第1篇 公司成本管理制度
Z公司成本管理制度
第一章總則
第一條
為了進(jìn)一步加強Z公司(下稱“公司”)成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及公司財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。
第二條
公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會計報表附注中予以說明。
第三條
成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實施。
第二章生產(chǎn)成本管理分工
第四條
財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司實際情況：
1、嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)成本管理的方針、政策、法律、法令、法規(guī)、條例與制度。根據(jù)公司的實際情況，編制年度生產(chǎn)成本預(yù)算。
2、根據(jù)公司的實際情況，測算本公司目標(biāo)成本控制指標(biāo)。
3、按照公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，對各費用項目進(jìn)行分解承包。對各費用承包部門及責(zé)任人進(jìn)行考核。
4、參與生產(chǎn)成本有關(guān)各項費用、消耗定額的制定與完善。
5、根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法令、法規(guī)條例與制度，及時制定、修訂與完善生產(chǎn)成本管理制度，并貫徹執(zhí)行。
6、負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的綜合分析，找出生產(chǎn)成本的升降原因，提出降低成本的建議與措施。
7、負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地的成本核算和管理。
第五條
生產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)公司實際情況：
1、根據(jù)公司的要求和安排，編制生產(chǎn)計劃并組織實施。
2、負(fù)責(zé)月度各車間、半成品庫的盤點工作。
3、統(tǒng)計報送有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。
(1)每月生產(chǎn)月報表。
(2)每月盤存資料。
(3)月度生產(chǎn)計劃。
(4)生產(chǎn)月度綜合統(tǒng)計分析。
4、負(fù)責(zé)檢修計劃的編制與實施，向財務(wù)部提交檢修用工與檢修費用情況。
5、配合財務(wù)部門、原料倉庫進(jìn)行日常消耗材料的管理，各車間、各工序根據(jù)日產(chǎn)及材料消耗定額進(jìn)行資金管理和限額領(lǐng)料制度。
第六條
人力資源部門的職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)各部門、各車間每月實際用工及工資費用的管理。
2、負(fù)責(zé)公司各部門的工時定額測算、計件單價測算。
3、負(fù)責(zé)勞動保護(hù)費用的管理。
4、負(fù)責(zé)勞動保險金、教育經(jīng)費、福利費等方面費用的管理。
第七條
材料采購部門的職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)各種消耗材料的采購。
2、負(fù)責(zé)組織內(nèi)部材料計劃價格的制定與調(diào)整。
第三章生產(chǎn)管理部門準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本。
第八條
成本項目包括直接費用和制造費用。
(一)直接費用
1、直接人工費：指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等;
2、直接材料費：指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用;
3、燃料動力費：指生產(chǎn)過程中耗用的動力費用。
(二)制造費用
指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。
第九條
下列支出不得列入產(chǎn)品成本：
公司各管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用;公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用;因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用;各項罰款、贊助、捐贈支出;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第十條
產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：
(一)確定成本計算對象。公司以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象。
(二)確定成本項目。公司產(chǎn)品成本采用制造成本。
(三)設(shè)置下列各種成本和費用明細(xì)賬：
1、生產(chǎn)成本明細(xì)賬：按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。
2、制造費用明細(xì)賬：按生產(chǎn)部門和明細(xì)項目別核算發(fā)生的制造費用，并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。
3、待攤費用、預(yù)提費用明細(xì)賬：根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。
4、產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)賬：按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬：根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。
(四)財務(wù)部按成本項目確定成本。財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計算單據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。
(五)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。
第十一條
財務(wù)部設(shè)“庫存材料”“低值易耗品”明細(xì)賬，按材料類別設(shè)置二級賬，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)賬;按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助賬薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況;庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級明細(xì)賬根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。
第十二條
材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：
(一)購入材料的原價(不含增值稅;不包括購入材料包裝物或容器的押金);
(二)購入材料的外地運雜費;
(三)符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗;
(四)材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用;
(五)進(jìn)口材料的國外進(jìn)價，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差。
委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。
以上第
1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的采購成本。
第十三條
核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進(jìn)行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價入賬。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。
第十四條
可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象;由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進(jìn)行分配。
第十五條
生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。
第十六條
公司支付給員工的各項工資，包括：基本工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。
第十七條
生產(chǎn)部門的人員工資根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)工人的工資直接計入相應(yīng)產(chǎn)品的成本上，生產(chǎn)部門以及車間管理人員工資計入制造費用。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象;幾個項目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配：
1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。
某一配件(工序)直接人工費=工時定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn)
某一產(chǎn)品直接人工費=∑某一配件(工序)直接人工費
2.采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。
某一配件(工序)直接人工費=完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn)
某一產(chǎn)品直接人工費=∑某一配件(工序)直接人工費
3.采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。
直接人工費分配率=(當(dāng)期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和)×100%
某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費=該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時×直接人工費分配率
第十八條
生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的燃料及動力費用，根據(jù)單據(jù)直接計入受益對象;幾個項目共同耗用的燃料及動力費用，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配：
1.定額工時制下
燃料及動力分配率=(當(dāng)期燃料及動力耗用總額÷各成本計算對象定額工時總和)×100%
某產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料及動力費用=該產(chǎn)品定額工時×燃料及動力分配率
2.計件工資制下
燃料及動力分配率=(當(dāng)期燃料及動力耗用總額÷各成本計算對象直接人工費總額)×100%
某產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料及動力費用=該產(chǎn)品直接人工費×燃料及動力分配率
3.實際工時制下
燃料及動力分配率=(當(dāng)期燃料及動力耗用總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和)×100%
某產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料及動力費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時×燃料及動力分配率
第十九條
制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：
制造費用分配率=(本月發(fā)生的制造費用/各成本計算對象直接人工費用總和)×100%
某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品直接人工費×制造費用分配率
第二十條
為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：
完工產(chǎn)品實際成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實際成本
第二十一條
期末未完產(chǎn)品實際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。
第二十二條
各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。
第二十三條
成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品賬實相符。
第二十四條
月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
第四章生產(chǎn)成本的預(yù)算編制
第二十五條
生產(chǎn)部門預(yù)算編制程序。各有關(guān)部門按照預(yù)算編制的要求，在每年的11月份，向財務(wù)部門提供下一年度及每月的成本預(yù)算資料，財務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報董事長，經(jīng)批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。
第二十六條
生產(chǎn)成本的預(yù)算編制分工。財務(wù)部負(fù)責(zé)組織全公司生產(chǎn)成本預(yù)算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專業(yè)管理部門按照職責(zé)分工，分別負(fù)責(zé)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。
第二十七條
生產(chǎn)成本的預(yù)算編制要求。財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算管理要求，結(jié)合上年度的成本實際完成情況，以及公司下達(dá)的年度定額成本計劃及本公司的實際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。
第二十八條
生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整。由于生產(chǎn)計劃的調(diào)整而造成生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)的變動，財務(wù)部按有關(guān)程序申請調(diào)整預(yù)算。月度生產(chǎn)計劃、各項生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)的調(diào)整文件或資料，專業(yè)管理部門應(yīng)及時提交財務(wù)部。
第二十九條
生產(chǎn)成本的控制。
1、按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理體系。
2、進(jìn)行歸口分級管理，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限。進(jìn)行生產(chǎn)費用的測算和事后生產(chǎn)費用指標(biāo)的分解與下達(dá)及生產(chǎn)成本預(yù)算的調(diào)整。
3、全面預(yù)算在生產(chǎn)計劃下達(dá)后，財務(wù)部結(jié)合采購計劃、材料價格、工資預(yù)算、銷售計劃，對水、電、氣消耗等另行編制。
第三十條
生產(chǎn)成本預(yù)算的考核。
1、按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理的監(jiān)督體系。確立總經(jīng)理為目標(biāo)成本管理的第一負(fù)責(zé)人。
2、確立由生產(chǎn)部長、財務(wù)部長以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門負(fù)責(zé)人組成目標(biāo)成本監(jiān)督小組。
3、各專業(yè)部門按照目標(biāo)成本管理的要求，對所管理的費用項目進(jìn)行事前控制，確保目標(biāo)達(dá)的實現(xiàn)。
第五章附則
第三十一條
本制度如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸時，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會審議通過。
第三十二條
本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條
本制度自頒布之日起執(zhí)行。
第2篇 股份有限公司成本管理制度
××股份有限公司成本管理制度
××股份有限公司
成本管理制度
第一章 總則
為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算,加強成本的管理及控制,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點,特制定成本管理制度。
第二章 成本核算的目的
加強成本核算,可以正確及時反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出,并實時對其進(jìn)行監(jiān)督控制。
加強成本核算,可以及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況,保護(hù)財產(chǎn)的安全完整。
加強成本核算,正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本,提供各種成本信息,以滿足各項管理工作和經(jīng)濟(jì)決策的需要。
加強成本核算,正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況,提供降低產(chǎn)品成本的途徑。
第三章成本會計科目核算的內(nèi)容
成本的計算體是以產(chǎn)品為中心。成本計算金額以元為單位,保留兩位小數(shù)。
××現(xiàn)在有三個生產(chǎn)部門:電能××部、××部、××系統(tǒng)部。每個生產(chǎn)部門都有自己的特點。
電能××部現(xiàn)在的收入占全部收入的80%以上,主導(dǎo)產(chǎn)品是多用戶表。電能××部的產(chǎn)品屬于大量大批生產(chǎn),采用品種法。
××部的產(chǎn)品比較穩(wěn)定,一年的收入將近100萬元?！痢敛靠刹捎梅峙?根據(jù)產(chǎn)品的定單生產(chǎn)。對××部的預(yù)生產(chǎn)采用品種法。
××系統(tǒng)部屬于一個特殊的部門,涉及產(chǎn)品研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)。應(yīng)該對產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)分開核算?，F(xiàn)在××系統(tǒng)部正在研發(fā)冷熱水表,前期的研發(fā)費用計入管理費用-研究開發(fā)費。
××的成本科目下設(shè)了兩個一級科目“生產(chǎn)成本”和“制造費用”在這兩個科目下分別設(shè)置了明細(xì)科目?，F(xiàn)在生產(chǎn)成本下設(shè)了四個三級明細(xì)科目“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用”。
3.1 生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容
生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料:指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中,形成產(chǎn)品的各種原材料;本科目中的材料,主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。
生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工:指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補貼及津貼。
生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費:指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人比例提取的職工福利費。
生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用:指的是從當(dāng)月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。
3.2制造費用明細(xì)科目核算的內(nèi)容
制造費用-辦公費:指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。
制造費用-差旅費:指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。
制造費用-運輸費:指的是鐵路托運,不能進(jìn)入原材料成本的運雜費。
制造費用-修理費:指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用,包括大修理和經(jīng)常修理費用,以及各項低值易耗品的修理費用。
制造費用-工資:指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。
制造費用-福利費:指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。
制造費用-會議費:指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。
制造費用-勞保費:指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護(hù)費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費用。
制造費用-低值易耗品攤銷:指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。
制造費用-通訊費:指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機(jī)話費。
制造費用-折舊費:指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。
制造費用-水電費:指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電(日常用水、照明用電)而支付的費用。
制造費用-停工費:指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用,包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的,一般不計算停工損失。
制造費用-其他:指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的,但未包括在上述各項中的其他制造費用,如勞務(wù)費。
由于原出庫單沒有生產(chǎn)計劃號,維修號和合同號,要增加三個字段生產(chǎn)計劃號,維修號和合同號,以便以后備查,為材料成本的歸集做好基礎(chǔ)的工作。
第四章建立健全,制定、修訂各項定額資料
產(chǎn)品的各項消耗定額,既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據(jù),也是審核和控制成本的標(biāo)準(zhǔn);而且在計算產(chǎn)品成本時,要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標(biāo)準(zhǔn)。因此,為了加強生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度,凡是能夠制定的定額的各種消耗,都應(yīng)該制定先進(jìn)、合理、切實可行的消耗定額,并隨著生產(chǎn)技術(shù)科技的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動生產(chǎn)率的提高,不斷修訂消耗定額,以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
產(chǎn)品的各項定額制定的好壞,需要各部門的密切配合。
首先要明確生產(chǎn)工藝流程,生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術(shù)部共同制定。
生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應(yīng)的消耗定額,并以此作為標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ),領(lǐng)料根據(jù)定額發(fā)料,額外發(fā)料應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額,提供工時利用率,保證完成產(chǎn)量、品種等計劃指標(biāo),力求縮短生產(chǎn)周期,減少在產(chǎn)品資金的占用。
技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定物資的消耗定額,從產(chǎn)品的設(shè)計和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、適銷對路,減少原材料等各種物資消耗,節(jié)約工時,講究經(jīng)濟(jì)效益。
生產(chǎn)質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理,編制和落實生產(chǎn)計劃通知單、預(yù)生產(chǎn)計劃、科研預(yù)投,組織均衡生產(chǎn),提高優(yōu)級品率,減少部合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進(jìn)程報告,包括計劃完成情況,重大問題應(yīng)報告管理層。
供應(yīng)部負(fù)責(zé)制定計劃單價,控制外部加工費用,合理組織物資的采購,節(jié)約物資的采購和保管費用,做好材料的暫估。
綜合辦負(fù)責(zé)制定勞動力合理組織,制定勞動定額,綜合辦和生產(chǎn)部門配合,提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率,控制工資、福利的支出,節(jié)約勞動保護(hù)費用的開支。
財務(wù)部負(fù)責(zé)把上述定額匯總,制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量管理部上報的生產(chǎn)進(jìn)程報告,看生產(chǎn)資金的占用情況。
第五章建立健全材料的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度
存貨占流動資產(chǎn)將近50%,如何管理存貨,防止存貨丟失,加強內(nèi)部控制,提高存貨的周轉(zhuǎn)速度,提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。
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××股份有限公司成本管理制度
5.1 材料的領(lǐng)料程序
領(lǐng)發(fā)材料,要有嚴(yán)格的手續(xù)和制度。有消耗定額的,按定額發(fā)料,沒有消耗定額的,按照合理需用量發(fā)料,防止材料亂領(lǐng)亂用,造成積壓浪費。
正常領(lǐng)料:(1)由領(lǐng)料部門填制材料的出庫單一式三份:一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務(wù)部。材料出庫單標(biāo)明生產(chǎn)計劃號、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代碼、領(lǐng)用產(chǎn)品名稱(名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。
(2)倉庫保管員根據(jù)出庫單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類別上,并登記金蝶倉存管理-領(lǐng)料發(fā)貨-生產(chǎn)領(lǐng)料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一;在月底財務(wù)結(jié)原材料賬套前,倉庫應(yīng)核對好收發(fā)料和材料明細(xì)賬,務(wù)必使賬單一致;
(3)各車間辦事人員設(shè)立賬簿,在賬上按產(chǎn)品名稱登記領(lǐng)用材料,在每月的25日上報財務(wù)部。
(4)財務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)原材料帳套,財務(wù)部每周打出一次材料出庫單,以便各部門領(lǐng)料核對。根據(jù)領(lǐng)料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱直接材料匯總表。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。
非正常領(lǐng)料:(1)生產(chǎn)中設(shè)計修改:如果設(shè)計修改系新增材料,其材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料;如果是更換材料,更換前的領(lǐng)料做退庫處理,辦理退庫單,更換后材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料。記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。
(2)生產(chǎn)中質(zhì)量事故(生產(chǎn)操作或原材料缺陷)發(fā)現(xiàn)需要補領(lǐng)料,必須持生產(chǎn)副總或生產(chǎn)管理質(zhì)量管理部門簽字的單子到倉庫領(lǐng)料,倉庫在領(lǐng)料單上標(biāo)明發(fā)料名稱和原因,以便存貨管理人員在作材料財務(wù)成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領(lǐng)料。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料” 。
(3)維修領(lǐng)料,售后服務(wù)領(lǐng)料,應(yīng)在材料出庫單上標(biāo)明維修號、維修的產(chǎn)品名稱、 物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量,其材料成本的核算歸集同正常領(lǐng)料。產(chǎn)品維修領(lǐng)料記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”,產(chǎn)品的售后服務(wù)領(lǐng)料記入“營業(yè)費用-售后服務(wù)費”
其他領(lǐng)料:(1)材料的出售,同正常的領(lǐng)料手續(xù),財務(wù)上記入“其他業(yè)務(wù)支出”。
(2)產(chǎn)品的研發(fā),應(yīng)在材料出庫單標(biāo)明科研計劃號,同正常的領(lǐng)料手續(xù)。財務(wù)上記入“管理費用-研究開發(fā)費”。
(3)材料的借用,應(yīng)由借用人填制出庫單一式三份,一份自己留存,一份送交倉存,一份送交財務(wù)部。材料的借用應(yīng)及時歸還。未歸還,應(yīng)于每月末書面文件說明原因。
5.2材料的退庫
對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應(yīng)及時在每月的25日辦理材料的退庫。
(1)對于生產(chǎn)所剩材料,應(yīng)該編制紅字出庫單,據(jù)以退回倉庫。
(2)對于車間已領(lǐng)未用、下月需要繼續(xù)使用的材料,為了避免本月末交庫、下月初又領(lǐng)用的手續(xù),可以采用“假退料”的辦法,即材料實物不動,只是填制一份本月份的退料單,表示改項余料已經(jīng)退庫,同時編制一份下月份的領(lǐng)料單,表示改項材料又作為下月份的領(lǐng)料出庫。
5.3材料的盤存
庫存材料應(yīng)定期清查、盤點,作到賬物相符,避免差錯和霉?fàn)€變質(zhì),防止積壓浪費和貪污盜竊,以保護(hù)財產(chǎn)的安全。
庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次,寫出盤點報告,對于材料的短缺,應(yīng)分析原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。
第六章建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度
6.1建立在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞制度
在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物資,要保護(hù)在產(chǎn)品的完整。如果保管不當(dāng),會發(fā)生丟失、毀損等情況。因此,為了保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全,也應(yīng)搞好在產(chǎn)品成本核算工作。
在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進(jìn)行在產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ),企業(yè)計算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量,每月車間辦事人員應(yīng)盤點在產(chǎn)品,編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存報表。送交財務(wù)部。
在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)品的出庫單一式三份,一份自己留存,一份送交倉存,一份送交財務(wù)部。在產(chǎn)品的借出應(yīng)及時歸還。在產(chǎn)品的歸還應(yīng)填制紅字出庫單。倉存人員應(yīng)設(shè)置備查賬簿登記在產(chǎn)品借出歸還情況。每月上報財務(wù)部一份。
為了加強在產(chǎn)品的數(shù)量核算,保護(hù)在產(chǎn)品的安全完整,成本會計人員應(yīng)定期對在產(chǎn)品進(jìn)行清查,特別是在中期和年度決算時,必須進(jìn)行一次全面的清查。
6.2 明確自制半成品
對于部件庫,首先應(yīng)由生產(chǎn)車間人員、生產(chǎn)質(zhì)量管理部門人員、技術(shù)部人員協(xié)商制定部件的標(biāo)準(zhǔn)。
由于電能××部生產(chǎn)的特殊性,每個生產(chǎn)步驟生產(chǎn)出半成品,入部件庫,生產(chǎn)出的半成品又被領(lǐng)用,用于下一步驟繼續(xù)進(jìn)行加工裝備。
為了加強半成品的核算,更好地控制部件庫收發(fā)情況,有必要計算半成品的成本。自制半成品進(jìn)行物流模塊,明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。
由于××現(xiàn)在的工資基本上是在所里開的,電能××部的工資基本上在公司賬上體現(xiàn)13000,制造費用每月基本上15000元,由于人工和制造費用在產(chǎn)品成本中的比重不大,××的自制半成品基本上可以按所耗的原材料歸集?！痢磷灾瓢氤善啡霂鞎r,可以計入:
借:自制半成品
貸:原材料
××的自制半成品出庫時:(1)如果電能××部領(lǐng)用,可以計入
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料
貸:自制半成品
(2)如果出售,可以計入
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:自制半成品
每月部件庫核算人員應(yīng)向財務(wù)部、生產(chǎn)質(zhì)量管理部報出部件庫收發(fā)結(jié)存報表。
6.3 加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度
為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全,有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。
庫存商品完工時,由車間管理人員填制入庫單,產(chǎn)成品入庫單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明生產(chǎn)計劃號、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經(jīng)手人、倉庫負(fù)責(zé)人,車間負(fù)責(zé)人簽字。庫存商品完工應(yīng)及時。這樣可以正確地計算出產(chǎn)品的成本,在此基礎(chǔ)上,才能正確準(zhǔn)確地計算出企業(yè)利潤額的計算。利用庫存商品,可以合理調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)度,當(dāng)產(chǎn)成品庫存增加時,應(yīng)當(dāng)減少產(chǎn)量;當(dāng)產(chǎn)成品庫存較少時,可以適當(dāng)?shù)卦黾赢a(chǎn)量。
庫存商品出庫時,無論是對外轉(zhuǎn)移,還是內(nèi)部使用,都應(yīng)及時開具出庫單,出庫單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明合同號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經(jīng)手人、簽訂合同人。
庫房保管人員應(yīng)仔細(xì)查看實物和產(chǎn)成品出庫單是否相符。如果不一
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致,應(yīng)要求出庫單重開。
第七章成本的計算方法
7.1 成本計算中的分批法
××的××部和××系統(tǒng)部屬于單件小批類型的生產(chǎn),按購貨單位的合同生產(chǎn)?！痢敛亢汀痢料到y(tǒng)部根據(jù)購貨合同采取生產(chǎn),成本計算就應(yīng)當(dāng)采用分批法。按產(chǎn)品的批別歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本。成本計算對象是購貨者的定單,產(chǎn)品成本明細(xì)賬按定單開設(shè)。
當(dāng)購貨者的一份定單中只有一種產(chǎn)品且要求同時交貨時,就將該定單作為成本計算對象;當(dāng)購貨者一份定單中有幾種產(chǎn)品或雖只有一種產(chǎn)品但數(shù)量較多而且要求分批交貨時,就要由生產(chǎn)質(zhì)量管理部門按批別開設(shè)內(nèi)部定單,下生產(chǎn)計劃以組織生產(chǎn),并作為成本計算對象。
間接費用在各定單之間分配時,可以采用當(dāng)月分配法,也可采用累計分配法。按月歸集各定單的實際生產(chǎn)費用,成本計算期是非定期的,與會計報告期不一致,與生產(chǎn)周期一致。
各定單的產(chǎn)品在未完工以前,成本明細(xì)賬中歸集的費用累計數(shù)就是在產(chǎn)品成本,當(dāng)該定單的產(chǎn)品全部完工時,成本明細(xì)賬中歸集的費用就是完工產(chǎn)品成本。
7.2 成本計算中的品種法
××電能××部的生產(chǎn)屬于大量大批裝配式生產(chǎn),在總裝生產(chǎn)線進(jìn)行加工焊接各項單元板,在老化組進(jìn)行高低溫沖擊,調(diào)試組進(jìn)行調(diào)試,組裝組進(jìn)行組裝成表,老化組進(jìn)行老化走字,輔助生產(chǎn)線上表蓋子、表裙子、面板,生產(chǎn)質(zhì)量管理部進(jìn)行出廠檢驗,輔助生產(chǎn)線進(jìn)行包裝出廠。
××電能××部如果當(dāng)月只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,就以該種產(chǎn)品為成品計算對象,開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬(或產(chǎn)品成本計算單)。這時企業(yè)發(fā)生的費用,可根據(jù)領(lǐng)料單上標(biāo)明的生產(chǎn)計劃號、合同號、領(lǐng)料用途、領(lǐng)料用于何種產(chǎn)品進(jìn)行歸集。登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的基本生產(chǎn)成本直接材料明細(xì)表了。
××電能××部如果當(dāng)月生產(chǎn)多種產(chǎn)品。則分別以每種產(chǎn)品為成本計算對象,分產(chǎn)品分別設(shè)置成本明細(xì)賬,對發(fā)生的生產(chǎn)費用,分別按產(chǎn)品成本項目進(jìn)行歸集。
采用品種法,一定要按月計算產(chǎn)品成本。
7.3 正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限
為了分析和考核各種產(chǎn)品的成本計劃或成本定額執(zhí)行情況,應(yīng)當(dāng)分別計算各種產(chǎn)品的成本,因此,應(yīng)該計入本月產(chǎn)品的成本的生產(chǎn)費用還應(yīng)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分。
屬于某種產(chǎn)品單獨發(fā)生,能夠直接計入該種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用,應(yīng)該直接計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。
屬于幾種產(chǎn)品共同發(fā)生,不能直接計入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用,則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?分配計入這幾種產(chǎn)品的成本。
直接材料分配率=材料實際總耗用量×材料單價
各種產(chǎn)品實際產(chǎn)量之和
某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=該產(chǎn)品實際產(chǎn)量×材料費用分配率
直接人工的分配率=該產(chǎn)品當(dāng)期原材料消耗金額
當(dāng)期車間領(lǐng)料合計
某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工=該車間當(dāng)期發(fā)放的工資總額×直接人工分配率
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接福利費=某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工×14%
制造費用的分配率=該產(chǎn)品當(dāng)期原材料消耗金額
當(dāng)期車間領(lǐng)料合計
某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該車間當(dāng)期發(fā)生制造費用×制造費用分配率
7.4生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配
7.4.1 分批法下生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配
如果采用分批法,通常不存在批內(nèi)完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品分批費用的問題。各定單或批次的產(chǎn)品在未完工以前,成本明細(xì)賬中的歸集費用累計數(shù)就是在產(chǎn)品成本,當(dāng)該定單或批次的產(chǎn)品全部完工時,成本明細(xì)賬中歸集的費用就是完工產(chǎn)品的總成本。
如果一份定單內(nèi)或同一批次內(nèi)產(chǎn)品跨月完工數(shù)量較多時,或者若干份定單或若干批次的產(chǎn)品中跨月完工的定單或批次較多時,則應(yīng)采用約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用,以便確定和報告完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。
7.3.2 品種法下生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配
在簡單品種法下,不存在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用的問題,本月產(chǎn)品成本明細(xì)賬中歸集的全部費用,就是該產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本;總成本除以產(chǎn)品,即為該產(chǎn)品平均單位成本。
如果在產(chǎn)品數(shù)量比較多,就應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用,以便計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。
電能××部在產(chǎn)品數(shù)量較多,占用的費用額也較大,同時各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也比較多,就應(yīng)按月計算產(chǎn)品成本。采用約當(dāng)產(chǎn)量法(產(chǎn)品相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量)。
電能××部在產(chǎn)品成本的計算是通過月末對車間盤點的每一道工序上的在產(chǎn)品數(shù)量,形成在產(chǎn)品成本報表(見附表五)。財務(wù)依據(jù)此報表采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算出在產(chǎn)品金額。
如果原材料是一次投入時,通常分批材料費用時,不必計算在產(chǎn)品中的“直接材料”成本項目的約當(dāng)產(chǎn)量,應(yīng)按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例分配材料費用。
直接材料費用分配率=月初在產(chǎn)品直接材料費用+本月發(fā)生的直接材料費用
完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品數(shù)量
月末在產(chǎn)品直接材料成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×直接材料費用分配率
直接人工和制造費用的分配。按在產(chǎn)品完工程度計算約當(dāng)產(chǎn)量,按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量分配計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的直接人工和制造費用。
直接人工費用分配率=月初在產(chǎn)品直接人工費用+本月發(fā)生的直接人工費用
完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品完工程度
月末在產(chǎn)品的直接人工=月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量×直接人工費用分配率
月末在產(chǎn)品的直接福利費=月末在產(chǎn)品的直接人工×14%
制造費用分配率=月初在產(chǎn)品制造費用+本月發(fā)生的制造費用
完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量
月末在產(chǎn)品的制造費用=月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量×制造費用分配率
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第八章 成本分析和控制
成本計算算管結(jié)合,算為管用。對成本進(jìn)行分析,可以考核企業(yè)成本、節(jié)約材料費用,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
通過對成本的分析,還可以揭示企業(yè)在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營、管理方面取得成績和存在的問題,進(jìn)一步提高企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營、管理的水平。
成本提供的實際成本、費用,可以作為企業(yè)的價格和利潤的預(yù)測,制定有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。
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第3篇 公司財務(wù)管理制度成本管理規(guī)定
某公司財務(wù)管理制度之“成本管理規(guī)定”
第一章總則
第一條 為了加強總公司所屬備企業(yè)的成本、費用管理,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,現(xiàn)參照國務(wù)院(國營企業(yè)成本管理條 例》及其實施細(xì)則,結(jié)合現(xiàn)行財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定及我公司實際情況,制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于11系統(tǒng)各所屬企業(yè)。
第三條 成本、費用管理的基本任務(wù),是通過對成本、費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘降低成本、費用的潛力,努力降耗增效。
第四條 在成本、費用管理中,各單位要嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)政策、財經(jīng)法規(guī)和總公司財務(wù)規(guī)定,實行成本、費用管理責(zé)任制,使計劃管理、定額管理和分級管理相結(jié)合,正確核算各單位成本、費用。
第五條 根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制,各公司總經(jīng)理對本單位成本、費用管理負(fù)全責(zé)?？倳嫀?財務(wù)總監(jiān)、主管財務(wù)副總經(jīng)理)或財務(wù)經(jīng)理(主管)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費用核算和管理,準(zhǔn)確核算成本、費用,并對企業(yè)經(jīng)營效果負(fù)責(zé)。各單位財會部門具體負(fù)責(zé)成本費用的核算與管理工作。總公司財務(wù)本部依據(jù)本規(guī)定及國家相關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)對所屬各單位的成本、費用核算進(jìn)行管理和監(jiān)督。所屬各單位應(yīng)根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合各自行業(yè)實際,參照國家相對應(yīng)的財務(wù)會計制度,制定各自成本、費用管理實施細(xì)則,報財務(wù)本部備案,并指定專人負(fù)責(zé)企業(yè)的成本管理。
第二章成本、費用開支范圍
第六條 工業(yè)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)制度關(guān)于成本、費用開支范圍的規(guī)定,加強對產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、制造費用及企業(yè)的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用的核算與管理。具體開支范圍按(工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條 總公司所屬其他行業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各自的單位實際,認(rèn)真遵守相對應(yīng)的國家行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的成本、費用開支范圍。
第三章成本、費用核算
第八條 各所屬企業(yè)的制造成本,必須根據(jù)計算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計產(chǎn)量、實際消耗和實際價格,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算,對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的期間費用,應(yīng)按照其歸屬期限,區(qū)分費用性質(zhì),據(jù)實進(jìn)行分類核算。
企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本,成本計算過程中對產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)按計劃成本或定額成本進(jìn)行核算的,要按規(guī)定的成本計算期,及時調(diào)整為實際成本。原材料按計劃價格核算的,與實際價格的差異也應(yīng)按規(guī)定的成本計算期及時進(jìn)行調(diào)整分配。
第九條 一次支付、分期攤銷的費用,應(yīng)按照費用項目的受益期限,確定分?jǐn)倲?shù)額。受益期不超過一年的費用,列入待攤費用;受益期超過一年的費用,列入遞延資產(chǎn),按實際受益期攤銷,其中開辦費按五年攤銷。企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)在年終會計決算中說明,報總公司財務(wù)本部審查。
第十條 在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)報總公司財務(wù)本部備案,預(yù)提期短的,年終決算不留余額,預(yù)提期長,跨年度使用、需保留余額的,應(yīng)在年終決算中說明,報總公司財務(wù)本部審查。
第十一條 低值易耗品單價在200元(含200元)人民幣以下的,可列出品名,在領(lǐng)用時一次列入成本、費用。單價在200元(不含200元)人民幣以上且使用期限超過一年的,必須采用五五攤銷法進(jìn)行核算,在領(lǐng)用和報廢時各分?jǐn)?0%。
第十二條 產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本以及期間費用的核算,除種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)按生產(chǎn)季節(jié)、施工企業(yè)按季進(jìn)行外,一律以月為成本計算期,同一個計算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入、消耗和支出,起訖日期必須一致。
第十三條 成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆,影響成本、費用的準(zhǔn)確性。
一、制造費用與直接生產(chǎn)成本;
二、制造成本與期間費用;
三、各類期間費用之間的界限;
四、本期成本與下期成本;
五、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本;
六、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。
第十四條 成本核算的程序和方法要切實可行,一經(jīng)確定,非經(jīng)總公司財務(wù)本部批準(zhǔn),不得變動。
第四章成本管理責(zé)任制及監(jiān)督
第十五條 各單位必須按分工及崗位職責(zé)建立成本管理目標(biāo)責(zé)任制。并編制成本、公用計劃和具體措施,對成本實行計劃控制和目標(biāo)管理,以保證完成。
第十六條 各單位應(yīng)根據(jù)自身的特點并結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定,制訂本單位的各項定額指標(biāo),并認(rèn)真執(zhí)行。總公司將對不同性質(zhì)的單位采用不同的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本、費用考核。
第十七條 各單位財會部門的成本管理責(zé)任。;制定本單位成本費用管理制度;組織成本費用核算;編制并具體落實成本費用計劃;監(jiān)督考核單位內(nèi)部各項成本計劃的具體執(zhí)行情況;對本單位成本費用進(jìn)行及時的預(yù)測、控制和分析。
第五章附則
第十八條 本規(guī)定由總公司財務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第4篇 某裝飾公司工程成本管理制度
裝飾公司工程成本管理制度
1、公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。
2、公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價的預(yù)測及審核,工程招投標(biāo)文件的編制,工程決算的審定。
3、工程部負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購,確保設(shè)備材料及時供應(yīng),積極進(jìn)行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。
4、財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作
(1)參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時準(zhǔn)確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃。
(2)負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。
5、工程中間結(jié)算程序
(1)施工單位于月度結(jié)算前,將工程進(jìn)度結(jié)算報送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙,施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽。
(2)財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料,施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況,并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見,報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
6、工程決算程序
(1) 施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核,財務(wù)部會簽。
(2)財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證,合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
(3)工程辦理決算時,應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項工程決算。
(4)房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。
(5)支付工程結(jié)算款應(yīng)附雙方認(rèn)可的工程結(jié)算書。
第5篇 某某房地產(chǎn)公司工程成本管理制度
某房地產(chǎn)開發(fā)公司工程成本管理制度
1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。
2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購,確保設(shè)備材料及時供應(yīng),積極進(jìn)行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。
4.財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。
⑴ 參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時準(zhǔn)確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃;
⑵ 負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結(jié)算程序。
⑴ 施工單位于每月25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽;
⑵ 財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況,并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見,報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
6.工程決算程序。
⑴ 施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核,財務(wù)部會簽;
⑵ 財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑶ 大工程辦理決算時,應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項工程決算;
⑷ 房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。
第6篇 有限公司成本費用管理制度
某有限公司成本費用管理制度
第一章總則
第一條為了進(jìn)一步加強公司成本和費用管理工作,保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行,并有利于各部門對其發(fā)生的成本、費用進(jìn)行控制和考核,特制定本制度。
第二條本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門。
第三條公司在施工過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和間接費用,計入工程施工成本;公司為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項非直接支出,計入期間費用,包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。
第四條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定,不得任意變更。如確需變更,應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)并在會計報表附注中予以說明。
第二章成本核算的基本要求
第五條正確確定成本計算對象
(一)一般情況下,以每一獨立編制的設(shè)計概(預(yù))算或每一獨立的施工圖預(yù)算所列單項工程為成本計算對象。
(二)如果一項建造合同包括建造數(shù)項資產(chǎn),并同時具備下列條件,可將該項合同分解,將每項資產(chǎn)作為一個成本計算對象,單獨核算其成本與收入。
1.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃,包括獨立的施工圖預(yù)算;
2.公司或分公司與客戶就每項資產(chǎn)單獨進(jìn)行談判,雙方能接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款;
3.建造每項資產(chǎn)的收入與成本均可單獨辯認(rèn)(如每項資產(chǎn)均有單獨的造價和預(yù)算成本)。
(三)如果一組建造合同同時具備下列條件,可將該組合同合并作為一個成本計算對象:
1.該組合同按一攬子交易簽訂;
2.該組合同同時或依次履行;
3.該組合同中各項合同密切相關(guān),每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分。
第六條合理判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計
計量和確認(rèn)建造合同的收入和費用時,首先應(yīng)根據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計。如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費用;如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計,則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費用,而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行處理:
(一)合同成本能夠收回的,合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn),合同成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用。
(二)合同成本不能收回的,應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為費用,不確認(rèn)收入。
對于預(yù)計總成本大于合同總收入的建造合同,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用。
第七條做好成本核算的各項基礎(chǔ)工作
(一)建立各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、清查制度,完善各種計量檢測設(shè)施,嚴(yán)格計量檢驗制度,使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。
(二)統(tǒng)一各種原始記錄的格式和填制方法,健全材料、機(jī)械配件、零件、工時、設(shè)備使用費、臨時設(shè)施費、場地清理費、工程定位復(fù)測費、機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費等各項原始記錄。
(三)嚴(yán)格原始記錄的審查、簽署、傳遞、匯集、保管等程序。
(四)有關(guān)部門和人員應(yīng)當(dāng)做好各項具體工作:
1.工程項目內(nèi)勤會計負(fù)責(zé)做好以下幾項工作:
(1)收集備用金報銷的相關(guān)單據(jù);
(2)準(zhǔn)確統(tǒng)計該單項工程實際耗用的各項施工材料,做好施工材料耗用統(tǒng)計;
(3)準(zhǔn)確統(tǒng)計項目經(jīng)理、專業(yè)技術(shù)人員、技工、普工等各類施工人員在本項目中分別所耗工時。
2.物資管理部負(fù)責(zé)統(tǒng)計各項目小組在施工中所領(lǐng)用施工機(jī)械、儀器儀表及車輛等固定資產(chǎn)的情況,每月報財務(wù)部,以此作為各單項工程分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊費的依據(jù)。
3.各分公司制定工程項目成本預(yù)算的編制方法,將全部成本按性質(zhì)分類,套定額計算,分項目匯總,核定工程總成本。建立施工材料消耗定額,對各單項工程實際消耗的各種原材料、輔助材料、機(jī)械配件以及零件等實行定額管理。
第八條準(zhǔn)確計算合同成本
對于已實際發(fā)生的合同成本,必須及時、準(zhǔn)確地歸集和登記;對于為完成合同尚需發(fā)生的成本,應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、未完合同成本與已完合同成本的界限。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本代替實際成本。
第九條必須真實、準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)地核算和反映履行建造合同所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
根據(jù)實施建造合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),準(zhǔn)確、及時地登記合同發(fā)生的實際成本、已辦理結(jié)算的工程價款和實際已收取的工程價款,并根據(jù)工程施工進(jìn)展情況,準(zhǔn)確地確定合同完工進(jìn)度,計量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費用。如果建造合同預(yù)計發(fā)生虧損,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)計提損失準(zhǔn)備。
第十條對于跨期工程,要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則,采用完工百分比法,及時反映各期的合同收入及相應(yīng)的成本和損益。
在分期確認(rèn)建造合同成本和損益的情況下,在賬戶設(shè)置與賬務(wù)處理方面應(yīng)考慮提供累積的成本與損益資料,一方面在各期末按合同完工進(jìn)度確認(rèn)成本和收入,另一方面應(yīng)按合同分別累積自開工以來發(fā)生的實際工程施工成本、已確認(rèn)的毛利,以便于進(jìn)行合同成本、損益的分析與控制。
第三章工程施工成本的組成
第十一條成本項目包括直接費用和現(xiàn)場經(jīng)費
(一)直接費用。指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出。具體包括:
1.人工費。指從事工程建造的人員的工資、獎金、福利費、工資性津貼、勞動保護(hù)費等。
2.材料費。指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體或有助于形成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用、周轉(zhuǎn)材料的攤銷以及租賃費用,包括水費(預(yù)算定額中列入材料費的)。
3.機(jī)械使用費。指施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費。
4.其他直接費。包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。
(二)現(xiàn)場經(jīng)費。指內(nèi)部現(xiàn)場作業(yè)層為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出。包括現(xiàn)場管理人員的工資、獎金、職工福利費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅交通費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、季節(jié)性停工費或窩工損失等。
第十二條下列支出不得列入工程施工成本:
(一)公司及各分公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用;
(二)公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用;
(三)因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用;
(四)各項罰款、贊助、捐贈支出;
(五)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第四章工程施工成本核算的基本程序
第十三條 各分公司工程施工成本核算的基本程序如下:
(一)確定成本計算對象,一般以單項工程為成本計算對象,同時與工程管理部下達(dá)的施工任務(wù)單序號緊密結(jié)合;
(二)確定成本項目;
(三)對項目小組、物資管理部等單位提供的原始單據(jù)進(jìn)行真實性、合規(guī)性審查。對所有已發(fā)生費用進(jìn)行審核,確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍,在此基礎(chǔ)上,確定應(yīng)計入工程施工成本還是期間費用;
(四)確定成本計算期。成本計算期即每計算一次成本的間隔時間。一般情況下,與會計期間一致,即按月計算;如果不一致,可以按施工周期計算,以便收入與費用合理配比。
(五)根據(jù)成本計算對象和成本項目開設(shè)成本明細(xì)賬。成本明細(xì)賬一般為多欄式,發(fā)生實際費用時逐項登記入內(nèi)。
(六)將本期發(fā)生或支付的各項直接費用歸集到各費用賬戶,單獨受益的直接計入,共同受益的按一定方法和標(biāo)準(zhǔn)分配計入。
(七)月末,將由本月成本負(fù)擔(dān)的待攤費用和預(yù)提費用,由各該賬戶的貸方,轉(zhuǎn)入'工程施工'等賬戶的借方。
(八)月末,將歸集在'輔助生產(chǎn)'賬戶的輔助生產(chǎn)費用,按照各受益對象的受益數(shù)量,分配計入'工程施工'等賬戶中。
(九)月末,將歸集在'工程施工--間接費用'賬戶借方的施工管理費,按一定方法分配轉(zhuǎn)入'工程施工'賬戶。
(十)確定未完施工的成本。
(十一)結(jié)轉(zhuǎn)竣工工程(或本月已完工程)的實際成本,從'工程施工'的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到'工程結(jié)算'的借方。
第五章成本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶
第十四條為了總括地核算生產(chǎn)費用的發(fā)生、匯總和分配情況,可設(shè)置'工程施工'、'輔助生產(chǎn)'、'待攤費用'、'預(yù)提費用'、'主營業(yè)務(wù)成本'等賬戶。其核算內(nèi)容及使用方法如下:
(一)'工程施工'賬戶
屬成本費用類賬戶,用以核算施工所發(fā)生的各項費用支出,一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。
記入本賬戶的施工費用應(yīng)按照成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。發(fā)生各項施工生產(chǎn)費用時借記本賬戶,按月結(jié)算已完工程實際成本或按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算的已完工程成本,貸記本賬戶,期末借方余額為未完工程的實際成本。
(二)'輔助生產(chǎn)'賬戶
屬成本費用類賬戶,用以核算非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工提供生產(chǎn)材料和勞務(wù)等所發(fā)生的各項費用。
記入本賬戶的各項費用應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。成本項目一般可分為:人工費、材料費、其他直接費、間接費用(指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費用)。
發(fā)生輔助生產(chǎn)費用時,記入本賬戶借方,月終按受益對象分配輔助生產(chǎn)費用時,記入本賬戶貸方,期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實際成本。
(三)'待攤費用'賬戶
屬資產(chǎn)類賬戶,用以核算已經(jīng)發(fā)生、但需分期進(jìn)入成本費用的費用。借方反映實際發(fā)生的費用數(shù),貸方反映按規(guī)定方法和時間分?jǐn)傔M(jìn)入成本費用中去的數(shù)額,余額在借方,表示尚未攤銷的費用。
(四)'預(yù)提費用'賬戶
屬負(fù)債類賬戶,用以核算尚未發(fā)生、但需按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提計入成本費用的各項費用。貸方反映按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提計入成本費用中的數(shù)額,借方反映實際發(fā)生的各項支出,貸方余額反映已預(yù)提但尚未使用的數(shù)額。
(五)'主營業(yè)務(wù)成本'賬戶
屬損益類賬戶,用以核算公司當(dāng)期確認(rèn)的工程實際成本。
月終,確認(rèn)的工程實際成本,記入本賬戶借方,轉(zhuǎn)入'本年利潤'賬戶時記入本賬戶貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。
第六章直接費用分配
第十五條如果只有一個成本計算對象,直接費用可直接計入各項成本項目中;如果有兩個以上成本計算對象,則需根據(jù)一定方法對直接費用進(jìn)行分配。
(一)人工費分配
人工費應(yīng)根據(jù)分公司制定的各類人員的工時定額,分配計入工程成本。應(yīng)計入工程成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。
(二)材料費分配
可直接區(qū)分受益對象的材料費,根據(jù)領(lǐng)料單直接計入受益對象的成本;幾個項目共同發(fā)生的材料費,可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配:
某種材料費分配率=(當(dāng)期發(fā)生該種材料費用總額÷各受益對象計量數(shù)量之和)×100%
某成本計算對象應(yīng)分配材料費=該成本計算對象計量耗用量×該種材料費分配率
如果該類材料采用計劃成本核算,則月末應(yīng)按相同的分配率分配材料成本差異。
(三)機(jī)械使用費的分配
機(jī)械使用費和外租設(shè)備租金直接根據(jù)設(shè)備管理處提供的資料分配計入有關(guān)項目成本。
(四)其他直接費分配
施工過程中發(fā)生的其他直接費,如果有兩個以上項目共同受益,采用預(yù)算成本法在相關(guān)項目之間分配。計算公式如下:
其他直接費分配率=(其他直接費實際發(fā)生數(shù)÷各成本計算對象其他直接費預(yù)算數(shù)之和)×100%
某成本計算對象應(yīng)分配其他直接費=該成本計算對象其他直接費預(yù)算×其他直接費分配率
第七章待攤費用和預(yù)提費用的歸集和分配
第十六條待攤費用是指已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)支付,但應(yīng)由本期和以后各期工程成本共同負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的多項費用。包括:
(一)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費;
(二)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的施工機(jī)械進(jìn)出場費;
(三)一次發(fā)生數(shù)額較大的勞動力招募費、職工探親路費、探親期間的工資;
(四)一次發(fā)生數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費用、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費;
(五)一次領(lǐng)用大量低值易耗品的攤銷;
(六)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中,支付數(shù)額較大的契約、合同、公證費、簽證費、科學(xué)技術(shù)和科學(xué)經(jīng)營管理咨詢費;
(七)預(yù)付報刊訂閱費;
(八)其他費用。
以上費用發(fā)生時記入'待攤費用',然后分期攤?cè)胧芤鎸ο蟪杀举M用中去。在攤銷時應(yīng)區(qū)分待攤費用與長期待攤費用的界限,且攤銷期一旦確定,不可任意變更,不得把攤銷費用作為調(diào)節(jié)工程成本的工具。
第十七條預(yù)提費用是指分月計入工程成本,但在以后月份才支付的費用。主要包括:
(一)預(yù)提收尾工程費用。是指工程已經(jīng)完成,具備了使用和投產(chǎn)條件,但由于材料或設(shè)備短期內(nèi)不能解決等客觀原因,影響收尾工作的進(jìn)行,而預(yù)提計入工程成本的收尾工程費用。其預(yù)提須具備以下四個條件:
1.經(jīng)建設(shè)單位同意并已辦理竣工結(jié)算;
2.由施工企業(yè)提出收尾工程清單,列明項目名稱,并附計算依據(jù);
3.預(yù)提的數(shù)額不得超過收尾工程的預(yù)算成本;
4.經(jīng)主管部門審查和財政部門批準(zhǔn)。
(二)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用。
(三)其他經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的預(yù)提費用,如預(yù)提借款利息等。
第八章輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配
第十八條輔助生產(chǎn)是指非獨立核算的生產(chǎn)部門從事加工修理以提供產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)的活動。輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費用要通過'輔助生產(chǎn)'賬戶歸集與分配。
(一)輔助生產(chǎn)費用的歸集
輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,先在'輔助生產(chǎn)'賬戶歸集,月終再按一定方法計入各成本計算對象中。
(二)輔助生產(chǎn)費用的分配
對于輔助生產(chǎn)部門歸集的輔助生產(chǎn)費用,月末按受益項目可采用'交叉分配法'、'直接分配法'等方法進(jìn)行分配。
第九章間接費用的歸集與分配
第十九條工程成本中的間接費用是指公司所屬的直接組織生產(chǎn)活動的施工管理機(jī)構(gòu),如工程處等所發(fā)生的施工管理費。一般包括:施工管理部門工作人員的工資及獎金、職工福利費;行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費;物料消耗、低值易耗品的攤銷;取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護(hù)費、排污費等。
間接費用發(fā)生時,先在'工程施工--間接費用'賬戶歸集,月末再按有關(guān)工程人工費或直接費用的比例等進(jìn)行分配,記入各工程成本中。分配的計算公式如下:
間接費用分配率=[本月發(fā)生的施工間接費用÷各工程發(fā)生的人工費(或直接費用)之和]×100%
某項工程應(yīng)分配的間接費用=間接費用分配率×該項工程本月實際發(fā)生的人工費(或直接費用)
根據(jù)以上程序的計算與分配,就可以求出某一成本計算對象本期發(fā)生的全部費用。
第十章已完工程實際成本的確定
第二十條為了分期確定損益,在有未完工程的情況下,需要將按照成本計算對象歸集的施工費用,在已完工程和未完工程之間劃分。其平?公式如下:
已完工程實際成本=月初未完施工實際成本+本月發(fā)生全部施工費用-月末未完施工實際成本
計算本期已完工程成本的關(guān)鍵是確定期末未完施工成本。通常有如下兩個情況:
(一)期末未完施工在全月工作量中所占的比重較小,且未完施工的實際成本不易求得。這種情況下,可以把期末未完施工的預(yù)算成本視同其實際成本,期末未完施工的預(yù)算成本可按如下方法確定:
1.估量法:即'約當(dāng)產(chǎn)量法',是根據(jù)在施工現(xiàn)場盤點后確定的未完施工實物量,經(jīng)過估計,將其折合成相當(dāng)于已完工程實物量,然后乘以該分部分項工程的預(yù)算單價。公式如下:
月末未完施工的預(yù)算成本=月末未完施工折合成已完工程實物量×該分部分項工程預(yù)算單價
2.估價法:是先確定分部分項工程內(nèi)各工序耗用的直接費用占整個預(yù)算單價的百分比,用以計算出每個工序的單價,然后乘以未完施工各工序的完成量,以確定未完施工的預(yù)算成本。其計算公式如下:
某工序單價=分部分項工程預(yù)算單價×該工序耗用直接費用占預(yù)算單價的百分比
期末未完施工預(yù)算成本=∑(未完工程中某工序完成量×該工序單價)
(二)如期末未完施工在當(dāng)月工作量中所占的比重較大,應(yīng)選擇本期已完工程的預(yù)算成本與期末未完工程的預(yù)算成本作為標(biāo)準(zhǔn),分配實際生產(chǎn)費用。公式如下:
某工程本期未完工程實際成本=[(該工程期初未完施工成本+該工程本期發(fā)生的生產(chǎn)費用)÷(該工程本期已完工程預(yù)算成本+該工程期末未完工程預(yù)算成本)]×該工程本月未完工程預(yù)算成
本
第十一章竣工工程成本決算
第二十一條對于已竣工的工程,應(yīng)編制'竣工成本決算'。
(一)竣工成本決算編制的程序
1.工程竣工后,應(yīng)及時編制'工程竣工結(jié)算書',確定該項工程的全部預(yù)算成本和預(yù)算總造價,以便與建設(shè)單位進(jìn)行工程價款的最終結(jié)算。
2.對工程剩余材料進(jìn)行盤點,分別填制'退料單'或'殘料交庫單',辦理退庫手續(xù),沖減工程成本。
3.檢查各項費用是否全部記入竣工工程的'工程成本卡'。既需防止多記、重記或錯記,又要避免漏記或轉(zhuǎn)移,保證竣工工程實際成本準(zhǔn)確無誤。
(二)竣工成本決算的填制方法
1.從各單位工程的'工程價款結(jié)算單'上按照預(yù)算成本的計算方法,逐一計算各單位工程的預(yù)算總成本及分項預(yù)算成本,并填入表中對應(yīng)項目內(nèi)。
2.根據(jù)預(yù)算成本數(shù)和實際成本數(shù),分項計算成本降低額、降低率。
3.從竣工工程分項工程預(yù)算表上匯總計算竣工工程的預(yù)算耗量,從有關(guān)原始記錄中匯總計算工、料、機(jī)的實際耗量,并填入對應(yīng)項目中。
4.項目竣工時,應(yīng)先填各單位工程'竣工成本決算',然后根據(jù)所有單位工程竣工決算匯總填制項目竣工總決算。
竣工工程成本決算一般應(yīng)一式若干份,其中一份連同竣工工程的工程結(jié)算書等資料一起保存,建立竣工工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)檔案,備日后查閱。
第十二章期間費用的核算
第二十二條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定項目的費用。它容易確定發(fā)生的期間,但難以判別所應(yīng)歸屬的項目,因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。
第二十三條 管理費用
管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費,土地?fù)p失補償費,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,技術(shù)開發(fā)費,無形資產(chǎn)攤銷,業(yè)務(wù)招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。
第二十四條財務(wù)費用
財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。
第二十五條營業(yè)費用
營業(yè)費用是指公司在市場開發(fā)等過程中發(fā)生的各項費用,如廣告費、展覽費等等。
第十三章附則
第二十六條本制度由公司財務(wù)部擬訂,報總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行,其解釋、修改權(quán)歸總經(jīng)理辦公會。
第7篇 物業(yè)公司財務(wù)成本費用管理制度
物業(yè)公司財務(wù)制度之成本費用管理
第一條 經(jīng)營活動各項耗費根據(jù)各項財務(wù)制度計入成本費用。主要包括營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。
第二條 下列支出不得列入成本費用:
1、購置和建造固定資產(chǎn)支出;
2、購建無形資產(chǎn)的支出;
3、對外投資的支出;
4、被沒收的財物;各項罰款、贊助、捐贈支出;
5、歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和在固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息和外幣折算差額;
6、在職工福利費中開支的福利費;
7、向股東發(fā)放的股利;
8、 償還債務(wù)本金;
9、國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。
第三條 經(jīng)營活動中發(fā)生的差旅費、業(yè)務(wù)招待費,分別按公司制定的《因公出差管理制度》、《經(jīng)營業(yè)務(wù)費管理制度》嚴(yán)格執(zhí)行。
第四條 員工工資由綜合部造冊,相關(guān)負(fù)責(zé)人審核,經(jīng)總經(jīng)理審批后,由財務(wù)部發(fā)放。
第五條 福利費每月按職工工資總額的14%的比例計提、工會經(jīng)費每月按職工工資總額的2%計提、職工教育經(jīng)費每月按職工工資總額的1.5%計提,養(yǎng)老金等按有關(guān)規(guī)定計繳。
第六條 經(jīng)營活動當(dāng)期所發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用,不計入成本內(nèi),營業(yè)費用直接從營業(yè)收入中扣除,管理費用和財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。
1、營業(yè)費用包括業(yè)務(wù)人員的工資補貼和福利費、廣告費、展覽費、租賃費(不包括融資租賃費)、差旅費、經(jīng)營業(yè)務(wù)費等。
2、管理費用包括行政管理人員的工資補貼和福利費、折舊、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、辦公用品、水電費、物料消耗、房租費、會議費等其它因管理需要所支付的費用等。
3、財務(wù)費用包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等。
第8篇 房地產(chǎn)公司總成本管理制度
e地產(chǎn)公司總成本管理制度
1總則:
1.1為全面實施總成本管理,強化成本管理崗位責(zé)任制,根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策及公司成本管理實踐,制定本制度。
1.2總成本管理以成本領(lǐng)先、公司效益最大化為目標(biāo)。其中,成本領(lǐng)先以平衡和優(yōu)化品質(zhì)、項目周期和成本等關(guān)系為基礎(chǔ);公司效益最大化以公司整體價值最大化為根本。
1.3總成本管理工作的原則是:
1.3.1目標(biāo)管理原則;
1.3.2統(tǒng)一管理、分類控制原則;
1.3.3動態(tài)控制原則。
1.4總成本管理制度是公司實施總成本管理的制度基礎(chǔ),內(nèi)容包括:總成本管理體制、總成本管理責(zé)任、總成本目標(biāo)設(shè)定及調(diào)整、總成本過程監(jiān)控與管理預(yù)警、總成本信息管理、總成本管理考核與評估等各項內(nèi)容。
2適用范圍:
e地產(chǎn)有限公司(以下簡稱“本部”),項目部(公司)、經(jīng)營性公司及其他受托管理單位。
3管理范圍及管理內(nèi)容:
3.1總成本范圍包括項目部(公司)、公司本部和經(jīng)營性公司的總成本。
3.2項目部(公司)總成本包括項目總成本和年度總成本。
3.2.1項目總成本,包括:
3.2.1.1土地征用及拆遷補償費
3.2.1.2前期工程費
3.2.1.3建筑安裝工程費
3.2.1.4基礎(chǔ)設(shè)施費
3.2.1.5配套設(shè)施費
3.2.1.6借款利息
3.2.1.7開發(fā)間接費
3.2.1.8銷售費用
3.2.1.9管理費用
3.2.1.10財務(wù)費用
3.2.1.11稅務(wù)成本
3.2.2年度總成本包括年度損益總成本、年度合同總成本和年度付現(xiàn)總成本三類。其中:
3.2.2.1年度損益總成本包括項目部(公司)年度的營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等。
3.2.2.2年度合同總成本是指在項目開發(fā)期內(nèi)根據(jù)年度經(jīng)營計劃所簽訂的合同成本及非合同付現(xiàn)成本總額。
3.2.2.3年度付現(xiàn)總成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、配套設(shè)施費、借款利息、開發(fā)間接費用、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用及各項稅務(wù)成本等的年度付現(xiàn)總額,它與“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量”等相關(guān)項目相對應(yīng)。
3.3公司本部總成本包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、投資損失、所得稅費用等項目。
3.4經(jīng)營性公司總成本包括年度發(fā)生的營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅費用等。
4總成本管理體制及職責(zé):
4.1總成本管理組織有三層次:一是公司經(jīng)營管理委員會,二是經(jīng)濟(jì)合同部,三是項目部(公司)、經(jīng)營性公司及本部各職能部門等具體成本管理單位。
4.2公司經(jīng)營管理委員會在總成本管理中的職責(zé)是:
4.2.1批準(zhǔn)公司總成本管理制度;
4.2.2批準(zhǔn)成本控制目標(biāo),包括項目總成本目標(biāo),公司本部、各項目部
(公司)、經(jīng)營性公司的年度總成本目標(biāo);
4.2.3審批超權(quán)限的總成本目標(biāo)調(diào)整事項。
4.3經(jīng)濟(jì)合同部在總成本管理中的職責(zé)是:
4.3.1總成本制度體系建設(shè)工作;
4.3.2成本目標(biāo)設(shè)定及評價工作;
4.3.3成本過程控制工作;
4.3.4成本管理信息化平臺建設(shè)工作;
4.3.5成本執(zhí)行情況報告工作。
4.4項目部(公司)、經(jīng)營性公司在總成本管理中的職責(zé)是:
4.4.1確定本單位的總成本管理責(zé)任人,并落實本單位成本管理崗位責(zé)任制;
4.4.2參與總成本目標(biāo)的設(shè)定;
4.4.3執(zhí)行并優(yōu)化本單位的成本目標(biāo),并對超出成本目標(biāo)及無成本目標(biāo)的事項提供合理處置的建議;
4.4.4定期進(jìn)行總成本控制信息的分析整理及上報反饋。
4.5本部各職能部門設(shè)置總成本管理崗位,負(fù)責(zé)本部門費用預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控和信息反饋等工作。經(jīng)濟(jì)合同部定期與各部門成本管理崗及財務(wù)部核對信息,跟蹤本部費用預(yù)算執(zhí)行情況,并提交分析報告。
5總成本管理責(zé)任:
5.1本部各職能部門在總成本管理中的具體責(zé)任是:
5.1.1行政費用預(yù)算責(zé)任。即根據(jù)公司職責(zé)分工制度,在優(yōu)化流程、提高工作效率的基礎(chǔ)上,認(rèn)真編制本部門費用(“七項費用”)預(yù)算,嚴(yán)格控制部門費用開支,強化部門預(yù)算責(zé)任,提高行政費用支出的效益;
5.1.2業(yè)務(wù)成本控制責(zé)任。各職能部門要對因業(yè)務(wù)需要而必須發(fā)生且由該部門主導(dǎo)控制的各項業(yè)務(wù)成本開支進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合理性評價,提出并納入部門年度預(yù)算范圍,報批后要嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),提高業(yè)務(wù)成本支出的效益。
5.1.3專業(yè)歸口管理責(zé)任。各職能部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)由其歸口管理但由項目部(公司)實際執(zhí)行并發(fā)生的各項成本費用的管理責(zé)任。部門歸口管理責(zé)任的成本范圍見本制度附件一。
5.2各項目部(公司)、經(jīng)營性公司要嚴(yán)格執(zhí)行本部下達(dá)的總成本目標(biāo),在本部各職能部門的協(xié)調(diào)、監(jiān)督下,承擔(dān)對總成本目標(biāo)的執(zhí)行責(zé)任。
6總成本目標(biāo)設(shè)定及調(diào)整
6.1項目總成本目標(biāo)設(shè)定與調(diào)整。項目總成本目標(biāo)依項目開發(fā)的不同階段而動態(tài)確定和調(diào)整,具體包括:
6.1.1論證階段成本目標(biāo)(成本估算)。根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、開發(fā)能力和市場情況等,對擬開發(fā)項目的總成本進(jìn)行估算,具體成本目標(biāo)最終由經(jīng)濟(jì)合同部提出并體現(xiàn)在項目可行性研究報告中;
6.1.2方案審定階段成本目標(biāo)(成本概算)。即根據(jù)論證階段的總成本估算,細(xì)化方案設(shè)計階段的項目成本,提出項目成本概算,并組織審查方案設(shè)計概算的經(jīng)濟(jì)合理性。成本概算由經(jīng)濟(jì)合同部提出,并報公司經(jīng)營管理委員會批準(zhǔn)后隨項目經(jīng)營計劃下達(dá)。
6.1.3施工圖階段成本目標(biāo)(成本預(yù)算)。即根據(jù)方案和施工圖編制項目成本預(yù)算,確定項目及各單項工程的目標(biāo)成本,分解成本費用控制目標(biāo),組織項目總成本目標(biāo)的具體落實。成本預(yù)算目標(biāo)由項目部(公司)編制,并經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同部審核后報公司經(jīng)營管理委員會批準(zhǔn)后下達(dá),作為對項目部(公司)成本管理責(zé)任人考核的依據(jù)。
6.1.4項目部(公司)施工圖階段總成本目標(biāo)確定后,對項目開發(fā)成本(不含借款利息和
開發(fā)間接費)預(yù)計變化額超過總成本目標(biāo)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的,由項目部(公司)提出成本目標(biāo)調(diào)整請示,并經(jīng)該單位總成本管理責(zé)任人確認(rèn)后,報經(jīng)濟(jì)合同部審核,經(jīng)濟(jì)合同部在審核并提出調(diào)整目標(biāo)建議后,報公司經(jīng)營管理委員會批準(zhǔn)。
6.2項目部(公司)年度總成本目標(biāo)的設(shè)定。經(jīng)濟(jì)合同部根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、項目總成本目標(biāo)、年度發(fā)展計劃等,審核并確定項目部(公司)所提交的年度總成本目標(biāo)。
6.3本部年度總成本目標(biāo)的設(shè)定。經(jīng)濟(jì)合同部會同財務(wù)部,按經(jīng)濟(jì)合理性原則和公司預(yù)算管理制度相關(guān)要求,對各費用項目進(jìn)行嚴(yán)格審核,以匯總、平衡和確定本部年度總成本目標(biāo)。
6.4每年第四季度,經(jīng)濟(jì)合同部在“年度總成本目標(biāo)”的基礎(chǔ)上,根據(jù)執(zhí)行情況對項目部(公司)、公司本部等的年度總成本進(jìn)行分析和預(yù)測,同時組織編制下一年度總成本目標(biāo)。
7總成本過程監(jiān)控與管理預(yù)警
7.1經(jīng)濟(jì)合同部對項目部(公司)、本部年度成本目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行定期監(jiān)控,對總成本差異進(jìn)行追蹤分析;本部各職能部門應(yīng)加強對其歸口管理成本的跟蹤監(jiān)控。
7.2項目部(公司)要嚴(yán)格執(zhí)行項目總成本目標(biāo)和年度總成本目標(biāo)。
7.3本部及項目部(公司)對總成本過程控制的形式有:招標(biāo)、認(rèn)價、戰(zhàn)略采購、供應(yīng)商管理、變更洽商審核、預(yù)結(jié)算審核、合同執(zhí)行情況跟蹤及預(yù)警等。
7.4本部及項目部(公司)對總成本目標(biāo)采用動態(tài)成本控制方法,即根據(jù)合同成本、非合同成本、待發(fā)生成本等確定和控制動態(tài)成本,及時揭示動態(tài)成本與成本目標(biāo)等間的差異。
7.5項目部(公司)在進(jìn)行總成本動態(tài)控制時,總成本管理責(zé)任人要及時監(jiān)測成本控制中存在的問題,并向經(jīng)濟(jì)合同部提供成本管理及預(yù)警報告。成本管理及預(yù)警報告事項見附件二。
8總成本信息管理
8.1經(jīng)濟(jì)合同部應(yīng)搭建公司總成本管理實時化、共享化的基礎(chǔ)信息平臺,收集與總成本管理有關(guān)的公司內(nèi)外部的相關(guān)信息,為成本決策、成本 控制和成本分析等提供信息基礎(chǔ)。
8.2項目部(公司)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同部的要求,定期或不定期地編制有關(guān)總成本管理的各類報表和信息,并保證上報信息的及時性、完整性、準(zhǔn)確性。
9經(jīng)營性公司總成本管理
9.1經(jīng)營性公司應(yīng)根據(jù)本部年度經(jīng)營計劃編制年度總成本目標(biāo),并上報經(jīng)濟(jì)合同部,由經(jīng)濟(jì)合同部組織相關(guān)部門進(jìn)行審核,并報公司經(jīng)營管理委員會批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。
9.2經(jīng)營性公司應(yīng)定期(按月)或不定期地向經(jīng)濟(jì)合同部提交總成本目標(biāo)執(zhí)行情況分析報告。
9.3經(jīng)營性公司應(yīng)建立并持續(xù)完善本公司成本管理制度,并將相關(guān)成本管理制度報備經(jīng)濟(jì)合同部。
10總成本管理考核和評估
10.1經(jīng)濟(jì)合同部負(fù)責(zé)公司總成本管理工作考核制度的建立和落實。
10.2經(jīng)濟(jì)合同部要針對項目部(公司)、經(jīng)營性公司的總成本管理責(zé)任人,提出成本管理方面的個人績效評估意見,并將評估意見報送公司經(jīng)營管理委員會和人力資源部。
10.3經(jīng)濟(jì)合同部應(yīng)加強對本部各職能部門成本管理責(zé)任的考核和評估。
10.4本部各職能部門應(yīng)加強對項目部(公司)、經(jīng)營性公司內(nèi)部與其對口或歸口的成本責(zé)任單位的成本管理績效評估。
10.5項目部(公司)、經(jīng)營性公司等應(yīng)結(jié)合自身特點,建立總成本管理工作的內(nèi)部考核體系,加強對總成本管理工作的自身考核和評估,切實落實本單位總成本管理崗位責(zé)任制。
11附則
11.1本制度由經(jīng)濟(jì)合同部負(fù)責(zé)解釋。
11.2本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
附件一:本部各職能部門對于成本費用的歸口管理責(zé)任
5.1.3.1戰(zhàn)略發(fā)展部:項目并購成本
5.1.3.2開發(fā)部:土地成本
5.1.3.3規(guī)劃設(shè)計部:設(shè)計成本
5.1.3.4經(jīng)濟(jì)合同部:工程成本
5.1.3.5市場部:銷售費用
5.1.3.6財務(wù)部:財務(wù)費用及稅務(wù)成本
5.1.3.7商業(yè)地產(chǎn)部:留存資產(chǎn)運營成本
5.1.3.8人力資源部:人工成本
5.1.3.9客戶關(guān)系部:物業(yè)開辦費用、客戶服務(wù)費用
附件二:開發(fā)項目成本管理及預(yù)警報告內(nèi)容
7.5.1項目開發(fā)節(jié)點計劃執(zhí)行情況
7.5.2成本目標(biāo)執(zhí)行情況,包括超成本目標(biāo)情況、超預(yù)算情況、出現(xiàn)目標(biāo)外及預(yù)算外支出等情況,成本變動對效益目標(biāo)的影響;
7.5.3合同執(zhí)行情況,包括合同付款、補充合同、洽商、結(jié)算等情況;
7.5.4制度執(zhí)行情況,有無違反公司成本控制、合同管理、招標(biāo)管理等相關(guān)制度;
第9篇 房地產(chǎn)公司成本管理制度怎么寫
房地產(chǎn)公司的成本管理制度
(三)
一、了加強公司的成本管理,降低消耗,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《公司財務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。
二、 成本管理的基本任務(wù)是:通過預(yù)測、計劃、核算和分析,正確反映經(jīng)營成本,促進(jìn)企業(yè)各部門加強管理,尋找降低成本,減少消耗的途徑,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、 公司在成本管理中心必須遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī),遵守財稅部門關(guān)于成本范圍的規(guī)定,堅決服從和嚴(yán)格執(zhí)行董事會的各項指令。
四、 公司的總經(jīng)理對公司的成本管理負(fù)全面責(zé)任,經(jīng)管部、開發(fā)部、工程部、材料設(shè)備部對項目成本負(fù)有與其職能相對應(yīng)的直接責(zé)任,在做好成本管理工作的前提下,公司應(yīng)在成本管理中逐步步推行目標(biāo)成本管理。成本管理責(zé)任制
一、管理責(zé)任建立的原則
(一) 公司應(yīng)按照分級、歸口管理、權(quán)責(zé)結(jié)合、責(zé)任到人的原則,建立和健全與實際情況相適應(yīng)的成本管理責(zé)任制。
(二) 公司以董事會批準(zhǔn)的項目目標(biāo)編制項目預(yù)算成本。項目預(yù)算成本經(jīng)由董事會批準(zhǔn)后即為項目的目標(biāo)成本下達(dá),由公司總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)實施。
(三) 公司各部門在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下應(yīng)結(jié)合本部門的職責(zé)參與公司的成本管。
五、 成本管理責(zé)任分工:
(一) 經(jīng)管部:
1、 根據(jù)董事會批準(zhǔn)的項目總體目標(biāo)和規(guī)劃,組織編制目標(biāo)和規(guī)劃的預(yù)算成本;
2、 董事會下達(dá)目標(biāo)成本后,經(jīng)管部應(yīng)牽頭會同有關(guān)部門一起進(jìn)行目標(biāo)成本的指標(biāo)分解,并把分解指標(biāo)和實施責(zé)任落實到部門和個人。
3、 經(jīng)管部應(yīng)與財務(wù)部、工程部、開發(fā)部、材料設(shè)備部門一起對成本進(jìn)行跟蹤,分析和控制,并每月提供書面分析報告送總經(jīng)理審閱。
(二) 財務(wù)部:
1、 參與公司項目可行性研究和項目評估中的財務(wù)分析工作。
2、 參與經(jīng)管部和工程部、開發(fā)部、材料設(shè)備部對董事會下達(dá)的目標(biāo)成本進(jìn)行的指標(biāo)分析。
3、 組織公司的成本核算,及時、準(zhǔn)確地為經(jīng)管部、開發(fā)部、材料設(shè)備部門進(jìn)行成本分析與控制提供核算資料。
4、 每月編制成本報表,在次月七日前報董事長、總經(jīng)理。
(三) 工程部
1、 在董事會批準(zhǔn)項目目標(biāo)和規(guī)劃后,按目標(biāo)成本要求,在本部門經(jīng)理主持下,進(jìn)行目標(biāo)成本分解,組織實施落實到個人。
2、 在保證質(zhì)量的前提下,努力降低成本,減少消耗,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(四) 開發(fā)部:
1、 對前期開發(fā)過程中應(yīng)交納的各項費用,做到合理、必須。
2、 對后期配套過程中應(yīng)交納的各項費用做到嚴(yán)格控制。
(五) 辦公室:在董事會下達(dá)給公司管理費用指標(biāo)內(nèi),安排好管理費用的開支。
第10篇 公司成本費用管理制度
公司成本、費用管理制度范本
1.目的:為了加強內(nèi)部管理,正確核算公司成本、費用,特制定本規(guī)定。
2.適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。
3.成本、費用開支項目
3.1成本管理是管理的重要內(nèi)容,它關(guān)系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,加強成本、費用管理是十分必要的。
3.2制造成本開支項目
制造成本的項目有:(1)直接材料費用;(2)直接工資費用;(3)制造費用。
3.3管理費用開支項目
管理費用包括:管理人員工資;職工福利費;差旅費;會議費;辦公費;修理費;折舊費;低值易耗品攤銷;工會經(jīng)費;職工教育經(jīng)費;勞動保險費;董事會費;審計費;咨詢費;訴訟費;費用性稅金;土地使用費;技術(shù)轉(zhuǎn)讓費;新產(chǎn)品試制費;無形資產(chǎn)攤銷;開辦費攤銷;業(yè)務(wù)招待費;壞帳損失;存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失;聘請中介機(jī)構(gòu)費;其他管理費用等。
3.4對制造費用和管理費用劃分上有明確的區(qū)別。制造費用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分,它發(fā)生在分廠和車間等生產(chǎn)單位;管理費用是組織經(jīng)營活動的各項費用,它主要發(fā)生在各職能部門。制定內(nèi)部成本費用開支項目,嚴(yán)格劃分制造費用和管理費用有利于制造成本的核算和加強管理費的管理。
3.5財務(wù)費用開支項目
財務(wù)費用包括:(1)利息支出;(2)匯兌凈損失;(3)調(diào)劑外匯手續(xù)費;(4)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費;(5)籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用。
3.6營業(yè)費用開支項目
營業(yè)費用包括:由公司負(fù)擔(dān)的運雜費、保險費、委托代銷手續(xù)費、促銷費、廣告宣傳費、樣品費和銷售費用(指銷售公司人員工資、職工福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、場地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費)等。
3.7下列支出,不得列入成本、費用:(1)為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;(2)對外投資的支出;(3)被沒收的財產(chǎn),支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及贊助、捐贈支出;(4)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
4.成本控制制度
4.1建立成本控制體系
建立成本管理委員會(或成本管理小組),由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任,總會計師和總工程師擔(dān)任副主任,各有關(guān)職能部門和子公司的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。按照分工職責(zé)實行成本歸口分級管理和控制,據(jù)以對控制指標(biāo)和產(chǎn)品成本進(jìn)行有效管理。
4.2成本控制的責(zé)任、內(nèi)容和要求
明確生產(chǎn)單位對成本控制的責(zé)任,對料、工、費實行有效控制。
4.2.1車間成本控制責(zé)任和任務(wù)
生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位,其成本控制的內(nèi)容,包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費用支出,按照規(guī)定的計劃和成本目標(biāo)進(jìn)行控制。主要有以下幾個方面:
4.2.1.1控制各種費用的開支。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用,都要按費用指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn),從用途、作用、時間和數(shù)量上進(jìn)行控制;
4.2.1.2加強對消耗的料、工、費的控制,是成本控制的首要任務(wù);
4.2.1.3費用和資源消耗的控制。費用和資源消耗的多少,決定著生產(chǎn)活動的規(guī)模和效益。所以,各種生產(chǎn)活動也是成本的控制內(nèi)容?？傊?生產(chǎn)車間的成本控制,使產(chǎn)品成本在目標(biāo)規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生,并通過加強管理和技術(shù)革新達(dá)到降低產(chǎn)品成本的目的。
4.2.2生產(chǎn)部成本控制責(zé)任和任務(wù)
4.2.2.1生產(chǎn)部的成本控制,就是負(fù)責(zé)編制和落實生產(chǎn)、作業(yè)計劃,制定水、電、氣等消耗定額和管理制度,制定在產(chǎn)品的期量標(biāo)準(zhǔn),組織均?生產(chǎn)和合理調(diào)度,縮短生產(chǎn)周期,減少在產(chǎn)品、半成品資金占用,組織生產(chǎn)車間對在產(chǎn)品、半成品定期盤點,對水、電、氣的使用要嚴(yán)格計算、節(jié)約能量、降低能耗成本,從而達(dá)到成本指標(biāo)的圓滿完成;
4.2.2.2為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境,做到安全生產(chǎn),減少安全事故,減少損失,各生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)制定安全和勞動保護(hù)措施計劃,改善勞動條件,加強安全教育,落實安全生產(chǎn)的防范措施,加強勞保用品管理,節(jié)約勞動保護(hù)費用開支;
4.2.3技術(shù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)
技術(shù)部應(yīng)從推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步來控制成本。搞好產(chǎn)品設(shè)計,采用先進(jìn)工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低材料消耗,降低產(chǎn)品設(shè)計成本和定額成本;
4.2.4質(zhì)量部成本控制責(zé)任和任務(wù)
質(zhì)量部負(fù)責(zé)制定質(zhì)量管理辦法以加強質(zhì)量成本控制。對預(yù)防成本和內(nèi)外部質(zhì)量損失,要有嚴(yán)格的措施控制。開展全面質(zhì)量管理,加強零部件和產(chǎn)品的過程檢驗,落實產(chǎn)品質(zhì)量措施,提高優(yōu)質(zhì)品率,減少不合格品和廢品損失;
4.2.5設(shè)備動力部門成本控制責(zé)任和任務(wù)
設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額編制設(shè)備運轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計劃。組織設(shè)備管理,提高設(shè)備完好率和利用率,保持設(shè)備的精度,提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量,減少維修保養(yǎng)費用;
4.2.6供應(yīng)部門成本控制責(zé)任和任務(wù)
供應(yīng)部門應(yīng)做到既要保證物資及時供應(yīng),又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制定采購計劃和物資儲備定額,實行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家,在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價格,降低采購成本,提高資金使用效益;
4.2.7人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)
人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù),是提高的勞動生產(chǎn)率,降低工時費用。負(fù)責(zé)制定和修定工時定額,編制工資總額計劃。在發(fā)展生產(chǎn),不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上,增加員工收入。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化情況,合理組織勞動力和安排工資支出,制定內(nèi)部工資分配形式;
4.2.8計劃統(tǒng)計部門成本控制責(zé)任和任務(wù)
計劃統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核各項計劃的執(zhí)行情況,及時提出生產(chǎn)經(jīng)營中的問題,采取措施確保計劃的實現(xiàn)。并及時準(zhǔn)確地進(jìn)行綜合統(tǒng)計,為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)成本計劃組織生產(chǎn),檢查考核成本執(zhí)行情況;
4.2.9財務(wù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)
財會部是成本管理的綜合部門,負(fù)責(zé)全公司成本計劃和產(chǎn)品目標(biāo)成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定;負(fù)責(zé)成本計劃的分解、落實到各歸口單位;檢查、考核成本計劃、目標(biāo)成本的執(zhí)行情況;組織成本核算,指導(dǎo)子、分公司的成本管理和成本核算,匯總分廠(車間)產(chǎn)品成本報表,進(jìn)行成本的預(yù)測、控制和分析工作。
4.3產(chǎn)品成本計劃編制方式
4.3.1產(chǎn)品單位成本計劃編制方式。可分別由各種主要產(chǎn)品按其成本項目編制。包括:①直接材料(原料、主要材料、燃料及動力)根據(jù)各項消耗定額和內(nèi)部計劃價格計算;②直接人工(生產(chǎn)工人工資),按計入產(chǎn)品的工時和產(chǎn)品計劃單位工資額,求出單位產(chǎn)品的工資費用;③其他直接費用(按生產(chǎn)工人工資的一定比例計提的職工福利費),其計劃額的確定方法與直接人工項目相同;④制造費用。在這些費用中,凡能確定歸屬對象的,應(yīng)當(dāng)計入各產(chǎn)品計劃成本中;屬于各產(chǎn)品共同性的綜合性費用,則應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn),攤?cè)氘a(chǎn)品的計劃成本,求得單位產(chǎn)品的制造費用;
4.3.2產(chǎn)品成本計劃編制方法。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃中的計劃產(chǎn)量和單位成本計劃編制。通過計劃編制,可以確定各種產(chǎn)品成本目標(biāo),了解各種可比產(chǎn)品成本的計劃降低情況是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),并可作為考核全部產(chǎn)品成本計劃執(zhí)行情況的依據(jù)。
4.3.2.1產(chǎn)品成本計劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項目計算兩種;
4.3.2.2按產(chǎn)品類別計算的商品產(chǎn)品成本計劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本?？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量,乘上年實際平均單位成本,即為按上年實際平均成本計算的總成本;乘以本年計劃單位成本,則為本期計劃總成本,不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量,乘以計劃單位成本,則為不可比產(chǎn)品的計劃總成本;
4.3.2.3可比產(chǎn)品的計劃總成本與不可比產(chǎn)品的計劃總成本之和,就是全部商品產(chǎn)品計劃總成本;
4.3.2.4按成本項目計算的商品產(chǎn)品成本計劃的編制方法,是按成本項目歸集的,可根據(jù)的實際,參照按產(chǎn)品品種的方法制定。
4.4、產(chǎn)品成本計劃與目標(biāo)成本的編制
產(chǎn)品成本計劃與目標(biāo)成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)組織措施和財務(wù)計劃的組成部分,也是成本管理和控制的重要任務(wù),必須采取多種措施加以實現(xiàn)。
4.4.1產(chǎn)品成本計劃的基本內(nèi)容
4.4.1.1產(chǎn)品單位成本計劃。按照制造成本項目反映計劃期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本應(yīng)達(dá)到成本水平,以及各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)
4.4.1.2全部商品產(chǎn)品成本計劃。即規(guī)定可比產(chǎn)品,不可比產(chǎn)品的計劃成本水平,并確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率;
4.4.1.3按產(chǎn)品類別確定的成本計劃。生產(chǎn)費用預(yù)算。按照生產(chǎn)費用要素確定計劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所計劃支出的生產(chǎn)費用總額;
4.4.1.4降低成本的措施。包括:增產(chǎn)節(jié)約措施;挖、革、改措施;提高質(zhì)量降低廢品率措施;技術(shù)組織措施;提調(diào)工時和設(shè)備利用率措施;降低原料、能源措施;節(jié)約費用措施;落實崗位職責(zé),杜絕事故造成損失的措施等。
4.4.2產(chǎn)品成本計劃編制程序
4.4.2.1搜集整理資料。主要包括;生產(chǎn)經(jīng)營方針目標(biāo),市場的信息,計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、勞動工資、技術(shù)組織以及財務(wù)收支等方面的計劃。此外,還包括各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)定額內(nèi)部價格、行業(yè)水平和上期實際成本等資料;
4.4.2.2分析上期成本執(zhí)行情況,總結(jié)經(jīng)驗找出問題和內(nèi)部外部條件的變化;
4.4.2.3進(jìn)行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行測算,預(yù)測可能達(dá)到的水平,找出與目標(biāo)成本的差距,挖掘潛力達(dá)到產(chǎn)品目標(biāo)成本;
4.4.2.4綜合平?下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)部門匯總編制的成本計劃與有關(guān)子公司、分廠(車間)綜合平?后,送成本管理委員會(小組)和公司辦公會議批準(zhǔn),由公司發(fā)布執(zhí)行。
4.5成本檢查是對成本計劃、成本目標(biāo)和成本核算是否正確
,成本數(shù)字是否真實、準(zhǔn)確、有無違反財務(wù)制度等問題進(jìn)行定期或不定期的檢查,以利及時發(fā)現(xiàn)問題,揭露矛盾,明確責(zé)任,采取措施,改進(jìn)工作。
成本檢查的任務(wù)是:
4.5.1檢查各項成本、費用開支是否合理合法;
4.5.2檢查成本計劃與目標(biāo)的執(zhí)行情況;
4.5.3檢查成本計算是否按任務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行,各項成本、費用歸集、分配是否合理,有無用計劃成本、定額成本、估計成本代替實際成本的現(xiàn)象;
4.5.4檢查成本數(shù)字的真實性;
4.5.5檢查有無違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律行為。
4.6成本分析
分析成本結(jié)構(gòu)變化情況,找出成本升降的各種因素,挖潛降耗,提出降低成本的措施。
成本分析的內(nèi)容是:
4.6.1對產(chǎn)品成本計劃完成情況,生產(chǎn)費用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析;
4.6.2各公司各生產(chǎn)車間所歸口管理的生產(chǎn)費用計劃、目標(biāo)成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進(jìn)行日常分析;
4.6.3成本發(fā)展趨勢及社會經(jīng)濟(jì)效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析;百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費用分析;質(zhì)量成本效益分析;百元銷售收入占商品成本分析等。可對不同的成本構(gòu)成或要求來選用適合的方法;
4.6.4成本分析的方法:
常用的成本分析的方法有:對比分析法(又稱比較法)、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。
4.7成本考核
在成本分析的基礎(chǔ)上,對公司領(lǐng)導(dǎo)、公司、生產(chǎn)車間的成本指標(biāo)完成情況和成本責(zé)任進(jìn)行考核。
4.7.1成本考核是對成本計劃完成情況進(jìn)行分析總結(jié),便于全面評價成本管理工作的成績;
4.7.2成本考核的依據(jù)是成本考核指標(biāo),明確各責(zé)任單位完成成本指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,按時進(jìn)行考核;
4.7.3以真實完整的資料及及時準(zhǔn)確的指標(biāo),進(jìn)行考核評價;
4.7.4在成本考核中,要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的成本責(zé)任掛鉤,做到獎懲分明。
4.8內(nèi)部成本報表
4.8.1應(yīng)根據(jù)財務(wù)會計制度的要求,結(jié)合內(nèi)部成本管理和市場經(jīng)濟(jì)需要,編制內(nèi)部報表,形成內(nèi)部縱橫聯(lián)系的成本報表體系。公司、生產(chǎn)車間的成本報表應(yīng)在成本報表統(tǒng)馭下,做到各主要成本指標(biāo)和實際成本上下一致;
4.8.2、內(nèi)部成本報表一般包括:'成本計算表'(按產(chǎn)品和成本項目分列)、'制造成本和制造費用明細(xì)表'、'在產(chǎn)品成本明細(xì)表'。根據(jù)管理的需要還可建立'目標(biāo)成本明細(xì)表'、'質(zhì)量成本明細(xì)表'和'責(zé)任成本明細(xì)表'等。
5.成本計算方法
成本計算方法應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)特點和管理要求、生產(chǎn)類型不同,工藝技術(shù)過程不同,對確定成本對象,成本核算時間,成本核算程序,生產(chǎn)費用分配方法,在產(chǎn)品成本核算上都有直接影響。應(yīng)視自身的實際,選擇成本計算方法。公司成本計算方法為品種法。
6.費用控制制度
6.1費用控制應(yīng)根據(jù)費用計劃和目標(biāo)對實際發(fā)生的期間費用進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和控制,發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正,使費用支出控制在確定的指標(biāo)范圍之內(nèi)。
6.2公司管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用的編制程序和方法
編制費用計劃應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃來確定。一般的程序是:管理費用由各管理部門提出計劃;財務(wù)費用應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和財務(wù)部共同擬定計劃;銷售公司提出營業(yè)費用計劃。三項費用(即期間費用)由財務(wù)部進(jìn)行審核、平衡、匯總編制。
編制方法
6.2.1有開支標(biāo)準(zhǔn)的費用,按開支標(biāo)準(zhǔn)計算;
6.2.2其他計劃中已規(guī)定的費用項目,根據(jù)已有的計劃資料確定;
6.2.3既無開支標(biāo)準(zhǔn),其他計劃又無規(guī)定的費用,可以按上期實際發(fā)生的數(shù)額參照本期變化情況和節(jié)約要求確定。
6.3預(yù)算和費用的審批
6.3.1費用預(yù)算根據(jù)期間費用計劃,結(jié)合公司各個時間的需要提出具體用款預(yù)算,由公司提出,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批,財務(wù)部匯總平衡。批準(zhǔn)后的費用預(yù)算,財務(wù)部根據(jù)貨款回籠進(jìn)度分期安排用款,支付費用必須憑公司負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的合法單據(jù),財務(wù)部方能按實報銷;
6.3.2編制費用預(yù)算要從實際出發(fā),審批要嚴(yán)格,開支要節(jié)約。在費用開支上,采取'一支筆'的審批辦法。
7.差旅費用報銷規(guī)定
7.1目的:為了加強公司內(nèi)部管理,規(guī)范差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷辦法,達(dá)到既提高出差人員辦事效率,又節(jié)約費用開支的目的,特制定本規(guī)定。
7.2適用范圍:本規(guī)定適用于總公司,各子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則并報總公司備案。
7.3一般規(guī)定
7.3.1公司員工因公出差,事先應(yīng)填報公司統(tǒng)一印制的'出差申請單',說明出差事由、時間、地點、路線、交通方式等內(nèi)容,經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意,公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能離開公司;
7.3.2各部門在安排出差任務(wù)時,要從嚴(yán)控制人數(shù)和出差時間,落實出差人員的具體工作任務(wù),并要作到事后對照檢查。除公司董事長、總經(jīng)理外,公司其他領(lǐng)導(dǎo)出差一律不得帶專職隨從人員;
7.3.3差旅費的借支金額嚴(yán)格按公司的費用報銷標(biāo)準(zhǔn)和出差申請(寫明出差地點和時間、任務(wù)等)計算的往返交通費、食宿費以及批準(zhǔn)的專項費(如定額的會議費、專用業(yè)務(wù)費等)等費用需用額預(yù)計;
7.3.4出差人員事前經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意,因私繞道的,其繞道的交通費用、繞道期間的食宿費一律自理,不得報銷;
7.3.5出差的長途交通費用在本規(guī)定范圍內(nèi)的憑據(jù)報銷;住宿費實行限額憑據(jù)報銷;市內(nèi)及短途交通費、伙食補助費實行總額包干,節(jié)約歸己,超支不補;
7.3.6出差人員返公司后三個工作日內(nèi),憑據(jù)到財務(wù)部報帳,并結(jié)清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的,一次性扣工資50-100元;超過1個月仍未報帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止。特殊情況需延期報帳的須經(jīng)公司直接上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
7.3.7凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準(zhǔn)的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。
7.4報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷辦法
7.4.1長途交通工具:出差人員一般只能乘坐火車、輪船、汽車?；疖囅蕹擞才P以下,輪船限三等艙以下,超標(biāo)費用自理。公司領(lǐng)導(dǎo)可乘飛機(jī)(限普通艙)。其他人員事前未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)一律不得乘坐飛機(jī);
7.4.2住宿費按在外實有夜間天數(shù)(即出差總天數(shù)減一天)限額憑據(jù)報銷(標(biāo)準(zhǔn)見附表),夜間乘坐火車硬座和輪船五等艙且在途時間超過6小時的按車船票價的50%發(fā)給補貼。
公司車輛隨同出差的,其司機(jī)的住宿費標(biāo)準(zhǔn)隨乘車人等級標(biāo)準(zhǔn)報銷;
7.4.3市內(nèi)短途交通費實行定額包干(標(biāo)準(zhǔn)見附表),按出差實有天數(shù)發(fā)放。乘坐本公司車輛出差的不發(fā)市內(nèi)短途交通包干費。凡報銷包干費用的,一律不得再報銷出租車等交通費用;
7.4.4員工乘坐飛機(jī)時從市內(nèi)到機(jī)場的大巴車、公交車費按實報銷。超標(biāo)費用自理。特殊情況必須乘出租車往、返機(jī)場的需經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能報銷出租車費(特殊情況一般指:帶有公章、大量現(xiàn)金、有價證券、重要憑證;緊急情況、突發(fā)事件趕路等)。公司總經(jīng)理助理以上人員往返機(jī)場可由公司派車或乘出租車;
7.4.5伙食補助費實行定額包干(標(biāo)準(zhǔn)見附表),按出差實有天數(shù)發(fā)放。包干伙食補助不區(qū)分在途、住勤,均執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。凡公款請客吃飯、交納了會議費且會議安排了伙食的不得再報銷伙食補助費(即在報帳時按就餐頓數(shù)扣減伙食補助);
7.4.6出差參加會議時:由會議統(tǒng)一安排食宿的,其會議期間的住宿費、市內(nèi)及短途交通費依會議標(biāo)準(zhǔn)按實報銷;其未統(tǒng)一安排食宿的,按公司費用標(biāo)準(zhǔn)報銷;
7.4.7出差期間停發(fā)公司的誤餐費;
7.4.8到威光公司出差的人員不報出差補助。由威光公司統(tǒng)一安排工作餐并在廠內(nèi)住宿。其往返車費憑據(jù)按實報銷;
7.4.9在公司所在地(指成都市、拉薩市)市內(nèi)外出辦事,乘坐公交車的憑據(jù)按實報銷。一般不能乘坐出租車、三輪車。特殊情況需乘出租車、三輪車的,要單獨寫明情況并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意,公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能報銷。凡動用本公司車輛的,不再報銷任何交通費用;
7.4.10報帳程序。
出差返公司三個工作日內(nèi)完成:1)出差人員按規(guī)定填制'差旅費'報銷單,將有關(guān)單證按財務(wù)部要求粘貼整齊附后;2)將填寫完整、附件齊全的出差報銷單報本部門領(lǐng)導(dǎo)審查簽字;3)交財務(wù)部按公司規(guī)定審核單證是否合規(guī)完整;4)一般報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字,超限額費用同時報公司總經(jīng)理審批簽字;5)返回財務(wù)部報帳。凡借支款有剩余的,報帳時要將剩余的現(xiàn)金一并交財務(wù)部銷帳;
7.4.11出差費用報銷的審批:一般員工由部門負(fù)責(zé)人審核,公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報銷;中層干部一般由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批,計劃外的大額費用由公司總經(jīng)理審批;總經(jīng)理助理以上干部由總經(jīng)理審批。
7.5其他
醫(yī)藥公司營銷人員可不執(zhí)行本規(guī)定的報銷標(biāo)準(zhǔn),其差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)由各醫(yī)藥公司另行制定,報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,送公司財務(wù)部備案。
說明:1、住宿費為限額報銷,在本表限額內(nèi)憑當(dāng)時住宿費發(fā)票按實報銷。
2、市內(nèi)及短途交通費(不含機(jī)場往返公交車費)為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補。公司自帶車出差不報包干交通費。
3、伙食補助費為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補。出差公款請客按頓數(shù)扣減包干伙食補助。參加會議且交納的會議費包含伙食費的不報包干伙食補助。
4、出差人員返公司后三個工作日內(nèi),憑據(jù)到財務(wù)部報帳,并結(jié)清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的,一次性扣工資50-100元(即:借款1500元以內(nèi)的,扣工資50元,1500元以上的扣工資100元);超過1個月仍未報帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止(由各公司財務(wù)部月末清理,報分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行扣款)。特殊情況需延期報帳的須經(jīng)公司直接上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準(zhǔn)的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。
>8.手機(jī)費用報銷規(guī)定
8.1目的:為保證公司各項工作的順利開展,方便公司對外業(yè)務(wù)聯(lián)系和內(nèi)部人員之間工作聯(lián)系,公司對公司、分子公司中層以上干部和特殊工種外勤人員的手機(jī)費用實行限額報銷。為此,特制定本規(guī)定。
8.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定的實施細(xì)則經(jīng)批準(zhǔn)后實施,并報公司備案。
8.3手機(jī)費用限額報銷人員范圍
8.3.1公司及分子公司中層以上干部及享受同等級別待遇的人員及特殊工種外勤人員可按本規(guī)定限額報銷手機(jī)費用;
8.3.2特殊工種外勤人員指專職小車司機(jī)、采購、出納、融資、市場管理、廣告管理等因工作需要經(jīng)常外出,對內(nèi)對外聯(lián)系頻繁的人員。由部門提出意見,報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后確定。
8.4手機(jī)費用限額報銷標(biāo)準(zhǔn)(每月)
8.4.1總公司:董事長、總經(jīng)理 按實報銷;
8.4.2副總經(jīng)理及同級別和享受同等待遇人員 350元;
8.4.3總經(jīng)辦主任、副主任、董事長秘書 300元;
8.4.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 250、200元;
8.4.5專職小車司機(jī) 100元;
8.4.6其它外勤人員 50-100元。
8.4.7子公司、分公司:
8.4.7.1總經(jīng)理 350元;
8.4.7.2副總經(jīng)理 300元;
8.4.7.3 銷售部經(jīng)理 300元;
8.4.7.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 200、150元;
8.4.7.5專職小車司機(jī)和其它外勤人員 50-100元。
8.4.8專職從事銷售業(yè)務(wù)的子公司可根據(jù)公司政策自行制訂限額標(biāo)準(zhǔn)報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,并送公司財務(wù)部備案
8.5費用報銷辦法
8.5.1采用每月憑據(jù)在限額內(nèi)按實報銷的辦法報銷手機(jī)費用。即:每月由個人填制“費用報銷表”,將有效票據(jù)粘貼好附在報銷表后,并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后到所屬財務(wù)部憑據(jù)在限額內(nèi)報銷,超過限額的部分自行承擔(dān);
8.5.2出差時間較長的人員,因長途電話影響費用超支的,憑電話局打印的本人使用的電話號碼的話費發(fā)票和話費清單按實報銷當(dāng)月費用。凡按實報銷費用的,不得以電話沖值卡發(fā)票報賬,并不再報銷當(dāng)月限額通訊費;
8.5.3手機(jī)費用原則上當(dāng)月報銷,特殊情況可適當(dāng)延長,但最長不超過兩個月,逾期不報者作自動放棄處理,不能再補報。
8.6費用管理辦法
8.6.1手機(jī)費用報銷是為了方便工作聯(lián)系,因此,凡是在公司報銷手機(jī)費用的人員,須將自己的電話號碼提供給公司,以保證隨時聯(lián)系暢通;
8.6.2公司委托董事長秘書姚沛先生為主聯(lián)絡(luò)官,請有關(guān)人員將備用、常用聯(lián)絡(luò)電話告知姚沛先生,姚沛先生有責(zé)任為其保密;
8.6.3各單位、各部門間有急事聯(lián)絡(luò)不上時,可找姚沛先生聯(lián)系;
8.6.4因工作原因聯(lián)絡(luò)有關(guān)人員時,一次聯(lián)絡(luò)不通予以警示,三次聯(lián)絡(luò)不通取消其手機(jī)費用報銷資格。
9.小車費用報銷規(guī)定
9.1目的:為保證公司各項工作的順利開展,方便公司對外接待工作,有利于小車管理,特制定本規(guī)定。
9.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。
9.3小車費用限額報銷人員范圍:公司董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、董事會秘書、監(jiān)事會主席、財務(wù)總監(jiān)或總會計師、總工程師、總經(jīng)理助理、工會主席,控股子公司、分公司總經(jīng)理可使用公司小車。
9.4小車使用原則:
9.4.1公司用車本著方便接待工作而設(shè)定。各部門接待客人以及公司安排各部門接待的客人需要用車,原則上由各分管領(lǐng)導(dǎo)使用的車輛負(fù)責(zé)接待。特殊情況需用高一級車輛或車輛不夠時由公司小車班調(diào)劑安排使用;
9.4.2公司非單個人專用的小車由公司指派專職駕駛員并由小車班統(tǒng)一管理;
9.4.3個人專用小車除公司董事長、總經(jīng)理外一律不派專職駕駛員,車輛管理責(zé)任直接落實到使用人;
9.4.4按本規(guī)定可用公司小車而使用個人自購小車的人員可按限額報銷小車費用;按本規(guī)定可用小車而未使用小車的人員可按限額報銷交通費用;
9.4.5因工作需要,本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員,經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn),可限額報銷交通費用。
9.5報銷標(biāo)準(zhǔn)
9.5.1公司、個人小車:
9.5.1.1非專用小車:由公司小車班按公司管理規(guī)定按實報銷車輛養(yǎng)路費、保險費、汽油費、過路過橋費、停車費和小修理費等有關(guān)費用。車輛修理費要事先提出修理申請,批準(zhǔn)后的修理費按實報銷;
9.5.1.2個人專用小車:車輛養(yǎng)路費、保險費由公司報銷;汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內(nèi)的零星維修費等每月按500元包干報銷,超支由個人承擔(dān);小車修理需事前遞交書面申請,經(jīng)總公司核實批準(zhǔn)后到公司定點維修處修理,經(jīng)批準(zhǔn)的修理費公司承擔(dān)70%,個人承擔(dān)30%;
9.5.1.3個人專用小車在領(lǐng)用時就是舊車的:其領(lǐng)用時的一次性修理費,初次因安全需要必須更換輪胎和大部件的費用,由公司承擔(dān);再次更換和維修由公司和個人按本規(guī)定比例承擔(dān)。初次修理和更換部件的內(nèi)容由小車班負(fù)責(zé)人核實確定;
9.5.1.4使用公司與個人共同出資購買的小車:協(xié)議限期內(nèi)由公司與個人按雙方簽訂的協(xié)議比例分?jǐn)傑囕v養(yǎng)路費、保險費和修理費(修理前仍需經(jīng)總公司核實后到公司定點維修處修理);汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內(nèi)的零星維修費等每月按500元包干由公司報銷,超支由個人承擔(dān)。協(xié)議到期后,按個人產(chǎn)權(quán)的小車報銷標(biāo)準(zhǔn)報銷費用;
9.5.1.5使用個人產(chǎn)權(quán)的小車:車輛養(yǎng)路費、保險費、修理費、汽油費、過路過橋費、停車費等全部費用按每月1000元包干報銷,超支由個人承擔(dān);
9.5.1.6符合使用公司小車條件而未使用小車的人員,每月包干報銷交通費500元;
9.5.1.7本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員,確因工作需要,按公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)的限額報銷交通費用。
9.5.2報銷辦法:
9.2.2.1實行憑據(jù)報銷制。
9.5.2.2小車費用、包干交通費、限額交通費每月報銷一次。一般是次月初報上月費用,一次性報清。最長可延遲到兩個月內(nèi)報帳,逾期不再報銷。
9.5.2.3專用車由用車人、非專用車由小車班駕駛員、包干或限額交通費由報銷人,憑當(dāng)期有效票據(jù)到所屬公司財務(wù)部門報銷有關(guān)費用。報銷時將有關(guān)單據(jù)粘貼好,填制“費用報銷單”,由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后予以報銷。專職駕駛員報銷費用還須先經(jīng)小車班負(fù)責(zé)人審核簽字后再報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。修理費報銷需附經(jīng)批準(zhǔn)的《汽車維修申請單》(格式見附表)。
9.5.3審批權(quán)限
9.5.3.1一般費用(或限額包干費用):由總公司分管行政工作的領(lǐng)導(dǎo)按本規(guī)定審批。分管行政工作的領(lǐng)導(dǎo)的費用由總公司總經(jīng)理審批;
9.5.3.2修理費用:一次性2000元以內(nèi)的由總公司小車班負(fù)責(zé)人審核、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批,2000元以上的由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審查后報總經(jīng)理審批;
9.5.3.3限額交通費:特殊崗位人員確因工作需要,由部門、子公司、分公司領(lǐng)導(dǎo)提出書面申請,由總公司總經(jīng)理、董事長審批并確定限額。報銷時由總公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批。
9.5.4小車使用是為了接待客人和方便工作,因此小車使用人不得以任何理由拒絕接待客人用車。如拒絕接待客人用車,公司予以取消其車輛費用報銷資格。
附:汽車維修申請單
10.業(yè)務(wù)接待費報銷規(guī)定
10.1目的:為了加強內(nèi)部管理,規(guī)范業(yè)務(wù)接待費的開支行為和報銷程序,做到既滿足生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要、節(jié)約費用開支,又便于操作控制,特制定本規(guī)定。
10.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則經(jīng)批準(zhǔn)實施并報公司備案。
10.3業(yè)務(wù)費開支范圍:
因公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要,接待客戶或有關(guān)單位來人所需的就餐費、禮品費等相關(guān)費用屬于公司的業(yè)務(wù)費開支范圍。業(yè)務(wù)費按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用,事先未經(jīng)批準(zhǔn)的超標(biāo)費用不予報銷。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的接待費不予報銷。
10.4業(yè)務(wù)費實行計劃管理
10.4.1日常業(yè)務(wù)接待費用計劃:由公司辦公會根據(jù)各子公司、分公司、部門的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和工作需要核定一個基本費用限額,以滿足日常業(yè)務(wù)接待的需要;
10.4.2專項業(yè)務(wù)接待費用計劃:計劃以外的業(yè)務(wù)接待費用納入專項費用計劃管理,實行先申請后使用的管理辦法。專項費用必須先申請,批準(zhǔn)后在限額內(nèi)使用,決不允許先用后批;
10.4.3財務(wù)部門負(fù)責(zé)計劃執(zhí)行檢查,以保證計劃的嚴(yán)格執(zhí)行。
10.5業(yè)務(wù)費開支標(biāo)準(zhǔn)
10.5.1餐費
10.5.1.1接待客戶或有關(guān)單位的人員,按職務(wù)高低對等接待,各部門要從嚴(yán)控制陪餐人員,一般不允許主人多于客人的情形出現(xiàn);
10.5.1.2餐費開支標(biāo)準(zhǔn)為:接待工作人員中午就餐一般為盒飯,在人均15元以內(nèi)開支費用,晚餐可去餐館就餐,費用控制在人均35元以內(nèi);接待中層干部,午餐或晚餐費控制在人均50元/餐以內(nèi);接待單位領(lǐng)導(dǎo),午餐或晚餐費控制在人均80元/餐以內(nèi)?？?cè)藬?shù)在3人以內(nèi)的,開支額可以在上述標(biāo)準(zhǔn)的130%以內(nèi)按實報銷。特殊情況需提高接待標(biāo)準(zhǔn)要先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能開支。
10.5.2禮品及其它有關(guān)費用
禮品及其它費用要從嚴(yán)控制,實行單項審批制度。由部門提出費用申請,報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能開支。
10.6審批權(quán)限
10.6.1日常業(yè)務(wù)費用計劃內(nèi)開支的審批
10.6.1.1餐費:接待用盒飯費用、餐館用餐一般由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,但費用超標(biāo)或單項費用2000元以上要報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn);
10.6.1.2禮品及其它費:單項費用在2000元以內(nèi)(含2000元)由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,2000元以上的由公司總經(jīng)理審批。
10.6.2分子公司的接待費在公司批準(zhǔn)的日常費用開支計劃限額內(nèi)按實列支。具體費用支出由各分子公司經(jīng)理(廠長)審批簽字,財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審;
10.6.3專項業(yè)務(wù)費用開支的審批:單項金額1000元以內(nèi)由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批;超過1000元的由公司總經(jīng)理審批;
10.6.4銷售公司的業(yè)務(wù)費的審批:公司按費用總額與銷售回款總額掛鉤的原則管理,其開支計劃依據(jù)公司當(dāng)年批準(zhǔn)的銷售政策制訂,報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體開支審批權(quán)限由銷售公司制定細(xì)則,報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,送公司財務(wù)部備案。
10.7業(yè)務(wù)費用的報銷
10.7.1報銷業(yè)務(wù)費用時,由經(jīng)辦人填寫報銷單,寫明費用開支的事由和接待的人數(shù)等情況,將有效票據(jù)粘貼好附在報銷單后,再按本規(guī)定的審批權(quán)限交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后報銷;
10.7.2日常費用報銷:在公司批準(zhǔn)的月計劃限額內(nèi)的業(yè)務(wù)接待費支出,公司總部各部門由部門負(fù)責(zé)人審核、公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,分子公司由各公司負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后交財務(wù)部部門審核報銷。財務(wù)部門除審查票據(jù)的合法性、正確性外,必須核對月計劃的使用數(shù),對超過限額的費用一律不得報銷;
10.7.3專項費用的報銷:根據(jù)工作需要,由各分子公司、各部門事先向公司遞交《專項業(yè)務(wù)接待費申請單》(格式詳見附件),經(jīng)分子公司或部門負(fù)責(zé)人、總公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽注明確意見后報總公司總經(jīng)理審批;
10.7.4專項費用必須先申請,先批后在限額內(nèi)使用,不允許先用后批;
10.7.5各部門、各分子在向財務(wù)部辦理借款和費用報銷時,必須同時向財務(wù)部提供經(jīng)批準(zhǔn)的《專項業(yè)務(wù)接待費申請單》,否則,財務(wù)部有權(quán)拒絕辦理借款和報銷業(yè)務(wù)。財務(wù)部在辦理上述業(yè)務(wù)時,必須按申請單批準(zhǔn)限額進(jìn)行審核,凡與申請單申請事由不符或超過批準(zhǔn)限額的,一律不得辦理借款和報銷有關(guān)費用。
10.8在檢查上月費用執(zhí)行情況時,各分子公司財務(wù)部將該月的業(yè)務(wù)接待費計劃執(zhí)行情況上報給公司財務(wù)部,由公司財務(wù)部匯總后向公司總經(jīng)理報告。
11.附則:
11.1本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
11.2本制度施行后,凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
第11篇 房地產(chǎn)公司成本管理制度9
房地產(chǎn)公司成本管理制度(九)
總則
一、了加強公司的成本管理,降低消耗,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《公司財務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。
二、成本管理的基本任務(wù)是:通過預(yù)測、計劃、核算和分析,正確反映經(jīng)營成本,促進(jìn)企業(yè)各部門加強管理,尋找降低成本,減少消耗的途徑,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、公司在成本管理中心必須遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī),遵守財稅部門關(guān)于成本范圍的規(guī)定,堅決服從和嚴(yán)格執(zhí)行董事會的各項指令。
四、公司的總經(jīng)理對公司的成本管理負(fù)全面責(zé)任,經(jīng)管部、開發(fā)部、工程部、材料設(shè)備部對項目成本負(fù)有與其職能相對應(yīng)的直接責(zé)任,在做好成本管理工作的前提下,公司應(yīng)在成本管理中逐步步推行目標(biāo)成本管理。
成本管理責(zé)任制
一、管理責(zé)任建立的原則
(一)公司應(yīng)按照分級、歸口管理、權(quán)責(zé)結(jié)合、責(zé)任到人的原則,建立和健全與實際情況相適應(yīng)的成本管理責(zé)任制。
(二)公司以董事會批準(zhǔn)的項目目標(biāo)編制項目預(yù)算成本。項目預(yù)算成本經(jīng)由董事會批準(zhǔn)后即為項目的目標(biāo)成本下達(dá),由公司總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)實施。
(三)公司各部門在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下應(yīng)結(jié)合本部門的職責(zé)參與公司的成本管。
五、成本管理責(zé)任分工:
(一)經(jīng)管部:
1、根據(jù)董事會批準(zhǔn)的項目總體目標(biāo)和規(guī)劃,組織編制目標(biāo)和規(guī)劃的預(yù)算成本;
2、董事會下達(dá)目標(biāo)成本后,經(jīng)管部應(yīng)牽頭會同有關(guān)部門一起進(jìn)行目標(biāo)成本的指標(biāo)分解,并把分解指標(biāo)和實施責(zé)任落實到部門和個人。
3、經(jīng)管部應(yīng)與財務(wù)部、工程部、開發(fā)部、材料設(shè)備部門一起對成本進(jìn)行跟蹤,分析和控制,并每月提供書面分析報告送總經(jīng)理審閱。
(二)財務(wù)部:
1、參與公司項目可行性研究和項目評估中的財務(wù)分析工作。
2、參與經(jīng)管部和工程部、開發(fā)部、材料設(shè)備部對董事會下達(dá)的目標(biāo)成本進(jìn)行的指標(biāo)分析。
3、組織公司的成本核算,及時、準(zhǔn)確地為經(jīng)管部、開發(fā)部、材料設(shè)備部門進(jìn)行成本分析與控制提供核算資料。
4、每月編制成本報表,在次月七日前報董事長、總經(jīng)理。
(三)工程部
1、在董事會批準(zhǔn)項目目標(biāo)和規(guī)劃后,按目標(biāo)成本要求,在本部門經(jīng)理主持下,進(jìn)行目標(biāo)成本分解,組織實施落實到個人。
2、在保證質(zhì)量的前提下,努力降低成本,減少消耗,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(四)開發(fā)部:
1、對前期開發(fā)過程中應(yīng)交納的各項費用,做到合理、必須。
2、對后期配套過程中應(yīng)交納的各項費用做到嚴(yán)格控制。
(五)辦公室:
在董事會下達(dá)給公司管理費用指標(biāo)內(nèi),安排好管理費用的開支。
第12篇 z股份公司成本管理制度
××股份有限公司成本管理制度第一章 總則為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算,加強成本的管理及控制,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點,特制定成本管理制度。第二章 成本核算的目的加強成本核算,可以正確及時反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出,并實時對其進(jìn)行監(jiān)督控制。加強成本核算,可以及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況,保護(hù)財產(chǎn)的安全完整。加強成本核算,正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本,提供各種成本信息,以滿足各項管理工作和經(jīng)濟(jì)決策的需要。加強成本核算,正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況,提供降低產(chǎn)品成本的途徑。第三章成本會計科目核算的內(nèi)容成本的計算體是以產(chǎn)品為中心。成本計算金額以元為單位,保留兩位小數(shù)?！痢连F(xiàn)在有三個生產(chǎn)部門:電能××部、××部、××系統(tǒng)部。每個生產(chǎn)部門都有自己的特點。電能××部現(xiàn)在的收入占全部收入的80%以上,主導(dǎo)產(chǎn)品是多用戶表。電能××部的產(chǎn)品屬于大量大批生產(chǎn),采用品種法。××部的產(chǎn)品比較穩(wěn)定,一年的收入將近100萬元?！痢敛靠刹捎梅峙?根據(jù)產(chǎn)品的定單生產(chǎn)。對××部的預(yù)生產(chǎn)采用品種法。××系統(tǒng)部屬于一個特殊的部門,涉及產(chǎn)品研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)。應(yīng)該對產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)分開核算。現(xiàn)在××系統(tǒng)部正在研發(fā)冷熱水表,前期的研發(fā)費用計入管理費用-研究開發(fā)費。××的成本科目下設(shè)了兩個一級科目“生產(chǎn)成本”和“制造費用”在這兩個科目下分別設(shè)置了明細(xì)科目?，F(xiàn)在生產(chǎn)成本下設(shè)了四個三級明細(xì)科目“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用”。3.1 生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料:指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中,形成產(chǎn)品的各種原材料;本科目中的材料,主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工:指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補貼及津貼。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費:指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人比例提取的職工福利費。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用:指的是從當(dāng)月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。3.2制造費用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費用-辦公費:指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用-差旅費:指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。制造費用-運輸費:指的是鐵路托運,不能進(jìn)入原材料成本的運雜費。制造費用-修理費:指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用,包括大修理和經(jīng)常修理費用,以及各項低值易耗品的修理費用。制造費用-工資:指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。制造費用-福利費:指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。制造費用-會議費:指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。制造費用-勞保費:指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護(hù)費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費用。制造費用-低值易耗品攤銷:指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。制造費用-通訊費:指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機(jī)話費。制造費用-折舊費:指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。制造費用-水電費:指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電(日常用水、照明用電)而支付的費用。制造費用-停工費:指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用,包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的,一般不計算停工損失。制造費用-其他:指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的,但未包括在上述各項中的其他制造費用,如勞務(wù)費。由于原出庫單沒有生產(chǎn)計劃號,維修號和合同號,要增加三個字段生產(chǎn)計劃號,維修號和合同號,以便以后備查,為材料成本的歸集做好基礎(chǔ)的工作。第四章建立健全,制定、修訂各項定額資料產(chǎn)品的各項消耗定額,既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據(jù),也是審核和控制成本的標(biāo)準(zhǔn);而且在計算產(chǎn)品成本時,要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標(biāo)準(zhǔn)。因此,為了加強生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度,凡是能夠制定的定額的各種消耗,都應(yīng)該制定先進(jìn)、合理、切實可行的消耗定額,并隨著生產(chǎn)技術(shù)科技的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動生產(chǎn)率的提高,不斷修訂消耗定額,以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。產(chǎn)品的各項定額制定的好壞,需要各部門的密切配合。首先要明確生產(chǎn)工藝流程,生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術(shù)部共同制定。生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應(yīng)的消耗定額,并以此作為標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ),領(lǐng)料根據(jù)定額發(fā)料,額外發(fā)料應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額,提供工時利用率,保證完成產(chǎn)量、品種等計劃指標(biāo),力求縮短生產(chǎn)周期,減少在產(chǎn)品資金的占用。技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定物資的消耗定額,從產(chǎn)品的設(shè)計和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、適銷對路,減少原材料等各種物資消耗,節(jié)約工時,講究經(jīng)濟(jì)效益。生產(chǎn)質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理,編制和落實生產(chǎn)計劃通知單、預(yù)生產(chǎn)計劃、科研預(yù)投,組織均衡生產(chǎn),提高優(yōu)級品率,減少部合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進(jìn)程報告,包括計劃完成情況,重大問題應(yīng)報告管理層。供應(yīng)部負(fù)責(zé)制定計劃單價,控制外部加工費用,合理組織物資的采購,節(jié)約物資的采購和保管費用,做好材料的暫估。綜合辦負(fù)責(zé)制定勞動力合理組織,制定勞動定額,綜合辦和生產(chǎn)部門配合,提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率,控制工資、福利的支出,節(jié)約勞動保護(hù)費用的開支。財務(wù)部負(fù)責(zé)把上述定額匯總,制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量管理部上報的生產(chǎn)進(jìn)程報告,看生產(chǎn)資金的占用情況。第五章建立健全材料的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度存貨占流動資產(chǎn)將近50%,如何管理存貨,防止存貨丟失,加強內(nèi)部控制,提高存貨的周轉(zhuǎn)速度,提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。5.1 材料的領(lǐng)料程序領(lǐng)發(fā)材料,要有嚴(yán)格的手續(xù)和制度。有消耗定額的,按定額發(fā)料,沒有消耗定額的,按照合理需用量發(fā)料,防止材料亂領(lǐng)亂用,造成積壓浪費。正常領(lǐng)料:(1)由領(lǐng)料部門填制材料的出庫單一式三份:一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務(wù)部。材料出庫單標(biāo)明生產(chǎn)計劃號、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代碼、領(lǐng)用產(chǎn)品名稱(名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。(2)倉庫保管員根據(jù)出庫單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類別上,并登記金蝶倉存管理-領(lǐng)料發(fā)貨-生產(chǎn)領(lǐng)料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一;在月底財務(wù)結(jié)原材料賬套前,倉庫應(yīng)核對好收發(fā)料和材料明細(xì)賬,務(wù)必使賬單一致;(3)各車間辦事人員設(shè)立賬簿,在賬上按產(chǎn)品名稱登記領(lǐng)用材料,在每月的25日上報財務(wù)部。(4)財務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)原材料帳套,財務(wù)部每周打出一次材料出庫單,以便各部門領(lǐng)料核對。根據(jù)領(lǐng)料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱直接材料匯總表。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。非正常領(lǐng)料:(1)生產(chǎn)中設(shè)計修改:如果設(shè)計修改系新增材料,其材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料;如果是更換材料,更換前的領(lǐng)料做退庫處理,辦理退庫單,更換后材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料。記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。 (2)生產(chǎn)中質(zhì)量事故(生產(chǎn)操作或原材料缺陷)發(fā)現(xiàn)需要補領(lǐng)料,必須持生產(chǎn)副總或生產(chǎn)管理質(zhì)量管理部門簽字的單子到倉庫領(lǐng)料,倉庫在領(lǐng)料單上標(biāo)明發(fā)料名稱和原因,以便存貨管理人員在作材料財務(wù)成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領(lǐng)料。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料” 。(3)維修領(lǐng)料,售后服務(wù)領(lǐng)料,應(yīng)在材料出庫單上標(biāo)明維修號、維修的產(chǎn)品名稱、 物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量,其材料成本的核算歸集同正常領(lǐng)料。產(chǎn)品維修領(lǐng)料記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”,產(chǎn)品的售后服務(wù)領(lǐng)料記入“營業(yè)費用-售后服務(wù)費”其他領(lǐng)料:(1)材料的出售,同正常的領(lǐng)料手續(xù),財務(wù)上記入“其他業(yè)務(wù)支出”。(2)產(chǎn)品的研發(fā),應(yīng)在材料出庫單標(biāo)明科研計劃號,同正常的領(lǐng)料手續(xù)。財務(wù)上記入“管理費用-研究開發(fā)費”。(3)材料的借用,應(yīng)由借用人填制出庫單一式三份,一份自己留存,一份送交倉存,一份送交財務(wù)部。材料的借用應(yīng)及時歸還。未歸還,應(yīng)于每月末書面文件說明原因。 5.2材料的退庫對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應(yīng)及時在每月的25日辦理材料的退庫。(1)對于生產(chǎn)所剩材料,應(yīng)該編制紅字出庫單,據(jù)以退回倉庫。(2)對于車間已領(lǐng)未用、下月需要繼續(xù)使用的材料,為了避免本月末交庫、下月初又領(lǐng)用的手續(xù),可以采用“假退料”的辦法,即材料實物不動,只是填制一份本月份的退料單,表示改項余料已經(jīng)退庫,同時編制一份下月份的領(lǐng)料單,表示改項材料又作為下月份的領(lǐng)料出庫。5.3材料的盤存 庫存材料應(yīng)定期清查、盤點,作到賬物相符,避免差錯和霉?fàn)€變質(zhì),防止積壓浪費和貪污盜竊,以保護(hù)財產(chǎn)的安全。 庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次,寫出盤點報告,對于材料的短缺,應(yīng)分析原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。第六章建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度6.1建立在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞制度在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物資,要保護(hù)在產(chǎn)品的完整。如果保管不當(dāng),會發(fā)生丟失、毀損等情況。因此,為了保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全,也應(yīng)搞好在產(chǎn)品成本核算工作。在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進(jìn)行在產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ),企業(yè)計算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量,每月車間辦事人員應(yīng)盤點在產(chǎn)品,編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存報表。送交財務(wù)部。在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)品的出庫單一式三份,一份自己留存,一份送交倉存,一份送交財務(wù)部。在產(chǎn)品的借出應(yīng)及時歸還。在產(chǎn)品的歸還應(yīng)填制紅字出庫單。倉存人員應(yīng)設(shè)置備查賬簿登記在產(chǎn)品借出歸還情況。每月上報財務(wù)部一份。為了加強在產(chǎn)品的數(shù)量核算,保護(hù)在產(chǎn)品的安全完整,成本會計人員應(yīng)定期對在產(chǎn)品進(jìn)行清查,特別是在中期和年度決算時,必須進(jìn)行一次全面的清查。 6.2 明確自制半成品 對于部件庫,首先應(yīng)由生產(chǎn)車間人員、生產(chǎn)質(zhì)量管理部門人員、技術(shù)部人員協(xié)商制定部件的標(biāo)準(zhǔn)。 由于電能××部生產(chǎn)的特殊性,每個生產(chǎn)步驟生產(chǎn)出半成品,入部件庫,生產(chǎn)出的半成品又被領(lǐng)用,用于下一步驟繼續(xù)進(jìn)行加工裝備。為了加強半成品的核算,更好地控制部件庫收發(fā)情況,有必要計算半成品的成本。自制半成品進(jìn)行物流模塊,明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。 由于××現(xiàn)在的工資基本上是在所里開的,電能××部的工資基本上在公司賬上體現(xiàn)13000,制造費用每月基本上15000元,由于人工和制造費用在產(chǎn)品成本中的比重不大,××的自制半成品基本上可以按所耗的原材料歸集?！痢磷灾瓢氤善啡霂鞎r,可以計入:借:自制半成品 貸:原材料××的自制半成品出庫時:(1)如果電能××部領(lǐng)用,可以計入借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料貸:自制半成品 (2)如果出售,可以計入 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額借:其他業(yè)務(wù)支出貸:自制半成品 每月部件庫核算人員應(yīng)向財務(wù)部、生產(chǎn)質(zhì)量管理部報出部件庫收發(fā)結(jié)存報表。6.3 加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度 為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全,有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。 庫存商品完工時,由車間管理人員填制入庫單,產(chǎn)成品入庫單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明生產(chǎn)計劃號、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經(jīng)手人、倉庫負(fù)責(zé)人,車間負(fù)責(zé)人簽字。庫存商品完工應(yīng)及時。這樣可以正確地計算出產(chǎn)品的成本,在此基礎(chǔ)上,才能正確準(zhǔn)確地計算出企業(yè)利潤額的計算。利用庫存商品,可以合理調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)度,當(dāng)產(chǎn)成品庫存增加時,應(yīng)當(dāng)減少產(chǎn)量;當(dāng)產(chǎn)成品庫存較少時,可以適當(dāng)?shù)卦黾赢a(chǎn)量。庫存商品出庫時,無論是對外轉(zhuǎn)移,還是內(nèi)部使用,都應(yīng)及時開具出庫單,出庫單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明合同號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經(jīng)手人、簽訂合同人。庫房保管人員應(yīng)仔細(xì)查看實物和產(chǎn)成品出庫單是否相符。如果不一致,應(yīng)要求出庫單重開。第七章成本的計算方法7.1 成本計算中的分批法××的××部和××系統(tǒng)部屬于單件小批類型的生產(chǎn),按購貨單位的合同生產(chǎn)?！痢敛亢汀痢料到y(tǒng)部根據(jù)購貨合同采取生產(chǎn),成本計算就應(yīng)當(dāng)采用分批法。按產(chǎn)品的批別歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本。成本計算對象是購貨者的定單,產(chǎn)品成本明細(xì)賬按定單開設(shè)。當(dāng)購貨者的一份定單中只有一種產(chǎn)品且要求同時交貨時,就將該定單作為成本計算對象;當(dāng)購貨者一份定單中有幾種產(chǎn)品或雖只有一種產(chǎn)品但數(shù)量較多而且要求分批交貨時,就要由生產(chǎn)質(zhì)量管理部門按批別開設(shè)內(nèi)部定單,下生產(chǎn)計劃以組織生產(chǎn),并作為成本計算對象。間接費用在各定單之間分配時,可以采用當(dāng)月分配法,也可采用累計分配法。按月歸集各定單的實際生產(chǎn)費用,成本計算期是非定期的,與會計報告期不一致,與生產(chǎn)周期一致。各定單的產(chǎn)品在未完工以前,成本明細(xì)賬中歸集的費用累計數(shù)就是在產(chǎn)品成本,當(dāng)該定單的產(chǎn)品全部完工時,成本明細(xì)賬中歸集的費用就是完工產(chǎn)品成本。 7.2 成本計算中的品種法××電能××部的生產(chǎn)屬于大量大批裝配式生產(chǎn),在總裝生產(chǎn)線進(jìn)行加工焊接各項單元板,在老化組進(jìn)行高低溫沖擊,調(diào)試組進(jìn)行調(diào)試,組裝組進(jìn)行組裝成表,老化組進(jìn)行老化走字,輔助生產(chǎn)線上表蓋子、表裙子、面板,生產(chǎn)質(zhì)量管理部進(jìn)行出廠檢驗,輔助生產(chǎn)線進(jìn)行包裝出廠。××電能××部如果當(dāng)月只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,就以該種產(chǎn)品為成品計算對象,開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬(或產(chǎn)品成本計算單)。這時企業(yè)發(fā)生的費用,可根據(jù)領(lǐng)料單上標(biāo)明的生產(chǎn)計劃號、合同號、領(lǐng)料用途、領(lǐng)料用于何種產(chǎn)品進(jìn)行歸集。登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的基本生產(chǎn)成本直接材料明細(xì)表了?！痢岭娔堋痢敛咳绻?dāng)月生產(chǎn)多種產(chǎn)品。則分別以每種產(chǎn)品為成本計算對象,分產(chǎn)品分別設(shè)置成本明細(xì)賬,對發(fā)生的生產(chǎn)費用,分別按產(chǎn)品成本項目進(jìn)行歸集。采用品種法,一定要按月計算產(chǎn)品成本。7.3 正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限 為了分析和考核各種產(chǎn)品的成本計劃或成本定額執(zhí)行情況,應(yīng)當(dāng)分別計算各種產(chǎn)品的成本,因此,應(yīng)該計入本月產(chǎn)品的成本的生產(chǎn)費用還應(yīng)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分。屬于某種產(chǎn)品單獨發(fā)生,能夠直接計入該種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用,應(yīng)該直接計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。屬于幾種產(chǎn)品共同發(fā)生,不能直接計入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用,則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?分配計入這幾種產(chǎn)品的成本。直接材料分配率=材料實際總耗用量×材料單價各種產(chǎn)品實際產(chǎn)量之和 某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=該產(chǎn)品實際產(chǎn)量×材料費用分配率 直接人工的分配率=該產(chǎn)品當(dāng)期原材料消耗金額當(dāng)期車間領(lǐng)料合計某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工=該車間當(dāng)期發(fā)放的工資總額×直接人工分配率某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接福利費=某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工×14% 制造費用的分配率=該產(chǎn)品當(dāng)期原材料消耗金額當(dāng)期車間領(lǐng)料合計某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該車間當(dāng)期發(fā)生制造費用×制造費用分配率 7.4生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配 7.4.1 分批法下生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配如果采用分批法,通常不存在批內(nèi)完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品分批費用的問題。各定單或批次的產(chǎn)品在未完工以前,成本明細(xì)賬中的歸集費用累計數(shù)就是在產(chǎn)品成本,當(dāng)該定單或批次的產(chǎn)品全部完工時,成本明細(xì)賬中歸集的費用就是完工產(chǎn)品的總成本。如果一份定單內(nèi)或同一批次內(nèi)產(chǎn)品跨月完工數(shù)量較多時,或者若干份定單或若干批次的產(chǎn)品中跨月完工的定單或批次較多時,則應(yīng)采用約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用,以便確定和報告完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。7.3.2 品種法下生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配在簡單品種法下,不存在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用的問題,本月產(chǎn)品成本明細(xì)賬中歸集的全部費用,就是該產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本;總成本除以產(chǎn)品,即為該產(chǎn)品平均單位成本。如果在產(chǎn)品數(shù)量比較多,就應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用,以便計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。電能××部在產(chǎn)品數(shù)量較多,占用的費用額也較大,同時各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也比較多,就應(yīng)按月計算產(chǎn)品成本。采用約當(dāng)產(chǎn)量法(產(chǎn)品相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量)。電能××部在產(chǎn)品成本的計算是通過月末對車間盤點的每一道工序上的在產(chǎn)品數(shù)量,形成在產(chǎn)品成本報表(見附表五)。財務(wù)依據(jù)此報表采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算出在產(chǎn)品金額。如果原材料是一次投入時,通常分批材料費用時,不必計算在產(chǎn)品中的“直接材料”成本項目的約當(dāng)產(chǎn)量,應(yīng)按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例分配材料費用。直接材料費用分配率=月初在產(chǎn)品直接材料費用+本月發(fā)生的直接材料費用完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品數(shù)量月末在產(chǎn)品直接材料成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×直接材料費用分配率直接人工和制造費用的分配。按在產(chǎn)品完工程度計算約當(dāng)產(chǎn)量,按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量分配計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的直接人工和制造費用。直接人工費用分配率=月初在產(chǎn)品直接人工費用+本月發(fā)生的直接人工費用 完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品完工程度月末在產(chǎn)品的直接人工=月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量×直接人工費用分配率月末在產(chǎn)品的直接福利費=月末在產(chǎn)品的直接人工×14%制造費用分配率=月初在產(chǎn)品制造費用+本月發(fā)生的制造費用完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量月末在產(chǎn)品的制造費用=月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量×制造費用分配率第八章 成本分析和控制成本計算算管結(jié)合,算為管用。對成本進(jìn)行分析,可以考核企業(yè)成本、節(jié)約材料費用,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過對成本的分析,還可以揭示企業(yè)在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營、管理方面取得成績和存在的問題,進(jìn)一步提高企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營、管理的水平。成本提供的實際成本、費用,可以作為企業(yè)的價格和利潤的預(yù)測,制定有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。
