隆興供電公司生產(chǎn)成本管理辦法
第一章總 則
第一條為了加強(qiáng)成本管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、建立和完善成本管理制度,根據(jù)《承德供電公司生產(chǎn)成本管理辦法》,結(jié)合我分公司的實際情況,特制定本辦法。
第二條本辦法適用于各科室、供電所、實業(yè)公司。
第三條生產(chǎn)成本實行分級管理,歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算管理體系。
第四條生產(chǎn)成本管理的基本任務(wù)是以安全生產(chǎn)為前提,通過成本預(yù)測、預(yù)算、控制、核算、分析和考核,挖掘降低成本的潛力,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
第五條確定成本開支范圍的基本原則:
1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;
2、合理劃分收益性支出與資本性支出原則;
3、配比原則;
4、謹(jǐn)慎性原則。
第二章成本項目及開支范圍
第六條根據(jù)供電企業(yè)的特點,按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途相符合的原則,設(shè)置以下七個成本項目。
1、購入電力費; 2、材料費; 3、工資; 4、福利費; 5、折舊費;6、修理費; 7、其他費用。
第七條成本項目開支范圍:
1、購入電力費。由于我分公司是直屬供電企業(yè),購電費在公司核算,所以我分公司不發(fā)生購電費。
2、材料費:
(1)非大修更換和增添的變壓器油
(2)生產(chǎn)和管理運輸車輛用燃料
3、工資:指按規(guī)定列入成本的工資。
4、職工福利費:指依據(jù)職工工資總額與國家規(guī)定的比例提取的福利費。
5、折舊費:指根據(jù)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)價值和集團(tuán)公司《固定資產(chǎn)目錄》規(guī)定的分類折舊率計算的折舊費。
6、修理費:指固定資產(chǎn)修理費,包括固定資產(chǎn)重大項目修理費和一般修理費。為便于按電壓等級核算修理費,重大基礎(chǔ)上修理費采用按實際發(fā)生數(shù)列支成本的方法。
7、其他費用:指不屬于以上各成本項目但也應(yīng)計入供電成本的費用。明細(xì)項目及開支范圍如下:
(1)辦公費:指生產(chǎn)和管理部門發(fā)生的文具、紙張,計算機(jī)耗材,報刊、雜志、圖書、資料購置費,印刷費,郵電通訊費,互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)費。
(2)水電費:指生產(chǎn)和管理部門耗用的水費、電費,以及分公司耗用的不屬于線損范圍內(nèi)的自用電費。
(3)差旅費:指職工因公出差發(fā)生的交通費、住宿費、補助費和職工探親往返車船費、調(diào)職工本人及批準(zhǔn)隨行家屬的差旅費、行李費等。差旅費標(biāo)準(zhǔn)按興隆供電分公司制定的有關(guān)辦法執(zhí)行。
(4)器具費:指管理部門領(lǐng)用的不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品,如辦公家具、管理用具等的攤銷費。
(5)勞動保護(hù)費:指按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝、勞保用品,安全防護(hù)用品,防暑降溫,高溫、高空、有害工作津貼,以及用電人員、經(jīng)濟(jì)民警等標(biāo)志服裝費。
(6)運輸費:指生產(chǎn)、管理部門發(fā)生的搬運費用、機(jī)動車輛的養(yǎng)路費、停車費、過路費等。
(7)取暖費:指生產(chǎn)和管理部門取暖用熱、煤、蒸汽等支付的費用及發(fā)給職工的取暖津貼等。
(8)工會經(jīng)費:按照當(dāng)年職工工資總額和規(guī)定的提取比例提取撥交給工會的經(jīng)費。
(9)職工教育經(jīng)費:按照當(dāng)年職工工資總額和規(guī)定的提取比例控制的用于職工教育培訓(xùn)的費用。
(10)保險費:指為財產(chǎn)、物資、特殊工種等參加保險所支付的保險費用。
(11)租賃費:指由于生產(chǎn)經(jīng)營需要臨時租借房屋、機(jī)器、設(shè)備等所支付的租賃費用和按照規(guī)定提取的代管農(nóng)電資產(chǎn)維護(hù)費。
(12)稅金:指按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及不形成固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅等。
(13)排污費:指由于排放灰渣、污水、煙塵、噪音等按照規(guī)定應(yīng)支付的費用。
(14)勞動保險費:按規(guī)定提取的離退休統(tǒng)籌基金、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付企業(yè)離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)。
(15)失業(yè)保險費:指按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。
(16)中介費:指委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計、評估、訴訟、咨詢等支付的費用。
(17)業(yè)務(wù)招待費:指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要,在規(guī)定的比例和限額范圍內(nèi),據(jù)實列支的招待費用。
(18)綠化費:指生產(chǎn)和管理場所環(huán)境綠化、植樹等支付的費用。
(19)業(yè)務(wù)費:指為用電廣告宣傳、發(fā)布停電通知、保護(hù)電力設(shè)施等支付的費用。
(20)土地使用費:為使用土地而支付的費用。
(21)住房公積金:指按規(guī)定的比例提取的由成本列支的住房公積金。
(22)其他:指應(yīng)列入成本的其他費用。如會議費、消防費、團(tuán)體會費,黨團(tuán)活動經(jīng)費、獨生子女保健費、殘疾人就業(yè)保障金、環(huán)衛(wèi)費、外賓接待費、出國人員經(jīng)費、民兵活動費、房改補貼、防空費等,以及按有關(guān)規(guī)定可以在成本列支的其他費用。
第八條成本按其與產(chǎn)量的關(guān)系可分為變動成本和固定成本。變動成本隨著產(chǎn)量的增減變動而變動,如購入電力費等;固定成本不隨著產(chǎn)量的增減而變動,如固定資產(chǎn)的折舊費等。成本按其可控性可分為可控成本和不可控成本?？煽爻杀局钙浒l(fā)生額能夠被企業(yè)某一責(zé)任單位所能控制或調(diào)節(jié)的成本,如材料費、修理費、辦公費等;不可控成本指發(fā)生額不受企業(yè)某一責(zé)任單位所能控制和調(diào)節(jié)的成本,如折舊費、交納的稅金等。我們應(yīng)結(jié)合供電企業(yè)的生產(chǎn)特點,按成本分類加強(qiáng)管理。
第九條下列各項開支不得列入成本:
1、購建固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。
2、對外投資的支出。
3、被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金等。
4、對外贊助、捐贈支出。
5、按規(guī)定不得列入成本的其他支出。
第三章成本計算
第十條電力成本計算的原則:
1、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,成本計算必須劃清本期成本與下期成本的界限,不得相互混淆,影響成本的準(zhǔn)確性與真實性。
2、成本計算必須以正確的原始憑證和會計記錄為依據(jù),不得以估計成本、定額成本或計劃成本代替實際成本。
3、成本計算的期間一般為:每一月為成本計算期,每一年為成本決算期。
4、同一計算期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量、收入與相關(guān)的耗費應(yīng)相匹配,以真實反映當(dāng)期損益。
5、成本計算方法以及核算程序、分配標(biāo)準(zhǔn)等,一經(jīng)確定,不得隨意變動。
第十一條成本計算方法
電力產(chǎn)品成本計算的方法采用“品種法”。凡是電力生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費用,都直接計入產(chǎn)品成本。由于電力產(chǎn)品不能儲存,月終沒有完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本之間的分配的問題,因此,當(dāng)月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費用即為當(dāng)月電力產(chǎn)品總成本。
根據(jù)供電企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理需要,生產(chǎn)成本分為購電成本和供電成本。
1、購電成本:以供電公司為成本核算單位,計算購入電量所支付的購電費用。購電單位成本計算公式為:
購電單位成本=購電總成本(元)/購電量(兆瓦時)
2、供電成本:以供電分公司為成本核算單位,計算輸電、變電、配電及售電所發(fā)生的費用供電成本按電壓等級核算。
(1)110kv成本:指直接為110kv輸變電生產(chǎn)所發(fā)生的成本支出及承擔(dān)的公共費用。包括110kv輸變電資產(chǎn)的折舊費、材料費、修理費、其他費用等和生產(chǎn)管理人員的工資、福利費以及承擔(dān)的公共費用。
(2)35kv及以下成本:指直接為35kv及以下輸變電生產(chǎn)所發(fā)生的成本支出及承擔(dān)的公共費用。包括35kv及以下輸變電資產(chǎn)的折舊費、材料費、修理費、其他費用等和生產(chǎn)管理人員的工資、福利費以及承擔(dān)的公共費用。
公共費用:指分公司本部、調(diào)度、用電等部門發(fā)生的不能直接歸集到四個電壓等級(500kv、220kv、110kv、35kv及以下)的費用。
成本計算除金額外,凡計算數(shù)量的項目,應(yīng)與生產(chǎn)統(tǒng)計、勞動工資等部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)相符,以便正確計算成本和考核評價成本預(yù)算完成情況。
第四章成本管理的基礎(chǔ)工作
第十二條要認(rèn)真做好下列成本管理的各項基礎(chǔ)工作:
1、定額管理。按平均先進(jìn)原則,組織制定有關(guān)生產(chǎn)指標(biāo)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)定額和各種費用定額等。定額應(yīng)定期進(jìn)行修定,使其保持先進(jìn)合理水平。
(1)質(zhì)量、安全可靠性定額:包括周波合格率、電壓合格率、事故率、設(shè)備強(qiáng)迫停運率等。
(2)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)定額和物資儲備定額:包括主要運行材料消耗、檢修材料消耗定額、工具耗定額,材料、事故備品、低值易耗品等儲備定額。
2、計量驗收。一切物資的進(jìn)出消耗,都應(yīng)有盡有嚴(yán)格進(jìn)行計量驗收。各種計量設(shè)備、工具和儀器應(yīng)指定專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ硕ㄆ谛Ｕ途S修。
(1)電量計量:供電量、購電量、售電量應(yīng)按照固定抄表時間抄錄表計讀數(shù)。
(2)物資計量驗收:要做好物資的計量、驗收工作,不得估收。物資的質(zhì)量要按規(guī)定的方法進(jìn)行檢驗檢測,做到質(zhì)價相符。
3、財產(chǎn)物資清查。按照財產(chǎn)物資清查制度,定期或不定期地對所有財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點,做到賬、卡、物相符。
(1)庫存材料、事故備品等應(yīng)實行輪流盤點制,每年至少盤點一次,做到賬、卡、物相符。
(2)固定資產(chǎn)和在用低值易耗品,應(yīng)在年終進(jìn)行全面清查核對,做到賬、卡、物相符。由于電能表在低值易耗品中價值較大,應(yīng)重點加強(qiáng)對其進(jìn)行盤點清查,保證賬、卡、物相符。
4、計價方法:按照計算方便和使用物原則,原材料、備品備件可采用計劃價值核算,也可采用實際價格核算。采用計劃價格要正確計算材料成本差異,在成本計算期應(yīng)及時調(diào)整為實際成本。采用實際價格要正確計算材料成本,不得預(yù)計或估價入賬。
5、原始記錄:按照管理需要,組織有關(guān)部門對生產(chǎn)經(jīng)營活動建立有關(guān)原始記錄,做到及時、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、完整地反映企業(yè)的投入和產(chǎn)出。
(1)設(shè)備和生產(chǎn)能力方面的原始記錄:包括固定資產(chǎn)的投產(chǎn)、檢修、改造、停運、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢、出租和機(jī)械臺班使用記錄等。
(2)生產(chǎn)銷售方面的原始記錄:包括產(chǎn)量記錄、變電站的分時段送、售電量記錄、各項表計的定期抄表記錄等。
(3)勞動工資方面的原始記錄:包括考勤、工時耗用、加班加點、夜餐等人工消耗記錄等。
(4)能源消耗原始記錄:包括煤、油、水、電等耗用記錄。
(5)物資方面的原始記錄:包括驗收、化驗、領(lǐng)退、損耗和盤存記錄等。
(6)事故損失和修復(fù)記錄:包括停工損失記錄等。
(7)費用方面的原始記錄:包括發(fā)票、賬單、領(lǐng)用單、報銷單等。
原始記錄應(yīng)實行歸口管理、歸口部門應(yīng)負(fù)責(zé)檢查其真實性、正確性、完整性、及時性,并進(jìn)行分析匯總。
第五章成本預(yù)算和控制
第十三條按照興隆供電分公司經(jīng)營目標(biāo)所確定的目標(biāo)成本,根據(jù)《興隆供電分公司預(yù)算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定編制成本預(yù)算。
第十四條根據(jù)供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點,成本控制應(yīng)從加強(qiáng)全面經(jīng)濟(jì)核算,提高經(jīng)營管理水平出發(fā),按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的綜合部門,負(fù)責(zé)制定成本管理制度和成本標(biāo)準(zhǔn)定額,參與制定有關(guān)成本的其他定額,編制下達(dá)成本預(yù)算,控制成本支出。其他各職能部門按權(quán)責(zé)分工,做好成本管理與控制。
第十五條以加強(qiáng)成本的日常管理為切入點,健全班組經(jīng)濟(jì)核算,建立成本信息反饋機(jī)制,加強(qiáng)可控成本的管理,正確核算不可控成本,對成本開支的全過程實施有效控制。
第十六條在加強(qiáng)成本預(yù)算和控制的同時,不斷探索降低成本的途徑。
第六章成本分析和考核
第十七條建立健全經(jīng)濟(jì)分析制度,定期分析成本預(yù)算的執(zhí)行情況,分析成本指標(biāo)的升降原因,提出改進(jìn)措施。
第十八條成本分析采用比較分析法、因素分析法、典型事例分析法等方法,通過與預(yù)算成本、歷史同期、同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較分析,總結(jié)經(jīng)驗,發(fā)現(xiàn)問題、制定改進(jìn)措施,不斷提高成本管理水平。
第十九條分公司對各單位成本指標(biāo)完成情況的考核納入企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、目標(biāo)成本考核。
