企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度
篇一：庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度
庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度：
（1）錢(qián)賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；
（2）庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支的審批制度；
（3）庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)；
（4）庫(kù)存現(xiàn)金保管制度，注意限額內(nèi)的庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜中。
會(huì)計(jì)憑證的假賬手法之白條頂庫(kù)
作為一名審計(jì)人員，就不得不知道會(huì)計(jì)常見(jiàn)的造假方法。只要知道了這些方法，才能更好的審查公司賬務(wù)。白條頂庫(kù)，就是公司常見(jiàn)的一種會(huì)計(jì)憑證作假方法。
所謂白條，是指行為人開(kāi)具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：
1、打白條子，即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書(shū)寫(xiě)證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當(dāng)原始憑證。
2、以收據(jù)代替發(fā)票
這種手法經(jīng)常用來(lái)偷逃稅款，一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)主，當(dāng)面對(duì)消費(fèi)者為個(gè)人時(shí)，只開(kāi)具收據(jù)來(lái)證明此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不開(kāi)發(fā)票，以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查而偷逃稅款。
3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來(lái)代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票。
4、不按發(fā)票規(guī)定要求開(kāi)具發(fā)票。
如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。
在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)生活中，使用“白條”報(bào)賬的情況較多，有的單位購(gòu)進(jìn)商品，支付勞務(wù)費(fèi)用沒(méi)有取得正式發(fā)票，而以收據(jù)或手寫(xiě)白條入賬；有的單位個(gè)人通過(guò)一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種原因，錢(qián)花掉了，又無(wú)正式發(fā)票，為了彌補(bǔ)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺，大都用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的“白條”（如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫(xiě)一紙說(shuō)明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會(huì)計(jì)人員作一說(shuō)明等）頂庫(kù)，對(duì)“白條”的真實(shí)性、合法性沒(méi)有嚴(yán)格
審核和把關(guān)。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經(jīng)辦人以付給某公司勞務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元名義取出現(xiàn)金，直接發(fā)給職工，但并未從對(duì)方公司取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，而是由其出具一說(shuō)明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。
招待費(fèi)審計(jì)的竅門(mén)
招待費(fèi)審計(jì)的竅門(mén)主要有：
首先，要進(jìn)行縱橫比較，分析發(fā)現(xiàn)是否存在支出異?，F(xiàn)象。
在審計(jì)初期，對(duì)賬面反映的招待費(fèi)支出先要進(jìn)行比較分析，所謂“縱”是指將被審計(jì)期間的招待費(fèi)發(fā)生數(shù)額與以往年度數(shù)額進(jìn)行比較；所謂“橫”是指將被審計(jì)單位的年度招待費(fèi)發(fā)生數(shù)額與情況類似的其他單位比較。通過(guò)比較，查看是否有突然的增減變化，借此分析變化的原因。
第二，要跟進(jìn)資金流向，查找是否存在轉(zhuǎn)移資金進(jìn)行吃喝。
在審計(jì)過(guò)程中，不僅要在“經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)”中取證招待費(fèi)發(fā)生的數(shù)額，還要關(guān)注“培訓(xùn)費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”等費(fèi)用的開(kāi)支情況，更要跟進(jìn)資金撥付情況，追查有無(wú)將資金撥出到下屬或關(guān)聯(lián)單位，然后進(jìn)行公款吃喝，逃避審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督的行為。
第三，要關(guān)注收入狀況，查找是否有私設(shè)“小金庫(kù)”進(jìn)行吃喝。結(jié)合對(duì)收入科目尤其是預(yù)算外收入的審計(jì)，查找有無(wú)將應(yīng)收未收、應(yīng)收少收的金額私存私放，作為吃喝經(jīng)費(fèi)。 第四，要結(jié)合地方或部門(mén)的有關(guān)廉政建設(shè)、公務(wù)接待的規(guī)章制度，對(duì)招待費(fèi)的審計(jì)不僅依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)中“列支不得超過(guò)公務(wù)費(fèi)的2%”之規(guī)定，更要參照廉政建設(shè)的規(guī)定。
關(guān)注被審計(jì)單位日常接待的內(nèi)容是否正常、程序是否合理、手續(xù)是否健全、財(cái)務(wù)列支憑證是否合規(guī)。
第五，要實(shí)行定量與定性相結(jié)合的方式搞好招待費(fèi)審計(jì)的審計(jì)結(jié)論，不僅要定量判斷超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額，更要定性分析超支的原因，區(qū)分正常公務(wù)接待與公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以權(quán)謀私的金額，評(píng)價(jià)招待費(fèi)超支及較以往年度增加的原因。
第六，要改變“罰不責(zé)眾”的錯(cuò)誤觀念，嚴(yán)肅執(zhí)法。在處罰時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的招待費(fèi)數(shù)額大、公款吃喝情況嚴(yán)重的應(yīng)依法移交紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行黨紀(jì)政紀(jì)處理。
在審計(jì)實(shí)務(wù)中，雖然現(xiàn)金賬戶一般所占資產(chǎn)總額比例不高，但卻是最容易出問(wèn)題的幾個(gè)賬戶之一，所以往往被列為審計(jì)重點(diǎn)。下面以案例分析的形式介紹如何對(duì)現(xiàn)金賬戶進(jìn)行審計(jì)。
庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)
一、庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)方法
(一)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試
1、了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。主要是通過(guò)詢問(wèn)，觀察等調(diào)查手段收集必需的資料，也可通過(guò)編制現(xiàn)金內(nèi)部控制制度流程圖方法。一般情況，了解現(xiàn)金內(nèi)控制度時(shí)，首先應(yīng)注意檢查該制度是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行，其次了解諸如款項(xiàng)的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理，是否存在與本單位經(jīng)費(fèi)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況，出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離，現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)等等。
2、抽取并審查收款憑證。如果被審單位現(xiàn)金收款內(nèi)部控制不嚴(yán)，很可能會(huì)發(fā)生貪污舞弊或挪用等情況。例如，在一個(gè)小企業(yè)中，出納員同時(shí)汜應(yīng)收賬款明緞賬，很可能發(fā)生循環(huán)挪用的情況，因此應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖窟M(jìn)行檢查。
3、抽取并審查付款憑證。檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定，核對(duì)現(xiàn)金付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致，再如核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票是否相符等等。
4、評(píng)價(jià)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員在完成上述程序后，即可對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)首先確定現(xiàn)金內(nèi)控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，然后據(jù)以確定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中對(duì)哪些環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計(jì)程序作重點(diǎn)審查，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1、核對(duì)現(xiàn)金明細(xì)賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。
2、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。通常包括對(duì)已收到但尚未存人銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的步驟和方法：
第一、制定庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序，實(shí)施突擊性檢查，對(duì)審計(jì)過(guò)的單位，進(jìn)點(diǎn)后不要立即進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)選擇審計(jì)期間任意時(shí)間(自定)或選擇結(jié)束審計(jì)之前，給對(duì)方出其不意，以達(dá)到審計(jì)目的。再者，審計(jì)前應(yīng)側(cè)面探聽(tīng)了解出納及會(huì)計(jì)人員是否都在場(chǎng)，否則另?yè)駮r(shí)機(jī)，以免打草驚蛇，給被審單位提供造假，阻撓審計(jì)的機(jī)會(huì)。
第二、確定盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員和出納人員應(yīng)一同到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)。如現(xiàn)金存放有兩處或兩處以上者應(yīng)同時(shí)進(jìn)行。在清點(diǎn)保險(xiǎn)柜時(shí)，在不侵犯出納人員權(quán)利的基礎(chǔ)上，對(duì)其使用的辦公桌，文件櫥進(jìn)行清點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)中不放過(guò)任何疑點(diǎn)。
第三、在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存時(shí)，審計(jì)人員和出納人員都不得離開(kāi)盤(pán)點(diǎn)地，不要聽(tīng)信出納人員的巧辯以及其他推諉的話，要學(xué)會(huì)察言觀色。如在審計(jì)某部門(mén)時(shí)，會(huì)計(jì)出納人員一聽(tīng)說(shuō)要盤(pán)點(diǎn)，盡管嘴上說(shuō)沒(méi)事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計(jì)人員毅然斷定絕對(duì)有問(wèn)題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過(guò)去的”要求，在審計(jì)人員說(shuō)服教育和義正辭嚴(yán)的態(tài)度面前，不得不交出了該單位賬內(nèi)和賬外苦心經(jīng)營(yíng)的幾十萬(wàn)元的“小金庫(kù)”。
第四、在審計(jì)期間，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行多次突擊盤(pán)點(diǎn)。有時(shí)一次盤(pán)點(diǎn)，達(dá)不到預(yù)期效果，其主要原因是被審計(jì)單位在接到審計(jì)通知后，將違紀(jì)違規(guī)資金提前轉(zhuǎn)移，當(dāng)?shù)谝淮伪P(pán)點(diǎn)后，被審計(jì)單位認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)已過(guò)，把轉(zhuǎn)移出去的資料重新放回保險(xiǎn)柜內(nèi)，這時(shí)再去盤(pán)點(diǎn)就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
二、舉例分析
（一）、資料
2004年1月25日，審計(jì)人員對(duì)甲公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)，查得“貨幣資金”項(xiàng)目的庫(kù)存現(xiàn)金余額為2995元。2004年1月25日現(xiàn)金日記賬的余額是2365 元。 2004年1月26日上午8時(shí)，審計(jì)人員對(duì)該公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如下：
1.現(xiàn)金實(shí)有數(shù)1850元。
2.在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)職工李東11月5日預(yù)借差旅費(fèi)500元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；職工胡立借據(jù)一張，金額450元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明其用途；有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。 另外，經(jīng)核對(duì), 1月1日至25日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日至25日的現(xiàn)金收入數(shù)為7130元，現(xiàn)金支出數(shù)為7160元，正確無(wú)誤。銀行核定的公司庫(kù)存限額為2000元。
（二）、審計(jì)步驟
第一步：根據(jù)以上資料，首先核實(shí)1月25日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。
因?yàn)槁毠ず⒔钃?jù)450元，未經(jīng)批準(zhǔn)，屬于白條，不能用于抵充現(xiàn)金，所以1月25日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)為1月25日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)1850元加胡立的借據(jù)450元，為2300元。
未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據(jù)以收付現(xiàn)金，只是沒(méi)有入賬。1月25日現(xiàn)金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現(xiàn)金收入435元，減去未入賬的現(xiàn)金支出500元，得2300元。
由此可見(jiàn)，在1月25日，除白條抵庫(kù)和應(yīng)入賬未入賬的現(xiàn)金收支外，現(xiàn)金賬實(shí)是相符的，即未發(fā)生現(xiàn)金溢缺。
第二步：核實(shí)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)、完整。
既然在2004年1月25日現(xiàn)金是賬實(shí)相符，未發(fā)生現(xiàn)金溢缺，且核對(duì)1月1日至25日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，1月1日至25日的現(xiàn)金收入為7130 元，現(xiàn)金支出為7160元，正確無(wú)誤，那么，就可以根據(jù)這些資料倒推出2003年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。計(jì)算過(guò)程如下： 2300+7160-7130=2330(元)
由于2003年12月31日“貨幣資金”項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為2995元，因此，公司資產(chǎn)負(fù)債表中，2003年12月31日的現(xiàn)金余額是虛假的，正確金額為2330元。
（三）、審計(jì)結(jié)論
1.該公司2003年12月31日的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。
2.督促被審單位將收支及時(shí)入賬。例如，職工李東11月5日預(yù)借差旅費(fèi)500元，雖經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，屬于合規(guī)的行為，但出納人員未及時(shí)將借款登記入賬，被審單位應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款--李東 500
貸：現(xiàn)金 500
同時(shí)，出納人員應(yīng)及時(shí)催促李東報(bào)銷有關(guān)單證，退回多余的款項(xiàng)。
3.財(cái)務(wù)制度明令禁止白條抵庫(kù)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查胡立借款的真實(shí)性，并督促被審單位及時(shí)收回該筆款項(xiàng)。
4.銀行規(guī)定庫(kù)存限額2000元，公司留存超過(guò)限額330元，應(yīng)及時(shí)送存銀行。
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正確處理庫(kù)存現(xiàn)金違規(guī)現(xiàn)象的幾種方法
盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，是審查現(xiàn)金的一種必不可少的技術(shù)方法。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，我們?cè)诒P(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如：現(xiàn)金的長(zhǎng)、短款，白條抵庫(kù)，存放個(gè)人物品以及個(gè)人存折等現(xiàn)象，造成了單位資金違規(guī)的重大隱患，應(yīng)引起審計(jì)人員的高度重視。
針對(duì)上述情況，審計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)一步審查，分析庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈或盤(pán)虧的原因，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定提出處理意見(jiàn)：
①對(duì)超限額保管的現(xiàn)金，應(yīng)建議及時(shí)送存銀行；
②對(duì)出現(xiàn)的長(zhǎng)、短款問(wèn)題，應(yīng)查明原因和責(zé)任，決不能因?yàn)槭情L(zhǎng)款而放松審查；
③對(duì)尚未入賬的符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)入賬，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確；
篇二：庫(kù)存現(xiàn)金管理制度
庫(kù)存現(xiàn)金管理制度
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納人員經(jīng)管的貨幣。
一、現(xiàn)金的使用范圍
凡不屬于國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
二、庫(kù)存現(xiàn)金限額
依據(jù)公司業(yè)務(wù)需要量，設(shè)定庫(kù)存現(xiàn)金上限為5000元整，若有特殊情況需要借支大量現(xiàn)金，需提前報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)審批。
三、庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定
1．企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。
2．企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金，可從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，不得從本企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付。
3．企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)人員審核，審核無(wú)誤由出納支付現(xiàn)金并開(kāi)具付款憑證。
4．公司購(gòu)買金額超過(guò)2000元的商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫(kù)存現(xiàn)金的方式支付。
四、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
1．錢(qián)賬分管制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
2．庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度。
3．庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
4．庫(kù)存現(xiàn)金保管制度。
庫(kù)存現(xiàn)金保管制度
1.超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。
2.為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放。
3.限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。
4.庫(kù)存現(xiàn)金的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。出納人員應(yīng)對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管。
庫(kù)存現(xiàn)金的核算
一、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算
庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。
（一） 庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算
庫(kù)存現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得的庫(kù)存現(xiàn)金。
（二） 庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算
庫(kù)存現(xiàn)金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中向外支付的庫(kù)存現(xiàn)金。
常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括：（1）借據(jù)（2）工資結(jié)算單（3）報(bào)銷單（4）差旅費(fèi)報(bào)銷單（5）領(lǐng)款收據(jù)。
（三） 備用金的核算
對(duì)定額備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。
二、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算
待查明原因后作如下處理：
1．庫(kù)存現(xiàn)金短缺。應(yīng)由責(zé)任人賠償部分，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收庫(kù)存現(xiàn)金短缺款（××）”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶；應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償部分，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶；無(wú)法查明原因部分，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。
2．現(xiàn)金溢余。應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某某個(gè)人或單位）”賬戶；無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”賬戶。
篇三：企業(yè)現(xiàn)金管理制度
會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金，它可以隨時(shí)用以購(gòu)買所需物資，支付日常零星開(kāi)支，償還債務(wù)等。
在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國(guó)際慣例解釋，是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購(gòu)買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫(kù)存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國(guó)所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。
現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：
第一，開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。
第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開(kāi)戶銀行對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。
第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。
第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開(kāi)戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。
第五，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過(guò)起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開(kāi)戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫(xiě)明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。
第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。
國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍有哪些
按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （l）職工工資、津貼。 （2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 （3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)繪個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。
（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。
（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定原則和方法是什么
庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過(guò)15天。
一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶的，由一家開(kāi)戶銀行核定開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額。
凡在銀行開(kāi)戶的獨(dú)立核算單位都要核定庫(kù)存現(xiàn)金限額；獨(dú)立核算的附屬單位，由于沒(méi)有在銀行開(kāi)戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級(jí)單位庫(kù)存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門(mén)市部需要保留攏零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要核定，但不包括在單位庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
庫(kù)存現(xiàn)金限額的計(jì)算方式一般是：
庫(kù)存現(xiàn)金＝前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)怎樣辦理庫(kù)存現(xiàn)金限額
核定庫(kù)存現(xiàn)金限額是現(xiàn)金管理的一項(xiàng)重要制度。辦理庫(kù)存現(xiàn)金限額的一般程序?yàn)椋菏紫龋?/p>
填制現(xiàn)金庫(kù)存限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)；然后，報(bào)送開(kāi)戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見(jiàn)和核定數(shù)額。
庫(kù)存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過(guò)核定的限額。如庫(kù)存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開(kāi)戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金；庫(kù)存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫(kù)存限額時(shí)，可向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫(kù)存現(xiàn)金。
什么是現(xiàn)金收支手續(xù)
為了加強(qiáng)現(xiàn)金收支手續(xù)，出納與會(huì)計(jì)人員必須分清責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行帳、錢(qián)、物分管的原則，實(shí)行相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的手續(xù)。
第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，并按計(jì)劃組織現(xiàn)金收支活動(dòng)。
第二，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)，出納工作和會(huì)計(jì)工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
第三，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對(duì)，保證帳實(shí)相符。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)必須定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止差錯(cuò)以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長(zhǎng)短款，必須及時(shí)查找原因。
第四，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對(duì)方付款憑證，也應(yīng)開(kāi)出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開(kāi)，由兩個(gè)經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯(cuò)與作弊。
第五，一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入帳，當(dāng)天送存銀行，如收進(jìn)的現(xiàn)金是銀行當(dāng)天停止收款以后發(fā)生的，也應(yīng)在第二天送存銀行。當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)取得開(kāi)戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時(shí)間送存。
第六，不準(zhǔn)利用銀行存款帳戶代其他單位、個(gè)人存人或支取現(xiàn)金。
第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。
什么是坐支？坐支是否一律禁止？
所謂坐支是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體從本單位的現(xiàn)金收人中直接用于現(xiàn)金支出。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支出（即坐支）。這主要是因?yàn)樽广y行無(wú)法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來(lái)源和支出用途；干擾開(kāi)戶銀行對(duì)各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國(guó)家金融秩序，因此坐支現(xiàn)金是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，會(huì)受到財(cái)經(jīng)紀(jì)律的處罰。
坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)因特殊需要確實(shí)需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，說(shuō)明申請(qǐng)坐支的理由、用途和每月預(yù)計(jì)坐支的金額，然后由開(kāi)戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，核定開(kāi)戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)坐支，說(shuō)明坐支的理由、用途和金額，報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，也可以專門(mén)申請(qǐng)批準(zhǔn)。
按照有關(guān)規(guī)定，允許坐支的單位主要包括：
（l）基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營(yíng)收購(gòu)的單位，向個(gè)人收購(gòu)支付的款項(xiàng)。
（2）郵局以匯兌收入款支付個(gè)人匯款。
（3）醫(yī)院以收入款項(xiàng)退還病人的住院押金、伙食費(fèi)及支付輸血費(fèi)等。
（4）飲食店等服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)找零款項(xiàng)等。
（5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。
單位應(yīng)嚴(yán)格按照開(kāi)戶銀行核定的坐支范圍和坐支限額坐支現(xiàn)金，不得超過(guò)該范圍和限額，并在單位的現(xiàn)金帳上如實(shí)加以反映。為便于開(kāi)戶銀行監(jiān)督開(kāi)戶單位的坐支情況，坐支單位應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。
什么是現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”？
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)”。這八不準(zhǔn)是：
1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；
2.不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；
3.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；
4.不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；
5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存人儲(chǔ)蓄；
6.不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫(kù)）；
7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；
8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。
開(kāi)戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”的任何一種情況，開(kāi)戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
對(duì)于違反現(xiàn)金管理制度的行為怎樣處罰？
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開(kāi)戶單位如違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，開(kāi)戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)其情節(jié)輕重給子警告或罰款。按規(guī)定，開(kāi)戶單位有下列情況之一的，給予警告或罰款：
（l）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過(guò)額的百分之十至三十處罰； （2）超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰； （3）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰； （4）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰；
（5）單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額百分之十至三十處罰。
有下列情況之一的，一律處以罰款：
（l）保留帳外公款的，按保留金額百分之十至三十處罰；
（2）對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額的百分之十至五十處罰；
（3）只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的百分之十至五十處罰；
（4）開(kāi)戶單位不采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的，按購(gòu)買金額百分之五十至全額對(duì)買賣雙方處罰；
（5）用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（6）編造用途套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（7）利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（8）將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；
（9）發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場(chǎng)流通的，按發(fā)行額或流通額百分之三十至五十處罰。
具體處罰辦法由中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)上述原則和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制訂。開(kāi)戶單位對(duì)開(kāi)戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后在十日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請(qǐng)復(fù)議；開(kāi)戶單位對(duì)人民銀行作出的復(fù)議決定不服的，可自收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。
單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的內(nèi)容有哪些？
企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及其他單位一方面應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，接受開(kāi)戶銀行對(duì)其現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查；另一方面從本單位內(nèi)部管理的角度講，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，把現(xiàn)金結(jié)算和現(xiàn)金使用壓縮在合理的范圍之內(nèi)。這是因?yàn)閺臉I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，但也不能保留過(guò)多的現(xiàn)金，因?yàn)閺呢?cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購(gòu)買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過(guò)多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。而且現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它無(wú)須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對(duì)象。因此，各單位應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理制度的同時(shí)，建立、健全單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。
單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢(qián)賬分管制度、現(xiàn)金開(kāi)支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容。
什么是錢(qián)賬分管制度
錢(qián)帳分管，即管錢(qián)的不管帳，管帳的不管錢(qián)。各單位應(yīng)配備專職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。建立錢(qián)帳分管制度，可以使出納員和會(huì)計(jì)人員相互奉制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。因?yàn)?，一個(gè)人即管錢(qián)又管帳，那么他犯錯(cuò)誤和進(jìn)行貪污的機(jī)會(huì)和成功的可能性就較大；而實(shí)行錢(qián)帳分管制度，一般來(lái)說(shuō)，兩個(gè)人犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)很少，而且除非兩人有意識(shí)地合伙舞弊，否則其中一個(gè)人單獨(dú)舞弊的機(jī)會(huì)和成功的可能性就大為減少。當(dāng)然，管錢(qián)的不管帳，并不是說(shuō)出納員不能管理任何帳。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時(shí)，同時(shí)兼登記現(xiàn)金日記帳和編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，由會(huì)計(jì)員登記現(xiàn)金總帳；也有的單位由出納員登記現(xiàn)金帳（包括現(xiàn)金總帳和日記帳），出納員編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。但按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。什么是現(xiàn)金開(kāi)支審批制度
各單位應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍，并根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)，以及現(xiàn)金開(kāi)支的額度等，建立健全現(xiàn)金開(kāi)支審批制度，以加強(qiáng)現(xiàn)金開(kāi)支的日常管理?，F(xiàn)金開(kāi)支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍。各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開(kāi)支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費(fèi)、支付職工因公借款、支付零星采購(gòu)材料款和運(yùn)雜費(fèi)等。
（2）制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法。各單位應(yīng)按其業(yè)務(wù)內(nèi)容制定各種報(bào)銷憑證，如工資支付單、借款單、購(gòu)料憑單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等，并規(guī)定各種報(bào)銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷辦法。
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部職責(zé)分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權(quán)限。比如，凡是現(xiàn)金開(kāi)支額在500元以下的，由會(huì)計(jì)人員審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開(kāi)支額在500元以上1000元以下的，由單位財(cái)務(wù)主管審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開(kāi)支額在1000元以上5000元以下的，必須由單位總會(huì)計(jì)師（或主管副廠長(zhǎng)等）批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開(kāi)支額在50O0元以上的，由單位最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。出納員根據(jù)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付款。
什么是日清月結(jié)制度？
日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)帳。這里
所說(shuō)的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記帳，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金帳面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。按日清理的內(nèi)容包括：
（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說(shuō)各種收付款憑證所填寫(xiě)的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。
（2）登記和清理日記帳。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入帳，在此基礎(chǔ)上，看看帳證是否相符，即現(xiàn)金日記帳所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記帳的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金帳面余額。
（3） 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤(pán)存得出的實(shí)存數(shù)和帳面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(zhǎng)款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于帳存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于帳面余額。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記帳錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)帳或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無(wú)法退還，應(yīng)經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對(duì)于短款如查明屬于記帳錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)帳；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應(yīng)按規(guī)定由過(guò)失人賠償。
（4）檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定庫(kù)存限額，則出納員應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。什么是現(xiàn)金清查制度？
在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)放在帳款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)帳外資金等違紀(jì)違法行為上。
一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金清查多采用突擊盤(pán)點(diǎn)方法，不預(yù)先通知出納員，以防預(yù)先做手腳，盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納員將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付帳項(xiàng)全部登記入帳，并結(jié)出帳面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時(shí)出納員應(yīng)始終在場(chǎng)，并給予積極的配合。清查結(jié)束后，應(yīng)由清查人填制 “現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，填列帳存、實(shí)存以及溢余或短缺金額，并說(shuō)明原因，上報(bào)有關(guān)部門(mén)或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理。“現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”格式如表3－2。
