)。
第二十九條 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料應(yīng)當建立檔案,妥善保管,其保管期限和銷毀辦法由財務(wù)總監(jiān)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定制訂(實施細則見附件七)。
第六章會計監(jiān)督
第三十條 建立健全本公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度:
(一)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約;
(二)對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項等由股東大會、董事會、總經(jīng)理在職權(quán)范圍內(nèi)決策,并由財務(wù)部具體執(zhí)行;
(三)財產(chǎn)清查由財務(wù)部定期或不定期組織實施;
(四)會計資料由財務(wù)總監(jiān)負責(zé)組織人員定期和不定期進行內(nèi)部檢查。
第三十一條 財務(wù)部對原始憑證、實物、款項、財務(wù)收支進行審核和監(jiān)督,對各預(yù)算主體執(zhí)行全面預(yù)算的情況進行監(jiān)督。
第三十二條 總經(jīng)理應(yīng)當保證財務(wù)部、會計人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強令財務(wù)部、會計人員違法辦理會計事項,并授權(quán)財務(wù)總監(jiān)制訂具體的會計監(jiān)督辦法(實施細則見附件八)。
第三十三條 公司行政和作業(yè)部門、員工個人對違反本制度和國家相關(guān)法律、法規(guī)的行為,有權(quán)向公司審計部門檢舉。審計部有權(quán)處理的,按照職責(zé)分工及時處理;無權(quán)處理的,及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報。審計部應(yīng)當為檢舉人保密。
第七章 附則
第三十四條本制度由公司財務(wù)部擬定,報董事會批準后執(zhí)行,解釋、修改權(quán)歸公司董事會。
第三十五條本制度自20**年1月1日起實施。
附件一財務(wù)部職責(zé)分工實施細則
附件二會計人員交接手續(xù)規(guī)范
附件三會計科目表
附件四主要會計流程
附件五主要會計政策、會計估計指引
附件六會計憑證、會計賬簿管理規(guī)范
附件七會計檔案管理規(guī)范
附件八會計監(jiān)督制度
附件九會計電算化管理制度
第5篇 建設(shè)有限公司資產(chǎn)減值準備損失處理制度
某建設(shè)股份有限公司資產(chǎn)減值準備和損失處理制度
第一章總則
第一條為規(guī)范公司運作,真實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,有效保證資產(chǎn)核銷工作的正確,依據(jù)《企業(yè)會計制度》和相關(guān)規(guī)定,制定本制度。
第二條本制度的制定遵循審慎經(jīng)營原則。
第二章職責(zé)
第三條分公司財務(wù)部職責(zé)
(一)加強對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的管理,減少老賬呆賬。每月編制應(yīng)收款項明細表,檢查應(yīng)收賬款回收情況并向公司財務(wù)部匯報。
(二)及時與倉庫核對存貨明細賬,定期盤庫,保證所有存貨賬實相符。每月編制存貨明細表,檢查存貨跌價情況并向公司財務(wù)部匯報。
(三)每月同各使用單位核實分公司負責(zé)管理的固定資產(chǎn)的狀況,保證賬實相符,并將異常情況及時報公司財務(wù)部。
第四條公司財務(wù)部職責(zé)
(一)審查各分公司上報的應(yīng)收賬款明細表、存貨明細表,及時調(diào)查有關(guān)分公司固定資產(chǎn)異常情況。
(二)每月對公司在建工程與長、短期投資項目的進展情況進行檢查,對公司專有知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)發(fā)展動態(tài)予以密切關(guān)注。
(三)及時發(fā)現(xiàn)投資公司可能發(fā)生的虧損和潛虧,并總結(jié)問題,提交公司董事會解決。
(四)初步制定資產(chǎn)減值準備的計提方法與內(nèi)部控制方案,提交董事會批準。
(五)核實資產(chǎn)減值實際狀況,向總經(jīng)理和董事會提交資產(chǎn)損失報告。
第五條公司總經(jīng)理職責(zé)
(一)向董事會提交損失估計及會計處理的具體方法和依據(jù)。
(二)向董事會提供需要核銷的資產(chǎn)減值項目涉及到的客戶財務(wù)狀況或法院裁決結(jié)果。
第六條董事會職責(zé)
(一)對總經(jīng)理提交的各項資產(chǎn)減值報告做出專門決議。
(二)批準或否決資產(chǎn)核銷報告。
第七條監(jiān)事會職責(zé)
(一)切實履行監(jiān)督職能,對董事會決議提出專門意見,并形成決議。
(二)必要時聘請注冊會計師協(xié)助對內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進行檢查。
第三章管理程序
第八條資產(chǎn)減值準備與損失處理的內(nèi)控制度制定及實施
(一)公司財務(wù)部在核實各分公司上報情況的基礎(chǔ)上,根據(jù)公司實際情況和《企業(yè)會計制度》要求,草擬資產(chǎn)減值的處理方法。
(二)總經(jīng)理辦公會對財務(wù)部上報的處理意見進行討論并確定資產(chǎn)減值方法。
(三)董事會對資產(chǎn)減值報告做出決議。
(四)監(jiān)事會對董事會決議履行監(jiān)督職能,董事會在審議本內(nèi)部控制制度時,監(jiān)事列席會議,提出專門意見,并出具報告。
(五)總經(jīng)理應(yīng)定期檢查公司相關(guān)部門及分公司對本制度的執(zhí)行情況,并責(zé)成財務(wù)部根據(jù)情況變化適時對有關(guān)制度進行必要修訂。
第九條資產(chǎn)管理
(一)公司各部門及分公司應(yīng)對全體職工進行資產(chǎn)安全教育,確保公司資產(chǎn)的安全、完整和高效運轉(zhuǎn)。
(二)總經(jīng)理對公司所有資產(chǎn)的安全完整負責(zé),副總經(jīng)理、各分公司經(jīng)理對分管的資產(chǎn)的安全完整負責(zé)。
第十條資產(chǎn)減值準備
每個會計年度中期和年度終了,公司應(yīng)組織相關(guān)部門及各分公司對各項資產(chǎn)進行詳查,以確定資產(chǎn)減值準備的數(shù)額。各項資產(chǎn)減值計提方法見本制度規(guī)定。
第十一條資產(chǎn)損失核銷的權(quán)限劃分
公司對已提取減值準備的資產(chǎn)應(yīng)查明原因,追究責(zé)任。對通過各種追討措施仍未收回的資產(chǎn),應(yīng)進行核銷。管理層對資產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限如下:
核銷凈損失在50萬元(含50萬元)以下,報總經(jīng)理辦公會審批;
核銷凈損失在50-100萬元(含100萬元)以下,報董事會審批;
核銷凈損失在100萬元以上,報股東大會審批。
第十二條計提資產(chǎn)減值準備的政策一經(jīng)確定,一個會計年度內(nèi)不得隨意更改。若因?qū)嶋H情況發(fā)生變動而確需更改的,需按上述程序重新辦理。若需對外公告,應(yīng)及時進行相關(guān)信息披露。
第四章應(yīng)收款項
第十三條應(yīng)收款項管理
(一)公司市場部、分公司市場部和財務(wù)部及其他相關(guān)部門負責(zé)確認應(yīng)收賬款的可回收性;其他應(yīng)收款項的可回收性由各責(zé)任部門和相關(guān)人員負責(zé);
(二)公司市場部和財務(wù)部、分公司市場部、工程處和財務(wù)部共同制定應(yīng)收賬款管理政策,主要包括:客戶信用調(diào)查制度、客戶信息反饋制度、客戶信用政策、貨款回收制度、應(yīng)收賬款定期核對制度、應(yīng)收賬款壞賬準備的政策、呆壞賬處理制度。
第十四條應(yīng)收款項計提壞賬準備
(一)應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,采用備抵法計提壞賬準備。應(yīng)收賬款全部或部分被確認為壞賬時,應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。
(二)應(yīng)收款項計提壞賬準備采用賬齡分析法。賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。年末,公司、分公司分別按匯總之前的應(yīng)收款項計提壞帳準備。計提比率如下:
賬齡計提比例
1年以內(nèi)5%
1-2年6%
2-3年7%
3-4年8%
4-5年9%
5年以上100%
第十五條除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等,以及5年以上的應(yīng)收款項),以下應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準備:
(一)當年發(fā)生的應(yīng)收賬款,以及未到期的應(yīng)收款項;
(二)已經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論,決定以應(yīng)收款項進行債務(wù)重組,或以其他方式進行重組的;
(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項,特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項;
(四)其他無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。
第十六條公司的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)當將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計提壞賬準備。
第十七條公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù),如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時,應(yīng)
將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計提相應(yīng)的壞賬準備。
第十八條計提的壞賬準備計入當期損益,增加'管理費用'。
第十九條公司對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項,如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等,根據(jù)公司的管理權(quán)限批準作為資產(chǎn)損失,沖銷已提取的壞賬準備。
第五章存貨
第二十條存貨計提跌價損失準備
(一)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計提跌價準備。
(二)存貨跌價準備指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因,使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分,計提存貨跌價準備,計入'存貨跌價損失'科目;若以后存貨價值又得以恢復(fù),在已提跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。
可變現(xiàn)凈值,是指公司在正常經(jīng)營過程中,以預(yù)計售價減去預(yù)期耗用成本及銷售該產(chǎn)品所發(fā)生的差旅費、運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費及運輸途中的合理損耗等費用后的價值。
(三)當存在下列情況之一時,應(yīng)當計提存貨跌價準備:
1.市價持續(xù)下跌,并且在可預(yù)見的未來無回升的希望;
2.公司使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格;
3.公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代,原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要,而該原材料的市場價格又低于其賬面成本;
4.因公司所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化,導(dǎo)致市場價格逐漸下跌;
5.其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
(四)存貨可變現(xiàn)凈值的選取標準:
1.對購進的存貨,分品種按到當年12月31日為止最后一批購進貨物的單價為該種存貨的可變現(xiàn)凈值;
2.對銷售的存貨,分品種按到當年12月31日為止最后一批銷售貨物的單價為該種存貨的可變現(xiàn)凈值。
(五)存貨跌價準備應(yīng)按照單個存貨項目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計量。
第二十一條已提減值準備的存貨后來用于投資或債務(wù)重組時的處理辦法:
(一)已提減值準備的存貨用于投資時,先沖回已提的減值準備,再按沖回減值準備后的存貨之賬面價值加相關(guān)稅項確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于存貨的賬面價值,仍按存貨的賬面價值作為初始投資成本入賬,待期末計提投資減值準備時再一并調(diào)整。
(二)已提減值準備的存貨用于清償債務(wù)時,公司應(yīng)按存貨的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)存貨,同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準備,并按債務(wù)賬面價值扣除存貨賬面值、增值稅銷項稅額、減值準備等相關(guān)費用之后的差額確認為當期損失或資本公積。
第二十二條公司施工領(lǐng)用、出售已計提跌價準備的存貨,不同時調(diào)整已計提的跌價準備,待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。
第六章投資
第二十三條短期投資計提跌價準備
(一)短期投資采用成本與市價孰低法計價。
(二)公司在期末將股票、債券等短期投資的市價與成本比較,按市價低于成本的差額,計提跌價準備,抵減'投資收益'。
(三)公司出售或收回短期投資時,按實際成本轉(zhuǎn)賬,不同時調(diào)整已計提的跌價準備,待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。
第二十四條長期投資計提減值準備
(一)公司在期末應(yīng)對長期投資逐項檢查,如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值,并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來不可恢復(fù),應(yīng)按可收回金額低于長期投資賬面價值的差額提取長期投資減值準備,抵減'投資收益'。
(二)對公司目前無市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備:
1.影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化,如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂,可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損;
2.被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化,從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化;
3.投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化,被投資單位已失去競爭能力,從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化,如進行清理整頓、清算等;
4.有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟利益的其他情形。
(三)長期投資減值準備按單項投資項目計算確定。
(四)處理長期投資時,其已計提的長期投資減值準備一并轉(zhuǎn)入投資收益;已確認損失的長期投資價值又得以恢復(fù),在原已確認的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。
第二十五條公司對已提取減值準備的短期投資和長期投資項目應(yīng)加強管理,盡量減少損失。有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的長、短期投資,如被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等,可按公司的管理權(quán)限批準將其作為資產(chǎn)損失,沖銷已計提的壞賬準備。
第七章固定資產(chǎn)與在建工程
第二十六條公司應(yīng)當定期或期末對固定資產(chǎn)進行全面清查,如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置或其他經(jīng)濟原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的,應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。
第二十七條當存在下列一項或若干項跡象時,應(yīng)當考慮固定資產(chǎn)已發(fā)生減值:
(一)資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌,其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌;
(二)市場利率或市場的其他投資回報率在當期已經(jīng)提高,從而很可能影響公司計算資產(chǎn)使用價值時采用的折現(xiàn)率,并大幅降低資產(chǎn)的可收回金額;
(三)公司的凈資產(chǎn)賬面價值大于其市場資本化金額;
(四)有證據(jù)表明,資產(chǎn)已陳舊過時或?qū)嶓w發(fā)生損壞;
(五)公司已經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論,計劃終止或重組某項資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù),或計劃在以前預(yù)定的日期之前處置某項資產(chǎn)。這使得資產(chǎn)使用或預(yù)計使用方式或程度已在當期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化,對公司產(chǎn)生負面影響;
第二十八條如果公司的固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值,應(yīng)當計提減值準備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn),應(yīng)當全額計提減值準備:
(一)長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);
(二)由于技術(shù)進步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);
(三)雖然尚可使用,但使用后會產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn);
(四)已遭毀損,以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);
(五)其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)
濟利益的固定資產(chǎn)。
第二十九條固定資產(chǎn)減值準備,應(yīng)按單項項目計提; 已全額計提減值準備的固定資產(chǎn),不再計提折舊。
第三十條已計提減值準備的固定資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準備后的賬面凈值計提折舊。
第三十一條已計提減值準備的固定資產(chǎn)后來用于投資或債務(wù)重組時的處理方法:
(一)已提減值準備的固定資產(chǎn)用于投資時,先沖回已提的減值準備,再按沖回減值準備后的固定資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于固定資產(chǎn)賬面凈值,仍按該項固定資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬,待期末計提投資減值準備時再一并調(diào)整;
(二)已提減值準備的固定資產(chǎn)用于清償債務(wù)時,公司應(yīng)先清理固定資產(chǎn),同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準備,并按債務(wù)賬面值扣除固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費用(扣除殘值收入)和減值準備之后的差額確認為當期損失或資本公積。
第三十二條在建工程存在下列一項或若干項情況時,應(yīng)當計提減值準備:
(一)在建工程因資金、嚴重自然災(zāi)害等原因被迫長期停工;
(二)在建工程完工后長期擱置,未實現(xiàn)預(yù)計使用價值;
(三)工程物資銹蝕、毀損,嚴重影響工程質(zhì)量。
第八章無形資產(chǎn)
第三十三條公司應(yīng)當在期末對無形資產(chǎn)逐項檢查,如果由于市價持續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的,應(yīng)當計提無形資產(chǎn)減值準備。
第三十四條當存在下列一項或若干項情況時,應(yīng)當計提無形資產(chǎn)的減值準備:
(一)某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代,使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響;
(二)某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌,在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù);
(三)某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限,但仍然具有部分使用價值;
(四)其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。
第三十五條無形資產(chǎn)減值準備,應(yīng)按單項項目計提。
第三十六條已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準備后的賬面凈值進行攤銷。
第三十七條已計提減值準備的無形資產(chǎn)后來用于投資或債務(wù)重組時的處理方法:
(一)已提減值準備的無形資產(chǎn)用于投資時,先沖回已提的減值準備,再按沖回減值準備后的無形資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于無形資產(chǎn)賬面凈值,仍按該項無形資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬,待期末計提投資減值準備時再一并調(diào)整;
(二)已提減值準備的無形資產(chǎn)用于清償債務(wù)時,公司應(yīng)按無形資產(chǎn)的賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn),同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準備,并按債務(wù)賬面值扣除無形資產(chǎn)賬面凈值、減值準備等相關(guān)費用之后的差額確認為當期損失或資本公積。
第九章監(jiān)督與信息披露
第三十八條公司監(jiān)事會對資產(chǎn)減值內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況進行監(jiān)督,并列席董事會審議計提和核銷資產(chǎn)減值準備的會議。
第三十九條監(jiān)事會可視情況聘請注冊會計師對內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
第四十條監(jiān)事會對董事會有關(guān)核銷和計提資產(chǎn)減值準備的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等提出書面意見,并形成決議向股東大會報告。
第四十一條公司應(yīng)在定期報告中披露各項資產(chǎn)減值準備的計提方法、比例和提取金額。
第四十二條如果資產(chǎn)減值準備提取后,其價值又有較大變動,且對公司財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績有重大影響,公司將及時作出公告。
第十章附則
第四十三條本制度由公司財務(wù)部擬訂,報公司董事會批準后執(zhí)行,其解釋、修改權(quán)歸公司董事會。
第6篇 建設(shè)有限公司考勤制度
建設(shè)發(fā)展有限公司考勤制度
第一章總則
考勤是企業(yè)管理的基礎(chǔ)性工作,是計發(fā)工資、獎金、勞保、福利等待遇的依據(jù)之一,為規(guī)范公司考勤管理,使員工的出勤、休息、請假、加班及考勤統(tǒng)計做到有章可循、有據(jù)可查,特制訂本制度。
第二章工作時間
第一條除實行計件工資制的人員以外,公司實行每周40小時的工作制度,除法定節(jié)假日外,周一至周五為正常工作日,周六、周日休息。實行計件工資制人員的工作時間依據(jù)生產(chǎn)的需要另行制定。
第二條每天工作時間為8:30~17:00,其中11:45~13:00為輪流午餐及午休時間,用餐及午休時間為半小時。
第三條法定節(jié)假日為(1)元旦;(2)春節(jié);(3)勞動節(jié);(4)國慶節(jié);其休息天數(shù)依政府部門規(guī)定執(zhí)行。
第三章出勤記錄(刷卡)
第一條考勤記錄周期為每月1日~31日。
第二條員工到職后,公司免費提供一張電子考勤卡,員工上班期間應(yīng)隨身佩帶(佩帶后影響正常作業(yè)的工人除外,此類員工可以隨身放入衣服口袋)。
第三條員工正常上/下班、加班、值班均必須刷卡
第7篇 建設(shè)有限公司安全技術(shù)交底制度
安全技術(shù)交底是確保安全技術(shù)措施有效實話的重要環(huán)節(jié)之一,為有效落實安全技術(shù)交底工作特制定本制度。
1、各項工程施工前必須進行安全技術(shù)交底。
2、專項施工項目和公司確定的重點施工工程開工前,公司/項目部按施組(方案)審批權(quán)限由工程部和安全部向項目部進行安全技術(shù)方案交底。
3、各分部分項工程、關(guān)鍵工序、專項方案施工前,項目工程師負責(zé)將安全技術(shù)措施向項目施工員及有關(guān)管理人員進行交底。項目施工員及有關(guān)管理人員向作業(yè)班組進行交底。作業(yè)班組應(yīng)向作業(yè)人員進行班前交底。
4、項目安全員及各條線管理人員應(yīng)對新進場的工人進行作業(yè)工種交底。
5、項目部工程師、安全員應(yīng)向現(xiàn)場各分包單位安全、技術(shù)負責(zé)人進行安全技術(shù)措施交底,現(xiàn)場各分包單位安全、技術(shù)負責(zé)人向作業(yè)班組進行安全技術(shù)措施交底。
6、安全技術(shù)交底應(yīng)有針對性,且講求實效,不能流于形式,根據(jù)施工情況的變化,再次進行交底。
7、安全技術(shù)交底必須形成書面的交底記錄,記錄內(nèi)容應(yīng)完整準確,安全技術(shù)交底記錄使用范本時,應(yīng)在補充交底欄內(nèi)填寫有針對性的內(nèi)容,按工程特點進行交底。
8、安全技術(shù)交底應(yīng)履行交底雙方簽名手續(xù),交底雙方各留一份書面交底,并應(yīng)在技術(shù)、施工、安全三方備案。
9、公司工程部、安全部、項目部應(yīng)對項目部安全技術(shù)交底執(zhí)行情況實施定期或不定期的監(jiān)督檢查。
10、施工現(xiàn)場安全員應(yīng)認真履行檢查,監(jiān)督職責(zé),切實保證安全技術(shù)交底工作不流于形式,提高全體作業(yè)人員安全生產(chǎn)的自我保護意識。
上海**建設(shè)工程有限公司
2023年2月18日
