第1篇 公司財務(wù)管理制度貨幣資金管理規(guī)定
某公司財務(wù)管理制度之“貨幣資金管理規(guī)定”
第一章總則
第一條 為加強(qiáng)貨幣資金管理,實(shí)行全面預(yù)算體制,依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條 例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條 例實(shí)施細(xì)則》,結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。
第常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收支管理,對超計劃支出,又元批準(zhǔn)計劃調(diào)整追補(bǔ)支出的,財務(wù)部拒絕支付。
第十二條 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理
(一) 現(xiàn)金收入的管理
1.無論是否簽合同、協(xié)議,公司的所有現(xiàn)金收入,經(jīng)辦部門必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等,于收進(jìn)日(最晚于次日)如數(shù)交付財務(wù)部,收款部門不得挪作他用,更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部門內(nèi)。
2業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金,其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證(發(fā)票或收據(jù)支出憑單)送交財務(wù)部沖銷預(yù)借款,不得余款不報,留作他用。
(二) 現(xiàn)金支出的管理
1.預(yù)算內(nèi)零星采購,由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費(fèi)支出報審表(代借款單),寫明用途、金額,總公司部門總經(jīng)理或各專業(yè)公司總經(jīng)理簽字后交財務(wù)本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財務(wù)經(jīng)理簽批后辦理,稽核員按預(yù)算審核。
2.預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費(fèi)用支出(辦公費(fèi)、小額招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等),無預(yù)借款直接報帳的,由指定經(jīng)辦部門開具費(fèi)用支出憑單,寫明用途,經(jīng)總公司部門總經(jīng)理和專業(yè)公司總經(jīng)理簽字,連同發(fā)票或收據(jù)交財務(wù)部稽核員審核后,交財務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。
3.預(yù)算外或超預(yù)算支出,由經(jīng)辦部門提出書面申請,按全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行。
4,業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金(不包括差旅費(fèi)借款),必須在15天內(nèi)報帳,對逾期末報的通知該部門報帳或追回現(xiàn)金,必要時停辦該部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試工人員不許借款,由該部門經(jīng)理代借。
5業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費(fèi)時,不得付給現(xiàn)金,可開出支票轉(zhuǎn)入其個人信用卡中(不能使用信用卡的城市例外)。
第四章銀行收支結(jié)算管理
第十三條 根據(jù)中國人民銀行規(guī)定,本公司目前采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結(jié)算方式,在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)和對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)中采用信用證結(jié)算方式。
第十四條 銀行結(jié)算資金管理
(一) 銀行結(jié)算收入的管理。
1通過銀行轉(zhuǎn)來的非支票結(jié)算方式的營業(yè)收入憑證,財務(wù)部轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門,由經(jīng)辦部門填寫收款說明書,并附有關(guān)憑證,交財務(wù)部稽核員審核后,由主管會計辦理有關(guān)手續(xù),并進(jìn)行會計處理。
2.由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單據(jù),收到后交經(jīng)辦部門,經(jīng)辦部門填寫收款說明書,附帶結(jié)算憑證,交財務(wù)部稽核員審核,交主管會計處理。
3.業(yè)務(wù)部門收到外單位開具的支票,連同有關(guān)憑證、收款說明書,送交財務(wù)部,由稽核員審核,交銀行出納員于當(dāng)日送交銀行并作會計處理。
4.信用證結(jié)算按我公司(迸出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理規(guī)定)中的有關(guān)規(guī)定辦理。
(二) 銀行結(jié)算支出的管理
1.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定,由業(yè)務(wù)部門申辦的對外投資、對內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時,由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫經(jīng)費(fèi)支出報審表,交財務(wù)部稽核員按計劃項(xiàng)目審核用途后,交財務(wù)部經(jīng)理簽字。需簽報本公司領(lǐng)導(dǎo)的,由財務(wù)部簽署意見后簽報。
2日常采購物資或支出費(fèi)用領(lǐng)用支票按預(yù)算報財務(wù)部審批。
3嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票,如因特殊情況確需簽發(fā),必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額,在銀行規(guī)定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。
4.專設(shè)領(lǐng)用空白支票登記簿,由領(lǐng)用人簽字。逾期一周未用的空白轉(zhuǎn)帳支票要及時交回財務(wù)部。財務(wù)部根據(jù)空白支票登記簿,對逾期末交的空白支票進(jìn)行查詢。
5.一個部門已領(lǐng)用三張支票,不按規(guī)定時間報帳,財務(wù)部書面通知該部門啟行查詢,一周內(nèi)仍無反饋,財務(wù)部門停止對該部門簽發(fā)新的支票。
第五章報帳銷帳
第十五條 各部門預(yù)借的支票,結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢,應(yīng)及時執(zhí)有關(guān)憑證(發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等)在一周內(nèi)到財務(wù)部報帳銷帳。
第十六條 為貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,報帳采取上級審簽辦法,即:總公司業(yè)務(wù)人員報帳,屬預(yù)算內(nèi)支出,由部門總經(jīng)理審簽,報財務(wù)本部按權(quán)限審批;屬預(yù)算外支出,均須報總公司主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。部門總經(jīng)理報帳由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽,總公司副總經(jīng)理報帳由總公司總經(jīng)理審簽。
第十七條 應(yīng)付現(xiàn)金的金額在 元以上的報帳,原則上以支票轉(zhuǎn)入報帳人信用卡內(nèi)。
第六章附敗
第十八條 本規(guī)定由財務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第2篇 某物業(yè)公司財務(wù)部管理制度
物業(yè)公司財務(wù)部管理制度
1.固定資產(chǎn)/低值易耗品的核算制度
1.1.根據(jù)各類財產(chǎn)的《入庫單》登記分類明細(xì)金額數(shù)量帳。
1.2.根據(jù)各類財產(chǎn)的《出庫單》登記在庫財產(chǎn)減少帳與在用財產(chǎn)增加帳。
1.3.根據(jù)中心內(nèi)部財產(chǎn)轉(zhuǎn)移單,及時登記調(diào)整各部門財產(chǎn)明細(xì)帳的有關(guān)數(shù)量、金額。
1.4.按公司規(guī)定辦理各類財產(chǎn)的報廢核銷手續(xù),并做帳務(wù)調(diào)整。
1.5.相關(guān)記錄
c*7.5-02-f01-02《出庫單》
c*8.2-03-f03-02《入庫單》
2.財務(wù)支出/報銷制度
2.1.出納員嚴(yán)格審核報銷單據(jù),檢查各項(xiàng)成本費(fèi)用支出手續(xù)是否健全、原始單據(jù)的真實(shí)性、報銷金額正確性,財務(wù)經(jīng)理依據(jù)年度預(yù)算支出項(xiàng)目認(rèn)真審核各項(xiàng)支出是否在預(yù)算范圍內(nèi),保證公司資金的安全,有效地降低成本費(fèi)用。
2.2.各部門報銷人員填寫'支出/報銷憑單',并將所有原始單據(jù)粘貼在背面,交部門負(fù)責(zé)人審核。
2.3.部門負(fù)責(zé)人審核此支出的真實(shí)性,簽字后轉(zhuǎn)到財務(wù)部。
2.4.出納接收各部門人員遞交的'支出/報銷憑單',并進(jìn)行初次審核
1).《支出/報銷憑單》只用于'發(fā)票'、《出/入庫單》、'簽報'、《采購(應(yīng)急)申請單》、《合同付款單》等報銷手續(xù)齊備時。
2).行政性開支(費(fèi)用、采購)應(yīng)由行政人事部經(jīng)理在'支出/報銷憑單'上簽字認(rèn)可。
3).應(yīng)急采購應(yīng)在《支出/報銷憑單》后附有《應(yīng)急采購申請單》,合同付款應(yīng)在《支出/報銷憑單》后附有《合同付款單》,并對照合同付款一覽表,預(yù)算外支出應(yīng)附有獲批準(zhǔn)的'簽報'。
4).檢查《支出/報銷憑單》內(nèi)各欄項(xiàng)目是否逐一填寫;
5).報銷人、部門經(jīng)理是否簽字確認(rèn);
6).支票付款應(yīng)在憑單背面注明與所附發(fā)票上公章印章相符的公司全稱、銀行帳號及開戶行代碼,并由填單人簽字確認(rèn);
7).檢查附件中發(fā)票是否寫有抬頭、財務(wù)印章是否清晰可辨、大小寫金額是否正確、背面是否有經(jīng)辦人簽字確認(rèn);
8).《出/入庫單》中列明的項(xiàng)目及金額是否與發(fā)票上一致、各責(zé)任人是否已簽字確認(rèn)。
當(dāng)檢查各項(xiàng)報銷手續(xù)齊備、無誤后,出納員在審核人處蓋人名章確認(rèn)后交財務(wù)經(jīng)理核批,財務(wù)經(jīng)理應(yīng)以年度預(yù)算支出項(xiàng)目為依據(jù),認(rèn)真審核各項(xiàng)支出是否在預(yù)算范圍內(nèi),以保證公司資金的安全,有效地降低成本費(fèi)用。
2.6.經(jīng)財務(wù)經(jīng)理核批后送交總經(jīng)理簽字。
2.7.總經(jīng)理簽字后即可通知報銷人前來領(lǐng)款,領(lǐng)款人在《支出/報銷憑單》內(nèi)領(lǐng)款人處簽字確認(rèn),出納員按報銷金額付款,如有預(yù)借款按多退少補(bǔ)的原則進(jìn)行付款或收回退款,并將保存的借款單退還給報銷人。
2.8.付款后,出納員在《支出/報銷憑單》上蓋人名章及銀行付訖或現(xiàn)金付訖章,以示此項(xiàng)目已付款,并將報銷過的'支出/報銷憑單'交會計記帳。
2.9.相關(guān)表格
yz-zg/bcw-f01-01《支出/報銷憑單》
2.6.記錄表格
yz-zg/bcw-f01-01《支出/報銷單》
yz-zg/bcw-f02-01《會計憑證》
yz-zg/bcw-f03-01《會計報告》
yz-zg/bcw-f04-01《合同付款單一覽表》
yz-zg/bcw-f06-01《繳款通知書》
各物管中心《退租表》
各物管中心《入住通知單》
各物管中心《業(yè)主/租戶裝修申請表》
c*7.4-01-f06-02《應(yīng)急采購單》
c*7.5-02-f01-02《出庫單》
c*8.2-03-f03-02《入庫單》
第3篇 公司內(nèi)部財務(wù)管理制度
公司內(nèi)部財務(wù)管理制度
一、財務(wù)部工作原則
1.本制度參考xxx公司《財務(wù)守則》并結(jié)合中國境內(nèi)有關(guān)財務(wù)制度制訂。
2.會計年度自本年度1月1日起至本年度12月31日止
3.按照財務(wù)工作之慣例,年度內(nèi)結(jié)帳時間為每月25日,每年最后一個月(即12月份)為31日,公司員工報銷費(fèi)用所屬期間為本月26日至次月25日(12月份除外)。
4.當(dāng)月報銷最遲要在月末日前將報銷憑據(jù)送交財務(wù)部審核,年末最遲為次年首月5日前(遇節(jié)假日或周末可順延相等日期)。
5.所有報銷均以每月為基準(zhǔn)及要以當(dāng)月最后一個工作日為最后申報日,超期報銷,公司有權(quán)延期至下個報銷期間辦理;超期三個月,公司有權(quán)不予受理。
6.每日下午4:00以后,及每周五下午為財務(wù)部結(jié)帳時間,不辦理對外業(yè)務(wù),如確屬急需,需有特別批示。
7.報銷單交至財務(wù)部,經(jīng)財務(wù)部審核,公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,財務(wù)部方可通知領(lǐng)取報銷現(xiàn)金。
二、報銷范圍
1.因公出差支出的差旅費(fèi)。
2.因公支出的交際應(yīng)酬費(fèi),含業(yè)務(wù)招待費(fèi)、禮品費(fèi)。
3.職工醫(yī)藥費(fèi)。
4.交通費(fèi)。
5.通訊費(fèi)。
6.其他經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批的費(fèi)用支出。
三、報銷憑證的要求
1.發(fā)票必須是由稅務(wù)部門或財政部門監(jiān)制的全國統(tǒng)一發(fā)票。
2.發(fā)票項(xiàng)目必須填寫齊全,內(nèi)容不得涂改。
3.付款人必須填寫全稱,如名稱變更將另行通知。
4.大小寫金額相符,各聯(lián)次一次復(fù)寫。
5.外來發(fā)票一律作為報銷憑證的附件,并加蓋附件章。
6.原始憑證粘貼的要求:
(1)粘貼時要干凈整潔,不得折卷,不得超出報銷憑證的邊緣。
(2)外來發(fā)票一律粘貼在報銷憑證后靠左上角處。
(3)粘貼時單據(jù)的大小寫金額不得疊壓,金額遮蓋不予報銷。
7.自制原始憑證:
(1)自制原始憑證必須是經(jīng)公司認(rèn)可的憑證。
(2)自制原始憑證必須按規(guī)定用途使用,各類單據(jù)之間不得替代。
(3)自制原始憑證內(nèi)容必須填寫齊全。
(4)自制憑證填寫時要做到字跡工整,大小寫金額相符,不得涂改。
(5)主管經(jīng)理批示必須有內(nèi)容,不得蓋章代替。
(6)自制憑證的填寫,必須用鋼筆或簽字筆。
四、報銷程序
1.報銷人填制有關(guān)專用報銷憑證,并在報銷單上簽字后,由部門主管簽署意見,然后送至財務(wù)部門審核。
2.財務(wù)部門審核時,應(yīng)對發(fā)票的合理合法性,內(nèi)容填寫是否齊全,大小寫金額是否相符,計算金額是否有誤等方面進(jìn)行審核。審核無誤后,應(yīng)在憑證的審核處簽字。
3.公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)有財務(wù)部門人員審核簽字的憑證,簽字批示。
4.公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,財務(wù)部人員方可通知有關(guān)人員領(lǐng)取報銷現(xiàn)金。
5.出納員付款時應(yīng)審核憑證,應(yīng)查核是否有公司領(lǐng)導(dǎo)批示,是否為原單據(jù),付款時做到當(dāng)面點(diǎn)清。
五、差旅費(fèi)報銷
1.公司員工因公出差,可向公司財務(wù)部預(yù)支差旅費(fèi),境內(nèi)最高額度為$5000.00/人,境外額度為$2000.00/人,當(dāng)?shù)赜泄痉种C(jī)構(gòu)的地區(qū)為$1000.00。
2.出差任務(wù)完成后,須于一周內(nèi)到財務(wù)部報帳。
3.出差人員費(fèi)用報銷只以實(shí)際支出的票據(jù)作為報銷依據(jù),無票據(jù)支出不予報銷。
4.出差人員的機(jī)票原則上由公司統(tǒng)一購買。
5.高級副總裁/總編輯及以上級別人員出差,可乘坐商務(wù)艙位客機(jī)及入住四星級或以上級別酒店。出差費(fèi)用及交際應(yīng)酬費(fèi)實(shí)報實(shí)銷(在總裁認(rèn)可之范圍內(nèi))。
6.高級管理人員出差,如乘機(jī)時間超過6小時或以上,得到批準(zhǔn)后可乘坐商務(wù)艙位客機(jī),如在6小時以內(nèi)須乘坐普通艙位客機(jī)及入住四星級或同等水準(zhǔn)酒店。出差費(fèi)用實(shí)報實(shí)銷。交際應(yīng)酬費(fèi)用按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,如遇特殊情況,需經(jīng)總裁特批方可報帳。
7.中級或以下級別員工出差,一律乘做普通艙位客機(jī)及入住三星級或同等標(biāo)準(zhǔn)酒店(特殊情況除外,但應(yīng)事先聯(lián)絡(luò)部門主管或行政主管)。酒店的住宿費(fèi)及機(jī)票費(fèi)、交通費(fèi)由公司負(fù)擔(dān),交際費(fèi)用不得超出該員工月薪之3%,特殊情況超出標(biāo)準(zhǔn),需經(jīng)總裁審批。
每日出差補(bǔ)貼(計算以過夜為一日計算):
中國境內(nèi)之深圳、珠海、廈門、汕頭及海南等特區(qū):rmb150.00/天
中國境內(nèi)上述外其他地區(qū):rmb100.00/天
亞洲區(qū):usd15.00/天
美洲區(qū):usd25.00/天
歐洲區(qū):usd35.00/天
六、交際應(yīng)酬費(fèi)(含招待餐費(fèi)、禮品費(fèi))
1.公司副總裁及各部門主管以上級別人員因業(yè)務(wù)需要,經(jīng)總裁/行政總裁授權(quán)可報銷此項(xiàng)費(fèi)用。
2.交際應(yīng)酬費(fèi)報銷額度每餐不得超出被授權(quán)人月薪之10%,每月累計報銷額度不得超出被授權(quán)人月薪之20%,不可跨月累計。
3.禮品費(fèi)需經(jīng)總裁/行政總裁批準(zhǔn)后,方可予以購買,但應(yīng)到財務(wù)部備案。
七、職工醫(yī)藥費(fèi)
1.公司員工報銷醫(yī)療費(fèi),應(yīng)根據(jù)醫(yī)院開據(jù)的正式發(fā)票報銷,非醫(yī)院開據(jù)的發(fā)票不予報銷。
2.報銷額度按雇傭和約之相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
八、交通費(fèi)
1.辦公時間因公司公務(wù)用車調(diào)度不開,需租車前往的人員的車費(fèi)經(jīng)部門主管簽字確認(rèn)后,方可提交財務(wù)部,該項(xiàng)費(fèi)用報銷每周四提交一次(每月25-31日除外)。
2.加班車費(fèi)(有報銷額度的人員除外):
夏季:加班至晚9:00以后,可乘坐出租車回家,費(fèi)用實(shí)報實(shí)銷,審批手續(xù)同上。
冬季:加班至晚8:00以后,可乘坐出租車回家,費(fèi)用實(shí)報實(shí)銷,審批手續(xù)同上。
九、通訊費(fèi)
按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十、餐費(fèi)
加班至晚6:30以后,
可享有加班餐費(fèi)補(bǔ)貼,人均標(biāo)準(zhǔn)為rmb20.00/餐。
十一、其他
1.任何人不得因?yàn)樗绞孪蚬窘杩睢?/p>
2.各種預(yù)借款及暫借款應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)到財務(wù)銷帳,以免影響財務(wù)部當(dāng)月結(jié)算,如一周內(nèi)沒有報帳且無正當(dāng)理由,將不再辦理下筆借款,跨月未銷帳財務(wù)部有權(quán)提請總裁緩發(fā)當(dāng)事人當(dāng)月薪金。
3.如確因工作需要在異地之集團(tuán)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)借款或臨時資金,須經(jīng)本機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)及當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借款,并按照借款機(jī)構(gòu)之財務(wù)規(guī)定報銷。超期一個月未銷帳者,公司有權(quán)將借款轉(zhuǎn)入本人工資中扣除。
第4篇 某上市公司財務(wù)管理制度
上市公司的財務(wù)管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務(wù)管理有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),以下整理了上市公司財務(wù)管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳**高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認(rèn)、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項(xiàng),以提高公司經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東權(quán)益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。
第二章會計核算體制
第四條財會組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置
1、公司負(fù)責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施,公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位,負(fù)責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設(shè)置財務(wù)部,專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項(xiàng),財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3k*d9p#~!k
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務(wù)需要。
4、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整,辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運(yùn)用掌握的會計信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。
第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會計管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,建立內(nèi)部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度,并實(shí)行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實(shí)相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批,按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。制定財務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況,分析存在問題和原因。
第八條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會計政策
第九條根據(jù)財政部財會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則。
第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎(chǔ)和計價原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。
第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,采用固定匯率進(jìn)行折算,報告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時分為:
(1)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認(rèn)條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。
②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應(yīng)收款項(xiàng),是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#*;g#c-t%b!r
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn):
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量
(1)交易性金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。
②采用實(shí)際利率法,按攤余成本計量。
③處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
(4)應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計量。
企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時,應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。
②資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認(rèn)為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。
②債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。
④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組。
⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。
⑥無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。:u
