盡職調(diào)查報(bào)告怎么寫(xiě)？十二篇

第一篇 盡職調(diào)查報(bào)告怎么寫(xiě)？6650字

一、公司并購(gòu)業(yè)務(wù)中律師盡職調(diào)查的重要性

公司收購(gòu)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)很高的投資活動(dòng)，是一種市場(chǎng)法律行為，在設(shè)計(jì)與實(shí)施并購(gòu)時(shí)，一方面要利用其所具有的縮短投資周期、減少創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、迅速擴(kuò)展規(guī)模、彌補(bǔ)結(jié)構(gòu)缺陷、規(guī)避行業(yè)限制等優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也要注意存在或可能存在一系列財(cái)務(wù)、法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和規(guī)避。并購(gòu)能否一舉成功，會(huì)直接影響公司今后的發(fā)展。因此，為了增加并購(gòu)的可行性，減少并購(gòu)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，收購(gòu)方在決策時(shí)一定要盡可能清晰、詳細(xì)地了解目標(biāo)公司情況，包括目標(biāo)公司的營(yíng)運(yùn)狀況、法律狀況及財(cái)務(wù)狀況。在公司并購(gòu)的實(shí)踐中，收購(gòu)方通常是依靠律師、會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員的盡職調(diào)查來(lái)掌握目標(biāo)公司的有關(guān)內(nèi)部和外部的情況。

盡職調(diào)查，也叫審慎調(diào)查，譯自英文“due diligence”，其原意是“適當(dāng)?shù)幕驊?yīng)有的勤勉”。盡職調(diào)查是服務(wù)性中介機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)專門(mén)職責(zé)，即參與公司收購(gòu)兼并活動(dòng)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)必須遵照職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)目標(biāo)公司所進(jìn)行的必要調(diào)查和核查，對(duì)調(diào)查及核查的結(jié)果進(jìn)行分析并做出相應(yīng)專業(yè)判斷。通過(guò)盡職調(diào)查，可以使收購(gòu)方在收購(gòu)過(guò)程開(kāi)始階段即得到有關(guān)目標(biāo)公司的充分信息。

律師的盡職調(diào)查是律師在公司并購(gòu)活動(dòng)中最重要的職責(zé)之一。律師的盡職調(diào)查是指律師對(duì)目標(biāo)公司的相關(guān)資料進(jìn)行審查和法律評(píng)價(jià)，其內(nèi)容主要包括查詢目標(biāo)公司的設(shè)立情況、存續(xù)狀態(tài)以及其應(yīng)承擔(dān)或可能承擔(dān)具有法律性質(zhì)的責(zé)任，它是由一系列持續(xù)的活動(dòng)所組成的，不僅涉及到公司信息的收集，還涉及律師如何利用其具有的專業(yè)知識(shí)去查實(shí)、分析和評(píng)價(jià)有關(guān)的信息。

律師的盡職調(diào)查的意義：首先在于防范風(fēng)險(xiǎn)，而防范風(fēng)險(xiǎn)首先在于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、程度以及對(duì)并購(gòu)活動(dòng)的影響和后果;其次，在于使收購(gòu)方掌握目標(biāo)公司的主體資格、資產(chǎn)權(quán)屬、債權(quán)債務(wù)等重大事項(xiàng)的法律狀態(tài)，對(duì)可能涉及法律上的情況了然于胸;再次，還可以了解哪些情況可能會(huì)對(duì)收購(gòu)方帶來(lái)責(zé)任、負(fù)擔(dān)，以及是否可能予以消除和解決，從而避免收購(gòu)方在缺少充分信息的情況下，或在沒(méi)有理清法律關(guān)系的情況下作出不適當(dāng)?shù)臎Q策。需要特別指出的是，在并購(gòu)談判和實(shí)施過(guò)程中始終存在著盡職調(diào)查，因?yàn)?，風(fēng)險(xiǎn)可能是談判前就存在的，也可能是談判過(guò)程中，甚至是實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的，可能是明確、肯定、現(xiàn)實(shí)的，也可能是潛在的、未確定的或未來(lái)的。

二、 盡職調(diào)查的主要內(nèi)容

律師是發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人士。特別是專門(mén)從事并購(gòu)的律師，他們由于專門(mén)研究和經(jīng)辦這方面業(yè)務(wù)而積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，不但熟悉相關(guān)的法律規(guī)定，并且了解其中的操作技巧，知道如何從法律的角度幫助當(dāng)事人發(fā)現(xiàn)和解決并購(gòu)過(guò)程中存在的法律障礙。大量公司并購(gòu)實(shí)踐已反復(fù)證明，在并購(gòu)過(guò)程中能夠得到律師提供專業(yè)意見(jiàn)的一方與無(wú)律師的專業(yè)意見(jiàn)的一方相比，不論在并購(gòu)中所處的實(shí)際地位、主動(dòng)性及對(duì)全局的把握判斷、對(duì)具體事項(xiàng)的取舍及價(jià)格方面存在著明顯的優(yōu)勢(shì)。

作為專業(yè)人士，律師的職責(zé)就是運(yùn)用其所掌握的法律知識(shí)、專業(yè)技能、實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)來(lái)查實(shí)、分析和評(píng)價(jià)目標(biāo)公司有關(guān)涉及法律問(wèn)題的信息，解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

通常盡職調(diào)查包括以下內(nèi)容：

1. 目標(biāo)公司的主體資格及本次并購(gòu)批準(zhǔn)和授權(quán)

公司并購(gòu)實(shí)質(zhì)上是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之間的產(chǎn)權(quán)交易，這一產(chǎn)權(quán)交易的主體是否具有合法資質(zhì)是至關(guān)重要的，如交易主體存在資質(zhì)上的法律缺陷，輕則影響并購(gòu)的順利進(jìn)行，重則造成并購(gòu)的失敗，甚至可能造成并購(gòu)方的重大損失。

目標(biāo)公司的資質(zhì)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是調(diào)查目標(biāo)公司是否具備合法的主體資格，主要是了解目標(biāo)公司的設(shè)立是否符合法律的規(guī)定，是否存在影響目標(biāo)公司合法存續(xù)的重大法律障礙等等;其次，若目標(biāo)公司的經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)需要特定的資質(zhì)證明或認(rèn)證，如建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須具備相應(yīng)的特殊資質(zhì)，則對(duì)上述資質(zhì)的調(diào)查也是盡職調(diào)查必須包括的范圍。

在公司并購(gòu)實(shí)踐中，并購(gòu)方可以采取多種途徑獲得目標(biāo)公司的控制權(quán)。不同的收購(gòu)方式和目標(biāo)公司性質(zhì)的差異有可能導(dǎo)致需要不同形式的批準(zhǔn)。對(duì)公司制企業(yè)可能是由董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)非公司制企業(yè)可能是由職工代表大會(huì)或上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，只有在得到所必需的批準(zhǔn)的情況下，并購(gòu)才能合法有效。這一點(diǎn)可以通過(guò)考察目標(biāo)公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等注冊(cè)文件或其他內(nèi)部文件來(lái)了解;此外，還要必須明確收購(gòu)方欲收購(gòu)的股權(quán)或資產(chǎn)是否為國(guó)有資產(chǎn)，如為國(guó)有資產(chǎn)，整個(gè)并購(gòu)還需要取得國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)和批準(zhǔn);如果目標(biāo)公司為外商投資企業(yè)，還必須經(jīng)外經(jīng)貿(mào)管理部門(mén)的批準(zhǔn)。

律師在盡職調(diào)查中，不僅要查證是否有批準(zhǔn)，還要查實(shí)批準(zhǔn)和授權(quán)的內(nèi)容是否明確、肯定及其內(nèi)容對(duì)此次并購(gòu)可能造成的影響。

2. 目標(biāo)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和股東出資的審查

在并購(gòu)中律師不但要審查目標(biāo)公司設(shè)立和存續(xù)的合法性，還要審查目標(biāo)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)的變革過(guò)程及其合法性，判斷目標(biāo)公司當(dāng)前的股權(quán)結(jié)構(gòu)的法律支持及合法、合規(guī)性。防止出現(xiàn)應(yīng)股權(quán)結(jié)構(gòu)混亂、矛盾、不清晰或其設(shè)置、演變、現(xiàn)狀不合法而影響或制約并購(gòu)。

在前述基礎(chǔ)上要進(jìn)一步審查目標(biāo)公司各股東(特別是控股股東)出資的合法、合規(guī)性，重點(diǎn)是審查股東出資方式、數(shù)額是否符合相關(guān)法律、合同和章程的規(guī)定;出資后是否有抽回、各種形式的轉(zhuǎn)讓等;采用非貨幣方式出資的，審查的范圍包括：用于出資的有形財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、評(píng)估作價(jià)、移交過(guò)程;用于出資的無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)、有效期及評(píng)估作價(jià)、移交過(guò)程，除審查相關(guān)的文件外，還需注意是否履行了必須法定手續(xù)，是否無(wú)異議及其它情況。

3. 目標(biāo)公司章程的審查

公司章程是一個(gè)公司的“憲法”，是體現(xiàn)公司組織和行為基本規(guī)則的法律文件。近年來(lái)隨著公司并購(gòu)活動(dòng)的發(fā)展，在章程中設(shè)置“反收購(gòu)條款”作為一項(xiàng)重要的反收購(gòu)策略也被越來(lái)越多的公司所采用，曾在證券市場(chǎng)上發(fā)生的大港油田收購(gòu)具有“三無(wú)概念”股--愛(ài)使股份即是較為典型的案例之一。針對(duì)此種情況，律師必須審慎檢查目標(biāo)公司章程的各項(xiàng)條款;尤其要注意目標(biāo)公司章程中是否含有“反收購(gòu)條款”。這些反收購(gòu)條款通常包括有關(guān)章程修改，辭退董事，公司合并、分立，出售資產(chǎn)時(shí)“超級(jí)多數(shù)條款”;“董事會(huì)分期、分級(jí)選舉條款”以及是否有存在特別的投票權(quán)的規(guī)定;反收購(gòu)的決定權(quán)屬于股東大會(huì)或董事會(huì)等等。上述條款的存在有可能對(duì)收購(gòu)本身及收購(gòu)后對(duì)目標(biāo)公司的整合造成障礙，對(duì)此一定要保持高度的警惕。此外，某些程序性條款中的特別約定也可以在某種程度上起到反收購(gòu)的作用，例如在股東大會(huì)、董事會(huì)召集程序;董事提名程序存在特別約定等等，在章程審查過(guò)程中，對(duì)這些特別約定也應(yīng)給予足夠的注意和重視。

4. 目標(biāo)公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的審查

公司并購(gòu)主要目的就是取得目標(biāo)公司的各種資產(chǎn)的控制權(quán)，因此，目標(biāo)公司的資產(chǎn)特別是土地使用權(quán)、房產(chǎn)權(quán)、主要機(jī)械設(shè)備的所有權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)利等，應(yīng)該是完整無(wú)瑕疵的，為目標(biāo)公司合法擁有的。 律師對(duì)此審查的意義在于實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)或理順目標(biāo)公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，取保收購(gòu)方取得的目標(biāo)公司的財(cái)產(chǎn)完整，不存在法律上的后遺癥。

律師除審查相關(guān)的文件外，還應(yīng)取得目標(biāo)公司主要財(cái)產(chǎn)賬冊(cè)，了解其所有權(quán)歸屬、是否抵押或有使用限制，是否屬租賃以及重置價(jià)格。收購(gòu)方應(yīng)從目標(biāo)公司取得說(shuō)明其擁有產(chǎn)權(quán)的證明。而且目標(biāo)公司使用的一些資產(chǎn)，若系租賃而來(lái)，則應(yīng)確定租賃合同的條件對(duì)收購(gòu)后營(yíng)運(yùn)是否不利。

這方面應(yīng)審查的具體內(nèi)容包括：

(1) 固定資產(chǎn)。應(yīng)審查目標(biāo)公司的主要房產(chǎn)的所有權(quán)證，主要房產(chǎn)的租賃協(xié)議;占用土地的面積、位置，和土地使用權(quán)的性質(zhì)(出讓、租賃)以及占用土地的使用權(quán)證書(shū)或租用土地的協(xié)議。主要機(jī)器設(shè)備的清單，購(gòu)置設(shè)備合同及發(fā)票、保險(xiǎn)單;車(chē)輛的清單及年度辦理車(chē)管手續(xù)的憑證、保險(xiǎn)單等等。

(2) 無(wú)形資產(chǎn)。主要應(yīng)審查有關(guān)的商標(biāo)證書(shū)、專利證書(shū)等。

(3) 目標(biāo)公司擁有的其他財(cái)產(chǎn)的清單及權(quán)屬證明文件。

5. 目標(biāo)公司合同、債務(wù)文件的審查

審查目標(biāo)公司的對(duì)外書(shū)面合約，更是并購(gòu)活動(dòng)中不可或缺的盡職調(diào)查內(nèi)容。重點(diǎn)是對(duì)合同的主體、內(nèi)容進(jìn)行審查，要了解上述合同中是否存在純義務(wù)性的條款和其他限制性條款，特別要注意目標(biāo)公司控制權(quán)改變后合同是否仍然有效。合同中對(duì)解除合同問(wèn)題的約定及由此而帶來(lái)的影響也是要予以關(guān)注的。

在債務(wù)方面，應(yīng)審查目標(biāo)公司所牽涉的重大債務(wù)償還情況，注意其債務(wù)數(shù)額、償還期限、附隨義務(wù)及債權(quán)人對(duì)其是否有特別限制等。例如有的公司債務(wù)合同中規(guī)定維持某種負(fù)債比率，不準(zhǔn)股權(quán)轉(zhuǎn)移半數(shù)以上，否則須立即償還債務(wù)。對(duì)這些合同關(guān)系中在收購(gòu)后須立即償債的壓力，應(yīng)及早察覺(jué)。在進(jìn)行債務(wù)審查，還要關(guān)注或有債務(wù)，通過(guò)對(duì)相關(guān)材料的審查，盡可能對(duì)或有債務(wù)是否存在、或有債務(wù)轉(zhuǎn)變實(shí)際債務(wù)的可能性及此或有債務(wù)對(duì)并購(gòu)的影響等做出判斷。

其他合同的審查，如外包加工及與下游代理商、上游供應(yīng)商的合作合同上權(quán)利義務(wù)的規(guī)定、員工雇傭合同及與銀行等金融機(jī)構(gòu)的融資合同等也應(yīng)注意，看合同是否合理，是否會(huì)有其他限制等。

在對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)的盡職調(diào)查中，特別要注意查實(shí)以下幾點(diǎn)：

(1) 貸款文件：長(zhǎng)短期貸款合同和借據(jù)(如為外匯貸款，則包括外匯管理機(jī)構(gòu)的批文及登記證明);

(2) 擔(dān)保文件和履行保證書(shū)(如為外匯擔(dān)保，則包括外匯管理局批文及登記證明);

(3) 資產(chǎn)抵押清單及文件(包括土地、機(jī)器設(shè)備和其它資產(chǎn));

(4) 已拖欠、被索償或要求行使抵押權(quán)之債務(wù)及有關(guān)安排;

(5) 有關(guān)債權(quán)債務(wù)爭(zhēng)議的有關(guān)文件。

6. 目標(biāo)公司正在進(jìn)行的訴訟及仲裁或行政處罰

除了公司對(duì)外有關(guān)的合同、所有權(quán)的權(quán)屬憑證、公司組織上的法律文件等均需詳細(xì)調(diào)查外，對(duì)公司過(guò)去及目前所涉及的訴訟案件更應(yīng)加以了解，因?yàn)檫@些訴訟案件會(huì)直接影響目標(biāo)公司的利益。

這些可通過(guò)以下內(nèi)容的審查來(lái)確定：第一，是與目標(biāo)公司的業(yè)務(wù)相關(guān)的較大金額的尚未履行完畢的合同;第二，是所有關(guān)聯(lián)合同;第三，與目標(biāo)公司有關(guān)的尚未了結(jié)的或可能發(fā)生的足以影響其經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的訴訟資料，如起訴書(shū)、判決書(shū)、裁定、調(diào)解書(shū)等;第四，要了解目標(biāo)公司是否因?yàn)榄h(huán)保、稅收、產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)關(guān)系等原因而受到過(guò)或正在接受相應(yīng)行政處罰。

進(jìn)行上述調(diào)查后應(yīng)分別繪制“三圖”，及公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系圖、組織結(jié)構(gòu)圖、資產(chǎn)關(guān)系圖。

(1)公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)圖可以形象的地描繪目標(biāo)公司的股東與公司，目標(biāo)公司與其控股子公司、參股的子公司及其他有產(chǎn)權(quán)關(guān)系等的結(jié)構(gòu)關(guān)系，可以清晰的判斷目標(biāo)公司目前狀態(tài)下的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

(2)組織結(jié)構(gòu)圖可以形象地描繪目標(biāo)公司內(nèi)部的管理框架。包括公司分支機(jī)構(gòu)與公司、各分支機(jī)構(gòu)之間及公司與可合并報(bào)表的子公司的情況，以判斷目標(biāo)公司與各分支機(jī)構(gòu)是否統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、是否存在某種關(guān)聯(lián)關(guān)系。

(3)資產(chǎn)關(guān)系圖可以形象地描繪目標(biāo)公司當(dāng)前的資產(chǎn)狀況。包括總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、負(fù)債、或有負(fù)債、所有者權(quán)益等。

三、 盡職調(diào)查的渠道

1. 目標(biāo)公司的配合是律師盡職調(diào)查是否迅速、高效的關(guān)鍵

通過(guò)目標(biāo)公司進(jìn)行盡職調(diào)查，首先就是約見(jiàn)目標(biāo)公司的代表，當(dāng)面詳談，爭(zhēng)取理解和配合。在此基礎(chǔ)上向目標(biāo)公司索要一些文件，如目標(biāo)公司的章程、股東名冊(cè)、股東會(huì)議和董事會(huì)會(huì)議記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表公司、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖、子公司分公司分布圖、各種權(quán)利的證明文件、主要資產(chǎn)目錄、重要合同等，這些文件在目標(biāo)公司同意并購(gòu)并積極配合的時(shí)候，是比較容易得到的。

其次是通過(guò)目標(biāo)公司公開(kāi)披露的有關(guān)目標(biāo)公司的一些情報(bào)、資料進(jìn)一步了解目標(biāo)公司的情況，如目標(biāo)公司在公開(kāi)的傳媒如報(bào)紙、公告、通告、公司自制的宣傳材料、公司的互聯(lián)網(wǎng)站等進(jìn)行一些披露和介紹。尤其需要指出的是，如果目標(biāo)公司為上市公司，則根據(jù)有關(guān)證券法律、法規(guī)的要求，目標(biāo)公司必須對(duì)重大事件進(jìn)行及時(shí)、詳細(xì)的披露，包括定期披露和臨時(shí)披露。研究這些公開(kāi)的資料，也可以掌握目標(biāo)公司相當(dāng)?shù)那闆r，特別是在收購(gòu)得不到目標(biāo)公司配合的時(shí)候，這些從公開(kāi)渠道掌握的信息就顯得尤其重要和寶貴。

再次，根據(jù)目標(biāo)公司情況設(shè)計(jì)盡職調(diào)查《問(wèn)卷清單》，即由律師將需要了解的情況設(shè)計(jì)成若干問(wèn)題，由目標(biāo)公司予以回答。這也是律師在履行盡職調(diào)查職責(zé)一種普遍采用的基本方式，業(yè)內(nèi)通常將其稱為“體檢表”。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式了解目標(biāo)公司的情況或發(fā)現(xiàn)線索。此外，還可以根據(jù)目標(biāo)公司提供的線索、信息，通過(guò)其他渠道履行盡職調(diào)查義務(wù)。

2. 登記機(jī)關(guān)

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的公司工商登記管理制度的規(guī)定，公司成立時(shí)必須在工商行政管理部門(mén)進(jìn)行注冊(cè)登記，公司登記事項(xiàng)如發(fā)生變更，也必須在一定的期限內(nèi)到登記部門(mén)進(jìn)行變更登記。因此，可以到目標(biāo)公司所在地工商登記機(jī)關(guān)進(jìn)行查詢，了解目標(biāo)公司的成立日期、存續(xù)時(shí)間、公司性質(zhì)、公司章程、公司的注冊(cè)資本和股東、公司的法定代表人等情況，就可以對(duì)目標(biāo)公司的基本結(jié)構(gòu)有一個(gè)大致的了解。

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或抵押也必須進(jìn)行相應(yīng)的登記。從土地登記機(jī)構(gòu)處，了解有關(guān)目標(biāo)公司的土地房產(chǎn)權(quán)利、合同、各種物權(quán)擔(dān)保和抵押、限制性保證和法定負(fù)擔(dān)等情況。

3. 目標(biāo)公司所在地政府及所屬各職能部門(mén)

當(dāng)?shù)卣?包括相關(guān)職能部門(mén))是極為重要的信息來(lái)源，從當(dāng)?shù)卣帲梢粤私獾接袩o(wú)可以影響目標(biāo)公司資產(chǎn)的諸如征用、搬遷、停建改建的遠(yuǎn)近期計(jì)劃;目標(biāo)公司目前享受的當(dāng)?shù)卣o與的各種優(yōu)惠政策，特別是稅收方面的優(yōu)惠，在并購(gòu)實(shí)現(xiàn)后是否能繼續(xù)享受，目標(biāo)公司所涉及的有關(guān)環(huán)保問(wèn)題可以向當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)進(jìn)行了解。

4. 目標(biāo)公司聘請(qǐng)的各中介機(jī)構(gòu)

并購(gòu)方還可通過(guò)與目標(biāo)公司聘請(qǐng)的律師、會(huì)計(jì)師等外部專業(yè)人士接觸，從而能更準(zhǔn)確的把握目標(biāo)公司的整體情況;目前我國(guó)現(xiàn)有大多數(shù)的公司中，股東和管理者普遍對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度缺乏了解;同時(shí)，在公司的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程存在著大量不規(guī)范操作，目標(biāo)公司的股東及管理者經(jīng)常對(duì)目標(biāo)公司的一些產(chǎn)權(quán)關(guān)系、債權(quán)債務(wù)關(guān)系及目標(biāo)公司其他的對(duì)內(nèi)對(duì)外關(guān)系產(chǎn)生錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，因此，在了解該類(lèi)情況時(shí)，與目標(biāo)公司的專業(yè)顧問(wèn)的溝通會(huì)有助于準(zhǔn)確了解和把握事實(shí)。當(dāng)然，這些顧問(wèn)能夠披露目標(biāo)公司的情況，往往也是基于這樣一個(gè)前提，即目標(biāo)公司同意披露。

5. 目標(biāo)公司的債權(quán)人、債務(wù)人

在可能的情況下，律師可以就目標(biāo)公司的重大債權(quán)債務(wù)的問(wèn)題，向相關(guān)的債權(quán)人和債務(wù)人進(jìn)行調(diào)查。這類(lèi)調(diào)查可以使并購(gòu)方對(duì)目標(biāo)公司的重大債權(quán)、債務(wù)的狀況有一個(gè)詳細(xì)完整的了解。調(diào)查可以通過(guò)函證、談話記錄、書(shū)面說(shuō)明等方式行。

四、 盡職調(diào)查需要特別注意的幾個(gè)問(wèn)題

1. 土地及房產(chǎn)、設(shè)備的權(quán)利及限制

根據(jù)我國(guó)的有關(guān)法律、法規(guī)，土地是有償出讓使用權(quán)的資產(chǎn)，而土地與地上附著物必須一起出讓、設(shè)置抵押等。土地房產(chǎn)的價(jià)值取決于其權(quán)利狀況，以劃撥方式取得的土地和以出讓方式取得的土地;工業(yè)用地和商業(yè)開(kāi)發(fā)用地;擁有70年使用權(quán)和僅剩10年、20年使用權(quán)的土地的價(jià)值相差甚大。抵押的土地和房產(chǎn)引起轉(zhuǎn)讓會(huì)受到限制，有沒(méi)有設(shè)定抵押，價(jià)值上也有相當(dāng)?shù)牟罹?。因此需要事先?duì)其權(quán)利狀況加以注意。

2. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)

在一些公司中，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)形式存在的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值遠(yuǎn)高于其有形資產(chǎn)的價(jià)值。專利、貿(mào)易商標(biāo)、服務(wù)商標(biāo)都可以通過(guò)注冊(cè)而得到保護(hù);而技術(shù)秘密(know-how)和其他形式的保密信息，雖然不公開(kāi)但同樣受法律保護(hù)。上述知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以是目標(biāo)公司直接所有;也可能是目標(biāo)公司僅擁有所有權(quán)人授予的使用許可;或目標(biāo)公司已許可他人使用;應(yīng)對(duì)上述知識(shí)產(chǎn)權(quán)的細(xì)節(jié)進(jìn)行全面的審查，而不應(yīng)僅限于審查政府機(jī)關(guān)頒發(fā)的權(quán)利證書(shū)本身。對(duì)于注冊(cè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)要包括對(duì)注冊(cè)和續(xù)展費(fèi)用支付情況的審查，有關(guān)專利的到期日期應(yīng)予以特別的注意，對(duì)服務(wù)和貿(mào)易商標(biāo)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)注冊(cè)權(quán)人的適度使用情況，對(duì)于根據(jù)許可證而享有的權(quán)利或因許可而限制使用的情況，應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)的許可協(xié)議進(jìn)行審查，明確許可的性質(zhì)，以確保不存在有關(guān)應(yīng)控制權(quán)轉(zhuǎn)變而終止許可的條款。上述審查的目的在于確保收購(gòu)方在并購(gòu)?fù)瓿珊竽芾^續(xù)使用上述無(wú)形資產(chǎn)并從中獲益。

3. 關(guān)鍵合同及特別

就大多數(shù)公司而言，在對(duì)外簽署的大量合同中，總存在一部分特定的合同，它們對(duì)公司的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，這些關(guān)鍵合同通常包括長(zhǎng)期購(gòu)買(mǎi)或供應(yīng)合同、或技術(shù)許可安排等等，在這類(lèi)合同中的另一方往往與公司或公司的實(shí)際控制人之間存在長(zhǎng)期的良好合作關(guān)系，而這種合作關(guān)系同時(shí)也是合同存在的基礎(chǔ)。因此對(duì)此類(lèi)合同，應(yīng)特別注意是否存在特別限制條款，例如：在一方公司控制權(quán)發(fā)生變化時(shí)，合同另一方有權(quán)終止合同等等。

此外，作為收購(gòu)方的律師，還應(yīng)注意上述關(guān)鍵合同中是否存在異常的或義務(wù)多于權(quán)利的規(guī)定;是否存在可能影響收購(gòu)方今后自由經(jīng)營(yíng)的限制性保證;是否存在可能對(duì)收購(gòu)方不利的重大賠償條款等等。

綜上所述，律師在盡職調(diào)查中所查實(shí)的事實(shí)，所進(jìn)行的法律分析及律師的評(píng)價(jià)和結(jié)論對(duì)參與并購(gòu)的各方關(guān)系重大，是決策者進(jìn)行決策的主要依據(jù)之一，也正是因?yàn)槁蓭煴M職調(diào)查結(jié)果對(duì)決策者存在著重大影響。所以律師對(duì)此業(yè)務(wù)的履行必須慎之又慎，不能有絲毫僥幸心理，更不能應(yīng)付了事，必須以一個(gè)執(zhí)業(yè)律師的職業(yè)精神來(lái)對(duì)待和完成自己的職責(zé)。只有這樣才能起到防止風(fēng)險(xiǎn)的作用，也才能以高質(zhì)量的服務(wù)贏得客戶的信任。

第二篇 公司財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告2350字

財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告

公司股東會(huì)：

我公司擬收購(gòu)____有限公司__%股權(quán)，故對(duì)___有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司）截至20__年0_月__日的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了盡職調(diào)查。盡職調(diào)查主要從公司概況、公司組織與管理、業(yè)務(wù)考察與市場(chǎng)分析、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)分析、公司財(cái)務(wù)、擬投資計(jì)劃、其他相關(guān)情況等方面展開(kāi)。在調(diào)查過(guò)程中，我們主要采取訪談、實(shí)地考察、查閱、收集有關(guān)資料等方式，訪談對(duì)象包括公司相關(guān)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部人員。由于受客觀條件、公司相關(guān)人員主觀判斷、公司提供資料的限制、部分資料和信息的真實(shí)性、完整性可能受到的影響，故本報(bào)告僅為我公司決策層（內(nèi)部）提供分析參考作用。

一、公司概況：

1、公司的基本情況：

____有限公司，系20__年0_月__日經(jīng)__市商務(wù)局_商資(20__)字__號(hào)文批準(zhǔn)，取得___人民政府商外資字[20__]___號(hào)<<______外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)>>設(shè)立的中外合資有限責(zé)任公司，該公司于20__年__月__日成立，取得__市__工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為_(kāi)____號(hào)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。住所：__省__市__鎮(zhèn)__路東_。

經(jīng)營(yíng)范圍：許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：無(wú)。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：研發(fā)生產(chǎn)各種燈具、散熱器、散熱設(shè)備、傳熱設(shè)備、導(dǎo)電材料、導(dǎo)熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備。銷(xiāo)售自產(chǎn)品。經(jīng)營(yíng)期限30年。法定代表人：__。

公司股權(quán)及注冊(cè)資本：現(xiàn)注冊(cè)資本___萬(wàn)美元，由股東以現(xiàn)金、無(wú)形資產(chǎn)投足，其中：__無(wú)形資產(chǎn)出資____元人民幣(__萬(wàn)美元)，占注冊(cè)資本_0%；__貨幣出資____5元人民幣，無(wú)形資產(chǎn)出資__元人民幣（__萬(wàn)美元），占注冊(cè)資本60%。2、調(diào)查關(guān)注：

公司注冊(cè)資本___萬(wàn)美元，實(shí)收資本___美元，賬面實(shí)收股___無(wú)形資產(chǎn)出資___元人民幣，賬面實(shí)收股東__無(wú)形資產(chǎn)出資____元人民幣，已經(jīng)股東會(huì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告予以確認(rèn)入帳；賬面實(shí)收股東__貨幣出資___元人民幣，其中通過(guò)其他應(yīng)收款-__掛賬____元將資金轉(zhuǎn)關(guān)聯(lián)公司使用（應(yīng)確定為注冊(cè)資金不到位或抽逃注冊(cè)資金）。

二、公司的組織和管理：

1、公司組織架構(gòu)及部門(mén)設(shè)置：

公司按照《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和公司章程設(shè)置董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事，董事會(huì)成員3名，其中中方派出2人，外方派出1人，公司管理層設(shè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理1人，付總經(jīng)理2人。

部門(mén)設(shè)置包括董事長(zhǎng)室、管理部、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售部、國(guó)際銷(xiāo)售部、技術(shù)服務(wù)部、品保部、研發(fā)部、制造部、材料部、財(cái)務(wù)部等10個(gè)職能部分。

2、公司員工構(gòu)成：

目前公司員工47人（不含高管），其中中層以上管理人員12人、員工35人。

3、公司員工報(bào)酬及保險(xiǎn)：

（1）薪酬制度：月（5月份）工資支出總額約19萬(wàn)元；

（2）保險(xiǎn)、福利計(jì)劃：月社會(huì)保險(xiǎn)支出總額2萬(wàn)元；其他福利支出總額0.7萬(wàn)元。

4、調(diào)查關(guān)注：

公司股東副總經(jīng)理__掌控公司核心技術(shù)；間接股東總經(jīng)理___掌控公司全面經(jīng)營(yíng)管理。

公司與部分員工簽訂勞動(dòng)合同，交納五險(xiǎn)一金社會(huì)保險(xiǎn)（5月在冊(cè)47人，32人交納社會(huì)保險(xiǎn)，15人暫未交納）。

公司與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)緊密，管理層、中層干部以及技術(shù)骨干等人員存在公司間共同用工現(xiàn)象。

6、稅務(wù)狀況

四、公司業(yè)務(wù)情況：

公司主要研發(fā)生產(chǎn)各種led燈具、散熱器、散熱設(shè)備、傳熱設(shè)備、導(dǎo)電材料、導(dǎo)熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備?，F(xiàn)市場(chǎng)銷(xiāo)售主要產(chǎn)品包括：光控led路燈、工礦燈、天棚燈、投光燈、日光燈管、散熱塊等

公司2024年至2024年5月31日實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入____元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本___元，銷(xiāo)售毛利率__%。

公司路燈產(chǎn)品系列已取得歐盟ce安規(guī)、rosh 環(huán)保認(rèn)證；取得美國(guó)fcc、加拿大ic、澳大利亞c-tick電磁兼容認(rèn)證、日本pse圓形安規(guī)認(rèn)證；正在申辦中國(guó)cqc安全、節(jié)能認(rèn)證、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告；防暴燈系列正在申辦中國(guó)e_防暴認(rèn)證。

4、調(diào)查關(guān)注：

目前公司正處在產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)推廣及品牌創(chuàng)建階段，產(chǎn)品屬節(jié)能環(huán)保，綠色照明概念，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，市場(chǎng)前景廣闊。

五、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)設(shè)施：

1、生產(chǎn)用地及主要設(shè)施：

公司占地面積____方米，廠房與關(guān)聯(lián)公司___有限公司、__有限公司共同使用，生產(chǎn)設(shè)備7臺(tái)套，現(xiàn)年未達(dá)到預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力。

2、生產(chǎn)過(guò)程耗用的主要原材料來(lái)源及成本構(gòu)成：

公司主要材料構(gòu)成為電子料、機(jī)構(gòu)件、包材類(lèi) 、輔料及模具，供應(yīng)商主要集中在上海、江蘇蘇州、昆山區(qū)域。注：機(jī)構(gòu)件主要由關(guān)聯(lián)公司__有限公司生產(chǎn)。

公司產(chǎn)品成本構(gòu)成：材料成本約占90%；水、電人工、制造費(fèi)用約占10%。

3、設(shè)備維護(hù)及使用情況：

公司設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)正常，生產(chǎn)安全無(wú)事，生產(chǎn)廠房及設(shè)備與關(guān)聯(lián)公司共同使用。

4、調(diào)查關(guān)注：

20__年_月__日簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同(合同號(hào)___)受讓土地_____方米，取得_國(guó)用（20__）第___4號(hào)土地使用權(quán)證；建造新廠房一棟，預(yù)算造價(jià)___萬(wàn)元，預(yù)計(jì)20__年9月完工。

六、需要說(shuō)明的情況（截至2024年05月31日調(diào)整后）

1、資產(chǎn)、負(fù)債調(diào)查情況說(shuō)明

（1）固定資產(chǎn)、在建工程保，可能承擔(dān)連帶責(zé)任。

期后負(fù)債：公司新建廠房預(yù)計(jì)9月完工，建造工程款暫未支付。 訴訟情況：根據(jù)公司的聲明，目前暫無(wú)正在進(jìn)行的未決訴訟。

歷史稅務(wù)情況：公司與關(guān)聯(lián)方為了提高收入相互虛開(kāi)發(fā)票事項(xiàng)，存在內(nèi)部人員可能造成的稅收處罰風(fēng)險(xiǎn)。

股東出資情況：___認(rèn)繳貨幣出資___元人民幣，通過(guò)其他應(yīng)收款-__掛賬___元沖抵實(shí)收資本___元，存在工商部門(mén)年檢處罰及善意債權(quán)人的訴訟可能。

環(huán)境評(píng)估情況，公司成立前已取得__市環(huán)境保護(hù)局_環(huán)建[20__]__6號(hào)關(guān)于對(duì)___有限公司建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告表的審批意見(jiàn)書(shū)。

七、價(jià)值判斷：其中：

1.其他應(yīng)收款--___元，因資金未在___公司使用，其債權(quán)不予確認(rèn)，對(duì)應(yīng)的等額實(shí)收資本不予確認(rèn)。

2. 存貨—原材料--暫估____元，價(jià)值無(wú)法認(rèn)定不予確認(rèn)；對(duì)應(yīng)的等額應(yīng)付帳款不予確認(rèn)。

3.固定資產(chǎn)原價(jià)--流水線原值___元，實(shí)際為_(kāi)__元，故減除__8元；對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款___元不予確認(rèn)。

4.無(wú)形資產(chǎn)—股東投入攤銷(xiāo)余額___元，雙方同意與我公司擬投入無(wú)形資產(chǎn)

等額相抵，故予以調(diào)減；對(duì)應(yīng)的其他應(yīng)付款—____元，實(shí)收資本___元，予以調(diào)減。

本次調(diào)查，我們僅從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)分析，經(jīng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)，公司實(shí)際賬面凈資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整為0.00萬(wàn)元，未考慮土地增值因素，未考慮固定資產(chǎn)等增值/減值因素。對(duì)公司的綜合價(jià)值的判斷，由于未對(duì)公司未來(lái)發(fā)展?jié)摿M(jìn)行分析，故無(wú)法進(jìn)行判斷。

第三篇 盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容1600字

銷(xiāo)售收入及成本

近3~10年銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)

近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)

企業(yè)大客戶的變化及銷(xiāo)售收入集中度

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的.影響

成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析

對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

損益表（二）

期間費(fèi)用

近5~10年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因

企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近3~5年數(shù)據(jù)

投資收益

近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率

營(yíng)業(yè)外收支

有無(wú)異常情況

損益表（三）

對(duì)未來(lái)?yè)p益影響因素的研判

銷(xiāo)售收入

銷(xiāo)售成本

期間費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

稅收

對(duì)收入的核查

真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

（1）要有購(gòu)銷(xiāo)合同；

（2）要有發(fā)票(增值稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等)；

（3）要有資金回款；

（4）要有驗(yàn)收或運(yùn)費(fèi)單據(jù)；

（5）要有納稅申報(bào)表；

（6）要繳納相應(yīng)的稅款

對(duì)成本的核查

真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

（1）要有配比的原材料購(gòu)進(jìn)和消耗(含包裝物)；

（2）購(gòu)進(jìn)原材料需開(kāi)有增值稅發(fā)票；

（3）對(duì)重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；

（4）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)付款周期正常；

（5）要有倉(cāng)管簽字的有數(shù)量金額的入庫(kù)單據(jù)；

對(duì)生產(chǎn)能力的核查

產(chǎn)能真實(shí)性需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

（1）新建項(xiàng)目需按時(shí)建設(shè)完工

（2）能正常全面生產(chǎn)

（3）對(duì)生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查

（4）對(duì)耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）

（5）對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸能力的核查

（6）其他與產(chǎn)能應(yīng)相配比的資源（發(fā)動(dòng)機(jī)、鎂）

資產(chǎn)負(fù)債表（一）

貨幣資金

可用資金、凍結(jié)資金

應(yīng)收賬款

是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）

賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

近年變化趨勢(shì)分析及原因

大客戶應(yīng)收賬款分析

大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷(xiāo)售合同

資產(chǎn)負(fù)債表（二）

其他應(yīng)收款

賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析

大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議

是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款？

存貨

查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄

存貨分類(lèi)及趨勢(shì)變化

關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品

存貨的滯銷(xiāo)、殘損

資產(chǎn)負(fù)債表（三）

長(zhǎng)期投資

控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益

參股企業(yè)了解其投資資料

投資的背景及可控制力（特別是國(guó)有企業(yè)）

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)分類(lèi)

在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門(mén)核對(duì)資料）

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區(qū)分

設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析

資產(chǎn)負(fù)債表（四）

在建工程

工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度

是否存在停工工程

工程項(xiàng)目的用途

無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)及取得途徑

無(wú)形資產(chǎn)的壽命

計(jì)價(jià)依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）

資產(chǎn)負(fù)債表（五）

借款

債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件

是否正常償還利息

是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）

應(yīng)付賬款

業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買(mǎi)方信用

應(yīng)付賬款賬齡分析

預(yù)估材料款是否適當(dāng)

資產(chǎn)負(fù)債表（六）

資本公積

形成原因

未分配利潤(rùn)

歷年利潤(rùn)及分配

資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)質(zhì)量分析

現(xiàn)金流量表

歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析

特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流

經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額

結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷(xiāo)售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何

對(duì)現(xiàn)金流的核查

正常的資金往來(lái)結(jié)算有如下特點(diǎn)：

（1）如果是收貨款，客戶大部分會(huì)采用票據(jù)背書(shū)結(jié)算方式；

（2）貨款收款日期無(wú)規(guī)律性，金額零散；

（3）資金到帳后在銀行帳戶會(huì)有正常的停留；

（4）支付貨款日期無(wú)規(guī)律性，金額零散，有付款依據(jù)；

（5）資金每一筆流轉(zhuǎn)均會(huì)在銀行對(duì)賬單上反映。

其他情況下資金舞弊：

（1）定期存單質(zhì)押?jiǎn)栴}

（2）票據(jù)背書(shū)貼現(xiàn)問(wèn)題

（3）踩準(zhǔn)會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)挪用資金問(wèn)題

5、表外項(xiàng)目

對(duì)外擔(dān)保

已抵押資產(chǎn)

貼現(xiàn)

合作意向

未執(zhí)行完畢的合同

銀行授信額度

重大訴訟

不同性質(zhì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目標(biāo)企業(yè)可以分為：上市公司、國(guó)有企業(yè)、合資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等等。

目標(biāo)企業(yè)因?yàn)槠渫顿Y者或?qū)嶋H控制者的背景不同，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也會(huì)不一樣。

第四篇 企業(yè)資產(chǎn)盡職的調(diào)查報(bào)告2500字

企業(yè)資產(chǎn)盡職的調(diào)查報(bào)告

一、我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深化，我國(guó)企業(yè)在走出去的戰(zhàn)略指引下，不斷加快海外并購(gòu)的步伐。根據(jù)德勤發(fā)布的《崛起的曙光：中國(guó)海外并購(gòu)新篇章》的報(bào)告。報(bào)告中稱，20__年下半年至20__年上半年，中國(guó)的海外并購(gòu)活動(dòng)數(shù)量出現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)，中國(guó)境外并購(gòu)交易總共有143宗，總金額達(dá)342億美元。20__年中國(guó)企業(yè)的海外并購(gòu)?fù)顿Y者中排名第三，僅次于美國(guó)和法國(guó)。

雖然，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的增速極快。但中國(guó)企業(yè)還普遍缺乏海外并購(gòu)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)失敗的很大一部分原因是由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流于形式、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不到位。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查審計(jì)主要對(duì)盡職調(diào)查的調(diào)查方式的規(guī)范性、調(diào)查內(nèi)容的完整性、調(diào)查結(jié)果的合理性進(jìn)行審計(jì)，是完善盡職調(diào)查，防范企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告中存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告只是對(duì)于目標(biāo)企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列

目前相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)盡職報(bào)告并未深入地對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)人員對(duì)盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目標(biāo)企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財(cái)務(wù)部門(mén)迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項(xiàng)。因此，這種方法會(huì)削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購(gòu)方想要的真實(shí)、完整的信息資料，使得盡職報(bào)告對(duì)于減少信息不對(duì)稱的作用不甚明顯。

(二)對(duì)于并購(gòu)方的投入產(chǎn)出價(jià)值調(diào)查不準(zhǔn)確，容易落入并購(gòu)陷阱

我國(guó)企業(yè)的許多海外并購(gòu)案被媒體進(jìn)行大肆宣傳，但其結(jié)果并沒(méi)有如預(yù)期的提高股東的價(jià)值。這主要是由于對(duì)并購(gòu)的投入產(chǎn)出調(diào)查分析不準(zhǔn)，未能判斷有沒(méi)有控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)并購(gòu)所要付出的成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，未能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)并購(gòu)?fù)顿Y的回報(bào)率，未能有效地回避并購(gòu)陷阱，導(dǎo)致并購(gòu)失敗。

(三)財(cái)務(wù)盡職報(bào)告過(guò)于高估目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>

在并購(gòu)虧損企業(yè)時(shí)，許多企業(yè)對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂(lè)觀。缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目表面，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷(xiāo)售渠道等情況來(lái)綜合考慮，導(dǎo)致過(guò)高估計(jì)目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，分散并?gòu)方的資源，甚至使并購(gòu)方背上沉重的包袱。

(四)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力調(diào)查分析不足，導(dǎo)致現(xiàn)金流危機(jī)

目標(biāo)企業(yè)在一定程度上控制現(xiàn)金流的方向，在不同項(xiàng)目間進(jìn)行現(xiàn)金流調(diào)整。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調(diào)整，人為提高其報(bào)告值，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者。同時(shí)目標(biāo)企業(yè)往往是出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的企業(yè)，企業(yè)不僅需要大量的現(xiàn)金支持市場(chǎng)收購(gòu)活動(dòng)，而且要負(fù)擔(dān)起目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補(bǔ)貼等等。這些需要支付的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力提出了要求，如果處理不當(dāng)，會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金流危機(jī)，使目標(biāo)企業(yè)反而成為企業(yè)的現(xiàn)金黑洞。

三、審計(jì)在財(cái)務(wù)調(diào)查盡職報(bào)告中的作用

(一)審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的程序

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)是識(shí)別并量化對(duì)交易及交易定價(jià)有重大影響的事項(xiàng)，因此，主要的工作就是對(duì)收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的調(diào)查計(jì)劃和企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)施規(guī)范性的調(diào)查程序，促進(jìn)調(diào)查結(jié)果的有效性，為企業(yè)的并購(gòu)決策提供合理的判斷依據(jù)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方案進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有整體操作思路是否符合規(guī)范要求。以及審計(jì)盡職調(diào)查設(shè)立的調(diào)查方案中有關(guān)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估、驗(yàn)資等是否履行了必要調(diào)查程序，從而促進(jìn)盡職調(diào)查方案的全面性。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方法進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告的整體框架進(jìn)行審計(jì)，是否采用多種調(diào)查方法，以便得出盡可能全部的調(diào)查報(bào)告，避免做出不正確的決策。

再次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的步驟進(jìn)行審計(jì)。合理的調(diào)查步驟是避免并購(gòu)陷阱的必要條件，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)每一階段的調(diào)查進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)不同的并購(gòu)類(lèi)型、目的、內(nèi)容來(lái)審查并購(gòu)中財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的處理步驟是否符合目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值調(diào)查業(yè)務(wù)規(guī)范、企業(yè)盈利能力分析規(guī)范等要求，確保企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

(二)審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告并不是審計(jì)目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是了解并分析目標(biāo)公司的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)目標(biāo)公司的資產(chǎn)狀況、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，更好地為企業(yè)的并購(gòu)決策提供依據(jù)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主體和目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要全面的理解企業(yè)的實(shí)施并購(gòu)的目的和戰(zhàn)略，從而把握調(diào)查的方向，確定調(diào)查的內(nèi)容。為防止財(cái)務(wù)盡職調(diào)查對(duì)于調(diào)查目標(biāo)和主體的不確定，審計(jì)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于盡職調(diào)查活動(dòng)中的目標(biāo)和主體的審核，以避免盡職調(diào)查的'盲目性。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的范圍和內(nèi)容的審計(jì)。合理的評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值，做出正確的并購(gòu)決策，需要全部的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告作支持。因此，盡職調(diào)查如果僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注實(shí)施調(diào)查程序，可能無(wú)法全面分析目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查范圍和內(nèi)容的審計(jì)主要包括：

對(duì)目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的審計(jì)，對(duì)于不同的評(píng)估項(xiàng)目是否確定合理的價(jià)值評(píng)估類(lèi)型和評(píng)估范圍，以及反映目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行有效的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的正確性。

對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，對(duì)于盡職調(diào)查是否全面了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織構(gòu)建情況，以及目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)價(jià)值等進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)盡職調(diào)查是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查的全面性。

對(duì)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計(jì)，關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性和隱蔽性使投資者對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值無(wú)法做出合理的判斷，審計(jì)的主要目的是對(duì)盡職調(diào)查中目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識(shí)別以及對(duì)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部控制制度進(jìn)行合規(guī)性和實(shí)質(zhì)性的測(cè)試。從而促進(jìn)對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)能力的正確評(píng)價(jià)，促進(jìn)投資決策的合理性。

(三)審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的結(jié)果

有效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果，可以幫助企業(yè)判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則，合理評(píng)估和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的審計(jì)，主要是在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查實(shí)施程序和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)并購(gòu)活動(dòng)的調(diào)查結(jié)構(gòu)的真實(shí)、有效的審計(jì)，進(jìn)一步完善盡職調(diào)查的合理性和有效性。

第五篇 律師盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容1600字

核心內(nèi)容：新三板律師盡職調(diào)查報(bào)告主要包括分析公司所處細(xì)分行業(yè)的情況和風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)查公司商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃的業(yè)務(wù)調(diào)查；了解三會(huì)，董事會(huì)對(duì)治理機(jī)制的評(píng)估，公司董事監(jiān)事調(diào)查等公司治理調(diào)查；內(nèi)部控制五要素調(diào)查，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查等公司財(cái)務(wù)調(diào)查；公司設(shè)立及存續(xù)情況調(diào)查、重大違法違規(guī)調(diào)查、股權(quán)情況調(diào)查、財(cái)產(chǎn)合法性調(diào)查、重大債務(wù)調(diào)查、納稅情況調(diào)查、環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查等公司合法合規(guī)調(diào)查，以下就由小編為你詳細(xì)介紹。

一、主要內(nèi)容

（一）業(yè)務(wù)調(diào)查

業(yè)務(wù)調(diào)查主要包括分析公司所處細(xì)分行業(yè)的情況和風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)查公司商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃。

1.行業(yè)研究：通過(guò)搜集與公司所處行業(yè)有關(guān)的行業(yè)研究或報(bào)道，與公司管理層交談，比較市場(chǎng)公開(kāi)數(shù)據(jù)，搜集行業(yè)主管部門(mén)制定的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，以及主辦券商內(nèi)部行業(yè)分析師的分析研究等方法，審慎、客觀分析公司所處細(xì)分行業(yè)的基本情況和特有風(fēng)險(xiǎn)（如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等）

2.公司產(chǎn)品考察：通過(guò)與公司經(jīng)營(yíng)管理層交談，實(shí)地考察公司產(chǎn)品或服務(wù)，訪談公司客戶等方法，調(diào)查公司產(chǎn)品或服務(wù)及其用途，了解產(chǎn)品種類(lèi)、功能或服務(wù)種類(lèi)及其滿足的客戶需求。

3.關(guān)鍵資源調(diào)查：通過(guò)實(shí)地考察、與管理層交談、查閱公司主要知識(shí)產(chǎn)權(quán)文件等方法，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)，調(diào)查公司業(yè)務(wù)所依賴的關(guān)鍵資源。

4.公司業(yè)務(wù)流程調(diào)查：通過(guò)查閱公司業(yè)務(wù)制度、實(shí)地考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、對(duì)主要供應(yīng)商和客戶訪談等方法，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)，了解公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。

5.公司收益情況調(diào)查：通過(guò)查閱商業(yè)合同，走訪客戶和供應(yīng)商等方法，結(jié)合對(duì)公司產(chǎn)品或服務(wù)、關(guān)鍵資源和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的調(diào)查，了解公司如何獲得收益。

6.公司趨勢(shì)調(diào)查：通過(guò)與公司管理層交談，查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、重大業(yè)務(wù)合同等方法，結(jié)合公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及公司目前所處的發(fā)展階段，了解公司整體發(fā)展規(guī)劃和各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，分析公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃是否與現(xiàn)有商業(yè)模式一致，提示公司業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程跌主要風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（二）公司治理調(diào)查

1.了解三會(huì)：通過(guò)查閱公司章程，了解公司組織結(jié)構(gòu)，查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)有關(guān)文件，調(diào)查公司三會(huì)的建立健全及運(yùn)行情況，說(shuō)明上述機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)的情況，關(guān)注公司章程和三會(huì)議事規(guī)則是否合法合規(guī)，是否建立健全投資者關(guān)系管理制度，是否在公司章程中約定糾紛解決機(jī)制。

2.董事會(huì)對(duì)治理機(jī)制的.評(píng)估：公司董事會(huì)對(duì)公司治理機(jī)制進(jìn)行訴訟評(píng)估，內(nèi)容包括現(xiàn)有公司治理機(jī)制在給股東提供合適的保護(hù)以及保證股東充分行使知情權(quán)、參與權(quán)、質(zhì)詢權(quán)和表決權(quán)等權(quán)利方面所發(fā)揮的作用、所存在的不足及解決方法等。

3.公司董事監(jiān)事調(diào)查：調(diào)查公司董事、監(jiān)事的簡(jiǎn)要情況，主要包括：姓名、國(guó)籍及境外居留權(quán)、性別、年齡、學(xué)歷、職稱；職業(yè)經(jīng)歷（參加工作以來(lái)的職業(yè)及職務(wù)情況）；曾經(jīng)擔(dān)任的重要職務(wù)及任期；現(xiàn)任職務(wù)及任期；本人及其近親屬持有公司股份的情況；是否存在對(duì)外投資與公司存在利益沖突的情況。

另外，還包括獨(dú)立性調(diào)查、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查、政策制定執(zhí)行情況調(diào)查、管理層誠(chéng)信調(diào)查。

（三）公司財(cái)務(wù)調(diào)查

1.內(nèi)部控制五要素調(diào)查：通過(guò)考察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等基本要素，評(píng)價(jià)公司內(nèi)容控制制度是否充分、合理、有效。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查：根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，分析公司最近兩年及一期的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行逐年比較。

另外，還包括應(yīng)收賬款調(diào)查、存貨調(diào)查、公司投資調(diào)查、固定資產(chǎn)與折舊調(diào)查、無(wú)形資產(chǎn)調(diào)查、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況調(diào)查、歷次評(píng)估情況調(diào)查、應(yīng)付賬款調(diào)查、收入調(diào)查、成本調(diào)查、費(fèi)用調(diào)查、非經(jīng)常性損益調(diào)查、鼓勵(lì)政策調(diào)查、合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)查、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查、審計(jì)意見(jiàn)及事務(wù)所變更調(diào)查。

（四）公司合法合規(guī)調(diào)查

主要包括：公司設(shè)立及存續(xù)情況調(diào)查、重大違法違規(guī)調(diào)查、股權(quán)情況調(diào)查、財(cái)產(chǎn)合法性調(diào)查、重大債務(wù)調(diào)查、納稅情況調(diào)查、環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查等等。

第六篇 律所盡職調(diào)查報(bào)告1400字

律所盡職調(diào)查報(bào)告

一、主要內(nèi)容

（一）業(yè)務(wù)調(diào)查

業(yè)務(wù)調(diào)查主要包括分析公司所處細(xì)分行業(yè)的情況和風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)查公司商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃。

1.行業(yè)研究：通過(guò)搜集與公司所處行業(yè)有關(guān)的行業(yè)研究或報(bào)道，與公司管理層交談，比較市場(chǎng)公開(kāi)數(shù)據(jù)，搜集行業(yè)主管部門(mén)制定的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，以及主辦券商內(nèi)部行業(yè)分析師的分析研究等方法，審慎、客觀分析公司所處細(xì)分行業(yè)的基本情況和特有風(fēng)險(xiǎn)（如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等）

2.公司產(chǎn)品考察：通過(guò)與公司經(jīng)營(yíng)管理層交談，實(shí)地考察公司產(chǎn)品或服務(wù)，訪談公司客戶等方法，調(diào)查公司產(chǎn)品或服務(wù)及其用途，了解產(chǎn)品種類(lèi)、功能或服務(wù)種類(lèi)及其滿足的客戶需求。

3.關(guān)鍵資源調(diào)查：通過(guò)實(shí)地考察、與管理層交談、查閱公司主要知識(shí)產(chǎn)權(quán)文件等方法，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)，調(diào)查公司業(yè)務(wù)所依賴的關(guān)鍵資源。

4.公司業(yè)務(wù)流程調(diào)查：通過(guò)查閱公司業(yè)務(wù)制度、實(shí)地考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、對(duì)主要供應(yīng)商和客戶訪談等方法，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)，了解公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。

5.公司收益情況調(diào)查：通過(guò)查閱商業(yè)合同，走訪客戶和供應(yīng)商等方法，結(jié)合對(duì)公司產(chǎn)品或服務(wù)、關(guān)鍵資源和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的調(diào)查，了解公司如何獲得收益。

6.公司趨勢(shì)調(diào)查：通過(guò)與公司管理層交談，查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、重大業(yè)務(wù)合同等方法，結(jié)合公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及公司目前所處的發(fā)展階段，了解公司整體發(fā)展規(guī)劃和各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，分析公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃是否與現(xiàn)有商業(yè)模式一致，提示公司業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程跌主要風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（二）公司治理調(diào)查

1.了解三會(huì)：通過(guò)查閱公司章程，了解公司組織結(jié)構(gòu)，查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)有關(guān)文件，調(diào)查公司三會(huì)的建立健全及運(yùn)行情況，說(shuō)明上述機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)的情況，關(guān)注公司章程和三會(huì)議事規(guī)則是否合法合規(guī)，是否建立健全投資者關(guān)系管理制度，是否在公司章程中約定糾紛解決機(jī)制。

2.董事會(huì)對(duì)治理機(jī)制的評(píng)估：公司董事會(huì)對(duì)公司治理機(jī)制進(jìn)行訴訟評(píng)估，內(nèi)容包括現(xiàn)有公司治理機(jī)制在給股東提供合適的.保護(hù)以及保證股東充分行使知情權(quán)、參與權(quán)、質(zhì)詢權(quán)和表決權(quán)等權(quán)利方面所發(fā)揮的作用、所存在的不足及解決方法等。

3.公司董事監(jiān)事調(diào)查：調(diào)查公司董事、監(jiān)事的簡(jiǎn)要情況，主要包括：姓名、國(guó)籍及境外居留權(quán)、性別、年齡、學(xué)歷、職稱；職業(yè)經(jīng)歷（參加工作以來(lái)的職業(yè)及職務(wù)情況）；曾經(jīng)擔(dān)任的重要職務(wù)及任期；現(xiàn)任職務(wù)及任期；本人及其近親屬持有公司股份的情況；是否存在對(duì)外投資與公司存在利益沖突的情況。

另外，還包括獨(dú)立性調(diào)查、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查、政策制定執(zhí)行情況調(diào)查、管理層誠(chéng)信調(diào)查。（三）公司財(cái)務(wù)調(diào)查

1.內(nèi)部控制五要素調(diào)查：通過(guò)考察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等基本要素，評(píng)價(jià)公司內(nèi)容控制制度是否充分、合理、有效。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查：根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，分析公司最近兩年及一期的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行逐年比較。

另外，還包括應(yīng)收賬款調(diào)查、存貨調(diào)查、公司投資調(diào)查、固定資產(chǎn)與折舊調(diào)查、無(wú)形資產(chǎn)調(diào)查、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況調(diào)查、歷次評(píng)估情況調(diào)查、應(yīng)付賬款調(diào)查、收入調(diào)查、成本調(diào)查、費(fèi)用調(diào)查、非經(jīng)常性損益調(diào)查、鼓勵(lì)政策調(diào)查、合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)查、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查、審計(jì)意見(jiàn)及事務(wù)所變更調(diào)查。

（四）公司合法合規(guī)調(diào)查

主要包括：公司設(shè)立及存續(xù)情況調(diào)查、重大違法違規(guī)調(diào)查、股權(quán)情況調(diào)查、財(cái)產(chǎn)合法性調(diào)查、重大債務(wù)調(diào)查、納稅情況調(diào)查、環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查等等。

第七篇 財(cái)務(wù)投資盡職調(diào)查報(bào)告5200字

財(cái)務(wù)投資盡職調(diào)查報(bào)告

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)并購(gòu)及財(cái)務(wù)投資的現(xiàn)象越來(lái)越普遍。對(duì)投資者而言，信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)是投資過(guò)程中的最重要風(fēng)險(xiǎn)之一，為降低該風(fēng)險(xiǎn)聘請(qǐng)?jiān)跁?huì)計(jì)、審計(jì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、金融、組織行為管理等方面具備明顯專業(yè)優(yōu)勢(shì)和人才優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查成為降低投資過(guò)程中信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)的最常用手段。本文從實(shí)務(wù)操作角度出發(fā)，結(jié)合筆者實(shí)踐，對(duì)以投資為目的的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中對(duì)調(diào)查結(jié)果有效性影響較大的、需要重點(diǎn)考慮的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析討論，為同行更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查提供借鑒。

一、選派有勝任能力的人員執(zhí)行業(yè)務(wù)，是做好財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作的前提

以投資為目的的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，要求調(diào)查人員側(cè)重了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)，分析其盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測(cè)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)前景，最終形成對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值的判斷，并對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做出適當(dāng)?shù)闹贫然蚪灰装才?。由于投資者的偏好差異，以及每個(gè)目標(biāo)企業(yè)的不同特點(diǎn)和不同經(jīng)營(yíng)特色，致使財(cái)務(wù)盡職調(diào)查在一定的規(guī)律下顯現(xiàn)更多的是獨(dú)具特色和不可復(fù)制性。因此，接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何在保持獨(dú)立的前提下客觀、公正地實(shí)施調(diào)查和反映調(diào)查結(jié)果是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作成敗的關(guān)鍵。由此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托后，需要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選派有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，否則可能會(huì)由于人員經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力的不足，不能很好地滿足委托方要求。通常情況下，選派的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)完成高質(zhì)量的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)具有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)；能夠在遵循獨(dú)立性要求的情況下形成結(jié)論；具備向項(xiàng)目組成員合理分配工作任務(wù)、以最終完成盡職調(diào)查工作并出具報(bào)告的能力；能夠按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)法律法規(guī)的要求，指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù)；能夠?yàn)橐褕?zhí)行的調(diào)查工作進(jìn)行咨詢、評(píng)價(jià)和討論；能夠在充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的基礎(chǔ)上出具恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。除上述要求外，執(zhí)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的人員還應(yīng)當(dāng)熟悉目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，具備較高的財(cái)務(wù)分析、企業(yè)估值技術(shù)等專業(yè)技能，較強(qiáng)的信息搜集能力、邏輯思維和分析判斷能力，以及良好的溝通協(xié)調(diào)能力、高度的責(zé)任心和較強(qiáng)的對(duì)細(xì)節(jié)的敏銳度。

二、充分溝通是提高財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作效率和效果的保證

溝通就是信息傳與受的行為，發(fā)送者憑借一定的渠道，將信息傳遞給接受者，并尋求反饋以達(dá)到相互理解的過(guò)程。對(duì)投資者而言，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)，需要通過(guò)調(diào)查結(jié)果來(lái)揭示目標(biāo)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)在價(jià)值；對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查作為一項(xiàng)以有限保證為主的鑒證業(yè)務(wù)，需要客觀地向委托人報(bào)告工作結(jié)果，以助于投資者作出是否投資的決策判斷。雙方只有及時(shí)溝通，才能做到工作有的放矢，其所得出的結(jié)果才能滿足委托方的要求。溝通貫穿于調(diào)查服務(wù)全過(guò)程，也是保證盡職調(diào)查工作效率與效果的重要方法。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查過(guò)程中，需要在下列環(huán)節(jié)做好溝通工作：

1.準(zhǔn)備階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與委托方進(jìn)行充分溝通，深刻理解其目標(biāo)和戰(zhàn)略，確定委托方的關(guān)注點(diǎn)及相關(guān)的投資標(biāo)準(zhǔn)，并以此來(lái)準(zhǔn)確把握調(diào)查方向、確定調(diào)查內(nèi)容，配置調(diào)查人員，明確工作方向。比如，財(cái)務(wù)投資者主要考慮的是目標(biāo)企業(yè)的盈利快速增長(zhǎng)的能力以及未來(lái)ipo的前景，那么財(cái)務(wù)盡職調(diào)查就需要重點(diǎn)判斷影響目標(biāo)企業(yè)盈利能力的主要法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)程度等；而戰(zhàn)略投資者（包括某些并購(gòu)）主要考慮的是目標(biāo)企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力以及并購(gòu)后對(duì)自身行業(yè)地位的提升等，那么財(cái)務(wù)盡職調(diào)查就需要重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)企業(yè)的行業(yè)地位和競(jìng)爭(zhēng)狀況，以及目標(biāo)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)等，調(diào)查重點(diǎn)以目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和凈資產(chǎn)存量及其增長(zhǎng)潛力為核心，關(guān)注企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)狀況，兼顧企業(yè)接受投資后盈利水平和未來(lái)獲取現(xiàn)金流情況等。同時(shí)，在準(zhǔn)備階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與委托方聘請(qǐng)的其他中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)商溝通，以統(tǒng)一工作步驟和協(xié)調(diào)工作進(jìn)度。

2.計(jì)劃階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與目標(biāo)企業(yè)管理層溝通本次調(diào)查的目標(biāo)、范圍和時(shí)間等內(nèi)容，取得其最大程度的支持；說(shuō)明所需提供資料的內(nèi)容和填制要求，并主動(dòng)了解目標(biāo)企業(yè)的填制困難，考慮是否可以采取其他簡(jiǎn)化或替代調(diào)查程序等。

3.實(shí)施階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了需要與目標(biāo)企業(yè)的各級(jí)管理人員溝通了解情況、驗(yàn)證自己專業(yè)判斷的準(zhǔn)確性之外，更需要與其他盡調(diào)人員進(jìn)行充分溝通，及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，尤其是與前期調(diào)查判斷存在重大差異的情況和發(fā)現(xiàn)的重大投資風(fēng)險(xiǎn)等，互通信息，相互印證。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與商業(yè)盡調(diào)人員溝通并充分理解目標(biāo)企業(yè)的商業(yè)模式、運(yùn)作方式及行業(yè)特點(diǎn)，特別是目標(biāo)企業(yè)商業(yè)運(yùn)作模式的合理性、特殊性及其存在的潛在可能的變化及導(dǎo)致這些可能變化的原因；需要與法律盡調(diào)人員溝通目標(biāo)企業(yè)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合法性以及如何規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，投資者往往會(huì)在一定范圍內(nèi)容忍目標(biāo)企業(yè)存在的問(wèn)題，容忍的限度由投資者的投資戰(zhàn)略和定位以及風(fēng)險(xiǎn)高低決定，所以不能單純地從財(cái)務(wù)角度來(lái)定性問(wèn)題或劣勢(shì)，需要在整個(gè)商業(yè)模式背景下，從未來(lái)發(fā)展的角度進(jìn)行判斷。

4.匯總和報(bào)告階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要再次與委托方進(jìn)行深入溝通，重新審視調(diào)查工作是否在時(shí)間上、空間上涵蓋了所有委托方所關(guān)心的、與目標(biāo)企業(yè)有關(guān)的所有重大方面，明確對(duì)委托方的決策有較大影響的財(cái)務(wù)信息范圍；與其它盡調(diào)人員溝通自己的專業(yè)判斷和需要印證的'信息。這樣才能保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告在全面反映目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)情況及其影響因素的前提下重點(diǎn)突出、詳細(xì)精確地報(bào)告對(duì)委托方的決策有較大影響的財(cái)務(wù)信息，滿足委托方對(duì)報(bào)告的需要。

三、合理運(yùn)用調(diào)查方法，科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作

投資前的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是通過(guò)對(duì)目標(biāo)企業(yè)歷史和現(xiàn)狀的深入了解而對(duì)其未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。因此，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的方法應(yīng)服務(wù)于此目的，即基于對(duì)過(guò)去的了解而推測(cè)未來(lái)。通常使用的調(diào)查方法包括：審閱、分析、審核、訪談和溝通。

1.在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)目標(biāo)企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)資料、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境資源等各種資料進(jìn)行審閱，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)資料的合規(guī)性、完整性和有效性作出專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托方的目標(biāo)和目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際情況，客觀全面地審閱所收集到的各種資料，并得出準(zhǔn)確而公正的專業(yè)判斷。

2.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的分析是對(duì)所獲取的各種資料的內(nèi)在質(zhì)量和導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行分類(lèi)、匯總和預(yù)測(cè)的過(guò)程。在分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取盡可能全面的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和內(nèi)外部環(huán)境信息等，力求通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)外部環(huán)境資料的綜合分析，得出客觀、全面的評(píng)價(jià)結(jié)論。

3.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的審核是對(duì)細(xì)節(jié)的把握，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在調(diào)查過(guò)程中，針對(duì)委托方的關(guān)注重點(diǎn)應(yīng)盡可能地取得相關(guān)交易記錄的佐證材料，包括重要的法律性文件、交易合同和其他原始憑證等，根據(jù)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)其真實(shí)性和合法性進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶彶楹秃藢?duì)，以得出較為準(zhǔn)確可信的調(diào)查結(jié)果。

4.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的訪談是調(diào)查者通過(guò)與目標(biāo)企業(yè)管理人員面對(duì)面談話來(lái)搜集信息資料的通用方法。雖然受被訪談?wù)吡?chǎng)的限制，訪談并不能直接得出某些結(jié)論，但是，訪談依然是了解企業(yè)一般情況、尋找調(diào)查線索和佐證調(diào)查資料的有效手段。為了達(dá)到訪談的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的訪談?dòng)?jì)劃和訪談提綱、有目的地針對(duì)訪談?wù)呤煜さ姆矫骈_(kāi)展訪談。

5.溝通是貫穿于調(diào)查服務(wù)全過(guò)程的一種方法，前已單獨(dú)強(qiáng)調(diào)，不再贅述。

在實(shí)務(wù)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托方的需要和目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際情況，組合使用各種調(diào)查方法，將調(diào)查資料相互比對(duì)，去粗取精、去偽存真，以得出有說(shuō)服力的調(diào)查結(jié)論。

四、重視數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系和財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的相互印證

在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，需要層層遞進(jìn)、由淺入深地考慮如下幾個(gè)勾稽關(guān)系：

（1）三大報(bào)表之間的關(guān)系及科目之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)報(bào)表層面的數(shù)據(jù)關(guān)系能夠反映一家企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量和對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，但要注意的是，理解和判斷報(bào)表需要結(jié)合其背后的商業(yè)故事和邏輯，需要從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度去考察會(huì)計(jì)科目的風(fēng)險(xiǎn)；要理解公司的成長(zhǎng)階段和發(fā)展階段不一樣，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響也會(huì)不一樣；還需要理解會(huì)計(jì)處理的商業(yè)實(shí)質(zhì)，尤其是對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)需要進(jìn)行認(rèn)真判斷。

（2）要關(guān)注現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)具有前后一致性和可比性，即使是處于快速增長(zhǎng)階段，也要經(jīng)得起商業(yè)邏輯推敲，不能簡(jiǎn)單地信賴數(shù)據(jù)。

（3）基于企業(yè)所在的行業(yè)，與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較，從公司所在行業(yè)和業(yè)務(wù)的角度出發(fā)去判斷財(cái)務(wù)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn)。找出企業(yè)所在行業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，行業(yè)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)怎樣影響財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表哪些科目可能是高風(fēng)險(xiǎn)的科目等。

在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能寄希望于從目標(biāo)企業(yè)提供的資料中發(fā)現(xiàn)所有重大問(wèn)題。作為調(diào)查組成員，首先要善于觀察周?chē)h(huán)境，經(jīng)常向目標(biāo)企業(yè)人員了解待遇、休假、福利方面的話題，從側(cè)面了解企業(yè)文化、背景、生產(chǎn)規(guī)模以及管理漏洞等，盡可能打消目標(biāo)企業(yè)人員的警惕性。事實(shí)證明，只有底層員工才會(huì)提供企業(yè)的真實(shí)狀況。其次，在條件允許的情況下，多翻閱目標(biāo)企業(yè)下發(fā)的各種文件，有時(shí)會(huì)有意想不到的收獲；多和負(fù)責(zé)法律方面盡職調(diào)查的律師、評(píng)估師溝通，掌握投資者比較關(guān)注的資料。最后，就財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向不同的人問(wèn)詢，避免以偏概全，并深度挖掘不應(yīng)該存在的信息不一致情況。把財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中收集到的實(shí)質(zhì)性的證據(jù)與最初獲得的目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行詳盡比較，根據(jù)對(duì)目標(biāo)企業(yè)基礎(chǔ)情況、內(nèi)部外財(cái)務(wù)影響因素和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審閱，分析各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目與各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和公允性，準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)的投資價(jià)值和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、關(guān)注現(xiàn)金流量、或有事項(xiàng)和期后事項(xiàng)，正確評(píng)估目標(biāo)企業(yè)獲利能力

從經(jīng)典的企業(yè)價(jià)值理論來(lái)講，企業(yè)價(jià)值是由企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值決定的。現(xiàn)金流量是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)能力重要的判斷指標(biāo)，可以真實(shí)地體現(xiàn)企業(yè)的市場(chǎng)前景和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)投資者而言，目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況是判斷企業(yè)價(jià)值的重要依據(jù)之一。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中應(yīng)充分關(guān)注目標(biāo)企業(yè)的總體現(xiàn)金流量情況，特別是營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金含量和凈利潤(rùn)的現(xiàn)金含量，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的分析來(lái)印證企業(yè)的獲利能力。

對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀，一般在做企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)就已經(jīng)分析清楚，但是未入賬的企業(yè)負(fù)債以及或有負(fù)債事項(xiàng)雖然發(fā)生在交易之前，但是它們的入賬時(shí)間往往會(huì)被延遲到交易之后，因而投資方會(huì)因?yàn)樵诮灰浊皼](méi)有發(fā)現(xiàn)重要的未入賬負(fù)債和重要的或有負(fù)債而在交易中蒙受重大損失。所以需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，重視未入賬的負(fù)債和或有負(fù)債，并持續(xù)關(guān)注未決訴訟、重大的售后退貨、自然損失、對(duì)外擔(dān)保、期后重大合同的簽訂及履約情況、期后大額付款以及其他投資方關(guān)注的可能影響未來(lái)收益的事項(xiàng)。目標(biāo)公司的這些責(zé)任雖然不能躲避，但投資者可以在確認(rèn)這些事項(xiàng)時(shí)作為籌碼從應(yīng)付賣(mài)方的款項(xiàng)中作相應(yīng)扣除，或由賣(mài)方提供相應(yīng)的擔(dān)保以轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

六、客觀進(jìn)行投資價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)分析，全面報(bào)告分析結(jié)果

了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)盈利能力，進(jìn)而確定目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃苁秦?cái)務(wù)盡職調(diào)查的目的。然而在實(shí)務(wù)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)目標(biāo)企業(yè)歷史的了解在進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)時(shí)，容易對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目和報(bào)表的表面，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷(xiāo)售渠道等情況來(lái)綜合考慮，想當(dāng)然地認(rèn)為并購(gòu)或投資就能擴(kuò)大目標(biāo)企業(yè)的社會(huì)影響力與產(chǎn)能，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，即過(guò)高估計(jì)了目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，致使委托方在投資后背上沉重的包袱。為了避免這一現(xiàn)象的發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行投資價(jià)值分析時(shí)，需要從目標(biāo)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)入手，綜合考慮目標(biāo)企業(yè)所特有的、可以取得政策性補(bǔ)貼的優(yōu)惠條件等可以降低目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的優(yōu)勢(shì)條件，已經(jīng)積累形成的可以使目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)品系列盡快創(chuàng)造收入的企業(yè)聲譽(yù)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)自身?xiàng)l件的企業(yè)戰(zhàn)略，以及目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)品與市場(chǎng)、采購(gòu)與供應(yīng)鏈、技術(shù)與生產(chǎn)、人力資本和資源、信息技術(shù)等方面的影響，分析闡述目標(biāo)企業(yè)的投資價(jià)值。

在分析和反映投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要將目標(biāo)企業(yè)的下列風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告給投資者：

（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，比如目標(biāo)企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)狀況欠佳情況，主要反映盈利能力的毛利率、利潤(rùn)率和凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)數(shù)值，以及低于同行業(yè)平均水平的情況及原因等；

（2）管理風(fēng)險(xiǎn)，比如目標(biāo)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行存在的重要控制缺陷，由于管理失控造成資產(chǎn)損失、應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施不足、對(duì)子公司管理控制力度不夠、公司重大決策過(guò)度依賴于少數(shù)人等情況；

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如目標(biāo)企業(yè)的流動(dòng)資金緊張、短期償債壓力較大，投資方資金主要用于償還即將到期債務(wù)；

（4）目標(biāo)企業(yè)融資能力和融資資源有限，可能存在需要不斷投入流動(dòng)資金的壓力；目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，主要資產(chǎn)流動(dòng)性不足，可能使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率進(jìn)一步降低等情況。

第八篇 最新律師盡職調(diào)查報(bào)告6350字

-----晉岳盡查2024第003號(hào)

致________社：

第一部分 導(dǎo)言

一、盡職調(diào)查的范圍與宗旨

有關(guān)山西________有限公司的律師盡職調(diào)查報(bào)告，是由山西省岳南律師事務(wù)所根據(jù)________社的委托，給予________社提交給山西省岳南律師事務(wù)所__省__市中級(jí)人民法院（2024）臨民初字第_____號(hào)、_____2號(hào)民事裁定書(shū)，__省__市中級(jí)人民法院（2024）臨民初字第____號(hào)、____號(hào)民事判決書(shū)而無(wú)法執(zhí)行的情況下，而展開(kāi)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況方面的律師盡職調(diào)查。

二、簡(jiǎn)稱與定義

從本報(bào)告中，除非根據(jù)上下文應(yīng)另作解釋，否則下列簡(jiǎn)稱和術(shù)語(yǔ)具有以下含義：

“本報(bào)告”是指由山西省岳南律師事務(wù)所于2024年九月十四日出具的關(guān)于山西________有限公司之律師盡職調(diào)查報(bào)告。

“本所”和“本律師”是指山西省岳南律師事務(wù)所及本次律師盡職調(diào)查的律師。

“工商登記資料”是指登記于__省__市工商行政管理局的有關(guān)山西________有限公司的資料。

“山西________有限公司”簡(jiǎn)稱：“__公司”，登記于山西省__市工商行政管理局，注冊(cè)號(hào)為：______________ “貴社”是指___________社。

本報(bào)告使用的簡(jiǎn)稱、定義、目錄以及各部分的標(biāo)題僅供閱讀方便之用，除非根據(jù)上下文應(yīng)另作解釋，所有關(guān)于參見(jiàn)某部分的提示，均指本報(bào)告中的第一部分。

三、盡職調(diào)查方法與限制

本次調(diào)查所采用的方法如下：

1、審閱文件、資料與信息。

2、與________社有關(guān)人員的會(huì)見(jiàn)與交談。

3、實(shí)地訪看。

4、向工商、稅務(wù)等有關(guān)部分查詢。

5、參閱其他中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查的信息。

6、考慮相關(guān)法律、政策、程序及實(shí)際操作。

四、本報(bào)告基于下列假設(shè)

1、所有__________社提交給我們的文件均是真是的，所有提交的文件的復(fù)印件均與其原件是一致的。

2、所有__________社提交給我們的文件中均有相關(guān)當(dāng) 事方的合法授權(quán)、簽署和遞交。

3、所有__________社提交給我們的文件上的簽字、印章均是真實(shí)的。

4、所有__________社對(duì)我們做出的有關(guān)事實(shí)的闡述、聲明、保證（無(wú)論口頭的還是書(shū)面的）均為真實(shí)、可靠的。

5、所有__________社提交給我們的文件當(dāng)中若明確表示接受中國(guó)法律以外其他法律管轄的，則其在該管轄法律下有效并被約束，描述或引用法律問(wèn)題時(shí)涉及的事實(shí)、信息和數(shù)據(jù)是截止到2024年9月14日__________社提供給我們的受限于前述規(guī)定的有效的事實(shí)和數(shù)據(jù)，我們會(huì)在盡職調(diào)查之后，按照貴社的指示，根據(jù)具體情況對(duì)某些事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤核實(shí)或確認(rèn)，但不保證在盡職調(diào)查之后某些情況會(huì)發(fā)生變化。

五、本報(bào)告的法律依據(jù)

本報(bào)告所給出的法律意見(jiàn)與建議，是截止到報(bào)告日所適用的有效的中國(guó)法律為依據(jù)的。

六、本報(bào)告的結(jié)構(gòu)

本報(bào)告分為導(dǎo)言、正文、附件和特別聲明四個(gè)部分，報(bào)告的導(dǎo)言部分主要介紹盡職調(diào)查的范圍與宗旨、簡(jiǎn)稱與定義、調(diào)查的方法與關(guān)鍵問(wèn)題的摘要。在報(bào)告的主體部分，我們將從二十個(gè)方面的具體問(wèn)題逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)論與分析，并給出相關(guān)的法律意見(jiàn)。報(bào)告的附件包括本報(bào)告所依據(jù)的“本所”和“本律師”是指山西省岳南律師事務(wù)所及本次律師盡職調(diào)查的律師。

“工商登記資料”是指登記于__省__市工商行政管理局的有關(guān)山西________有限公司的資料。

“山西________有限公司”簡(jiǎn)稱：“__公司”，登記于山西省__市工商行政管理局，注冊(cè)號(hào)為：______________ “貴社”是指___________社。

本報(bào)告使用的簡(jiǎn)稱、定義、目錄以及各部分的標(biāo)題僅供閱讀方便之用，除非根據(jù)上下文應(yīng)另作解釋，所有關(guān)于參見(jiàn)某部分的提示，均指本報(bào)告中的第一部分。

三、盡職調(diào)查方法與限制

本次調(diào)查所采用的方法如下：

1、審閱文件、資料與信息。

2、與________社有關(guān)人員的會(huì)見(jiàn)與交談。

3、實(shí)地訪看。

4、向工商、稅務(wù)等有關(guān)部分查詢。

5、參閱其他中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查的信息。

6、考慮相關(guān)法律、政策、程序及實(shí)際操作。

四、本報(bào)告基于下列假設(shè)

1、所有__________社提交給我們的文件均是真是的，所有提交的文件的復(fù)印件均與其原件是一致的。

2、所有__________社提交給我們的文件中均有相關(guān)當(dāng)

事方的合法授權(quán)、簽署和遞交。

3、所有__________社提交給我們的文件上的簽字、印章均是真實(shí)的。

4、所有__________社對(duì)我們做出的有關(guān)事實(shí)的闡述、聲明、保證（無(wú)論口頭的還是書(shū)面的）均為真實(shí)、可靠的。

5、所有__________社提交給我們的文件當(dāng)中若明確表示接受中國(guó)法律以外其他法律管轄的，則其在該管轄法律下有效并被約束，描述或引用法律問(wèn)題時(shí)涉及的事實(shí)、信息和數(shù)據(jù)是截止到2024年9月14日__________社提供給我們的受限于前述規(guī)定的有效的事實(shí)和數(shù)據(jù)，我們會(huì)在盡職調(diào)查之后，按照貴社的指示，根據(jù)具體情況對(duì)某些事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤核實(shí)或確認(rèn)，但不保證在盡職調(diào)查之后某些情況會(huì)發(fā)生變化。

五、本報(bào)告的法律依據(jù)

本報(bào)告所給出的法律意見(jiàn)與建議，是截止到報(bào)告日所適用的有效的中國(guó)法律為依據(jù)的。

六、本報(bào)告的結(jié)構(gòu)

本報(bào)告分為導(dǎo)言、正文、附件和特別聲明四個(gè)部分，報(bào)告的導(dǎo)言部分主要介紹盡職調(diào)查的范圍與宗旨、簡(jiǎn)稱與定義、調(diào)查的方法與關(guān)鍵問(wèn)題的摘要。在報(bào)告的主體部分，我們將從二十個(gè)方面的具體問(wèn)題逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)論與分析，并給出相關(guān)的法律意見(jiàn)。報(bào)告的附件包括本報(bào)告所依據(jù)的__________社和__市工商行政管理局提交的資料和文本。

第二部分 正文

一、 __公司的設(shè)立與存續(xù)

1.1、__公司的設(shè)立

__公司設(shè)立于2024年4月11日，核準(zhǔn)日期為2024年9月11日，注冊(cè)資本為1430.0萬(wàn)元人民幣，出資形式為貨幣。

1.2、__公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)結(jié)構(gòu)

山西________有限公司出資800萬(wàn)元，出資形式為貨幣，出資比例為80%，出資時(shí)間2024年4月11日，__出資200萬(wàn)元，出資比例20%，出資時(shí)間2024年4月11日。

1.3、__公司設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告

__公司設(shè)立時(shí)的出資，由____信譽(yù)審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資，出具了__信譽(yù)設(shè)驗(yàn)20240220號(hào)驗(yàn)資報(bào)告。根據(jù)該報(bào)告書(shū)，山西______有限公司出資800萬(wàn)元人民幣，陳__出資200萬(wàn)元人民幣，出資方式均為貨幣。

1.4、對(duì)__公司設(shè)立時(shí)的評(píng)價(jià)

經(jīng)本所律師審查，___公司設(shè)立時(shí)資格、方式、條件等均符合當(dāng)時(shí)的法律、法規(guī)和規(guī)范性的文件規(guī)定，根據(jù)工商登記資料顯示，未發(fā)現(xiàn)設(shè)立時(shí)的瑕疵。

2、__公司的股權(quán)演變

2.1、__公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

2024年4月7日，___公司通過(guò)第二次股東會(huì)決議，同

意吸收史__為新股東，同時(shí)__公司將其擁有的在__公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給史__，從而史__擁有__公司80%的股權(quán)。至此，__公司的股東變?yōu)槭穇_和陳__，而__公司卻退出了__公司。

2.2、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律評(píng)價(jià)

本所律師認(rèn)為，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)，形成決議，并經(jīng)工商登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)并備案。公司章程也因此進(jìn)行修改。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓未發(fā)現(xiàn)事實(shí)上和法律上的虛假和瑕疵，應(yīng)為合法有效，其章程修改案加蓋了公司的印簽，但未發(fā)現(xiàn)有股東簽字，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有通過(guò)章程修改的股東會(huì)決議 ，其章程修改案真?zhèn)螣o(wú)法判定。

3.1、__公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況

依據(jù)盡職律師2024年9月5日的實(shí)地勘察和貴社提供的相關(guān)資料及貴社相關(guān)人員的陳述，__公司現(xiàn)今已人散屋空，至調(diào)查日前多時(shí)，已無(wú)任何經(jīng)營(yíng)跡象，原法定注冊(cè)地空無(wú)一人，亦無(wú)任何物品，而工商登記資料同時(shí)顯示__公司從2024年3月至本報(bào)告日，在工商登記機(jī)關(guān)未有年檢記錄，由此可邏輯的推斷，__公司已無(wú)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不存在合法的法人行為，與法人相關(guān)的有關(guān)資質(zhì)已經(jīng)不能合法的擁有。

3.2、對(duì)__公司的經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)價(jià)與印象

實(shí)際勘察表明__公司已經(jīng)解散，無(wú)員工、無(wú)公司存續(xù)的客觀特征，無(wú)管理人員無(wú)公司存在的法律特征，現(xiàn)場(chǎng)亦無(wú)表

明屬于__公司的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)登記機(jī)關(guān)顯示，從2024年至今未經(jīng)年檢，亦表明該公司在法律上不能合法存續(xù)。本所律師認(rèn)為_(kāi)_公司已經(jīng)事實(shí)上和法律上不具有一個(gè)社會(huì)民事主體的基本條件，律師印象為_(kāi)_公司已經(jīng)荒蕪。

二、____公司的設(shè)立與存續(xù)

1.1、____公司的設(shè)立

____公司設(shè)立于1999年7月2日，核準(zhǔn)日期為2024年1月20日，注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元人民幣。

1.2、____公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)

__地區(qū)___（集團(tuán)）__化工有限公司出資20萬(wàn)元人民幣，出資比例為20%。

李__出資60萬(wàn)元人民幣，出資比例60%

王__出資10萬(wàn)元人民幣，出資比例10%

黃__出資10萬(wàn)元人民幣，出資比例10%

1.3、____公司出資時(shí)驗(yàn)資

____公司設(shè)立時(shí)驗(yàn)資是由_______分行__北街分理處出具的一份銀行征詢函，以及__分理處向______審計(jì)事務(wù)所出具的“山西________有限公司”在該處存款壹佰萬(wàn)元的證明，同時(shí)有該處的進(jìn)賬單，未發(fā)現(xiàn)各方股東各自出資的有關(guān)單證，同時(shí)發(fā)現(xiàn)______審計(jì)事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告為_(kāi)地信審事驗(yàn)字（7999）第__號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，該驗(yàn)資報(bào)告記載：山西______有限公司于1999年7月1日已 經(jīng)收到各股東投入的資本壹佰萬(wàn)元人民幣，但各股東詳細(xì)出資來(lái)源等未有明確文件記載。

1.4、對(duì)____公司設(shè)立的法律評(píng)價(jià)

經(jīng)本所律師審查，____公司設(shè)立時(shí)是否符合當(dāng)時(shí)的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件，就審查所占有資料律師無(wú)法做出判斷，但已經(jīng)工商登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記來(lái)看，工商登記機(jī)關(guān)的審查就法律意義上而言應(yīng)當(dāng)時(shí)不存在疏忽，行政審查當(dāng)為法律必然之審查。

2、____公司的股權(quán)演變

2.1、2024年3月15日____公司召開(kāi)全體股東會(huì)，會(huì)議通過(guò)出資人李__原股份為296萬(wàn)元，出資比例為89.98%，變更為李__100萬(wàn)元，占出資比例的25.12%。李__258萬(wàn)元，出資比例為64.82%。該內(nèi)容顯示于2024年3月15日的章程修正案，簽字股東為李__、李__、黃__、王__。同日，李__與李__簽有股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，雙方約定：李__轉(zhuǎn)讓給李__258萬(wàn)元，占李__所持出資比例的其中的64.82%。

2024年2月8日，變更登記申請(qǐng)事項(xiàng)表顯示，____公司注冊(cè)資本變?yōu)?00萬(wàn)元，股東分別為李__、李__、黃__、王__，是由____公司2024年2月16日章程修正案決定增加注冊(cè)資本至500萬(wàn)元人民幣，增加部分為102萬(wàn)元人民幣，其中，李__增加出資102萬(wàn)，而黃__由原出資10萬(wàn)變?yōu)?40萬(wàn)，而王__出資30萬(wàn)卻無(wú)記錄。2024年2月19日，

山西____會(huì)審計(jì)事務(wù)所有限公司出具了山西___變驗(yàn)字

2024第11號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，該驗(yàn)資報(bào)告載明：李__個(gè)人增資1020000元人民幣，變更后的注冊(cè)資本為500萬(wàn)元人民幣。

2024年2月16日，王__將在____的股權(quán)7.54%全部轉(zhuǎn)讓給黃__，王__退出了____公司。

2024年變更登記申請(qǐng)表顯示，__公司增加注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，達(dá)到1000萬(wàn)元人民幣，股東為李__和李__變更為李__、李__、黃__。

2024年1月20日，__公司股東會(huì)決定：增加注冊(cè)資本4000萬(wàn)元人民幣，“山西_____有限公司” 變更為“山西______有限公司”，新增出資為李__和黃__各自以貨幣的形式出資2000萬(wàn)元人民幣，本次增資由_____會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具了____信變驗(yàn)2024022號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，確認(rèn)已實(shí)際出資且足額認(rèn)繳，同時(shí)指出，前次增資至10000000元時(shí)，是由____會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)，并于2024年5月12日出具了__振興變驗(yàn)2024第0069號(hào)驗(yàn)資報(bào)告。

至此，____公司經(jīng)幾次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓資本達(dá)到5000萬(wàn)元民人幣，每次增資均為貨幣。

2.2、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律評(píng)價(jià)

____公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資頻繁，且每次公司這樣的公司行為均有章程修正案、協(xié)議和驗(yàn)資報(bào)告，且均通過(guò)了當(dāng)?shù)氐墓ど痰怯?，依法給予確認(rèn)變更之行為，對(duì)此虛假或瑕疵本所

律師認(rèn)為無(wú)法做出判斷，只能提示的是未發(fā)現(xiàn)其有股東會(huì)決議，且原始股東____（集團(tuán)）__化工有限公司卻不知以何種法律文件為據(jù)從____公司的股東中消失。

2.3、____公司的當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況

根據(jù)本所律師2024年9月5日實(shí)地勘察和______社提供的資料及其相關(guān)人員的陳述，____公司的董事長(zhǎng)李__已經(jīng)失蹤，公司已空無(wú)一人，無(wú)任何公司經(jīng)營(yíng)存續(xù)的跡象，且有為數(shù)眾多的債權(quán)人追索債務(wù)，公司無(wú)任何移動(dòng)物臵于其活動(dòng)場(chǎng)所，工商登記資料顯示2024年至今____公司未經(jīng)工商年檢。

3.1對(duì)____公司經(jīng)營(yíng)狀況的與法律評(píng)價(jià)與印象。

____公司已無(wú)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司已是一個(gè)空空如也的殼子，員工散盡，債權(quán)人追索無(wú)門(mén)，無(wú)有可供搬移的物品，該公司在事實(shí)和法律上在報(bào)告之日顯示荒敗和無(wú)法承擔(dān)社會(huì)民事法律責(zé)任之頹象。律師印象為：該公司已經(jīng)結(jié)束了任何公司應(yīng)當(dāng)具有的生命體征。

三、___公司的設(shè)立和存續(xù)

1.1、___公司的設(shè)立

___公司設(shè)立于2024年12月22日，核準(zhǔn)日期為2024年11月20日，注冊(cè)資本為1500萬(wàn)元人民幣。

1.2、股權(quán)結(jié)構(gòu)

____公司出資800萬(wàn)元人民幣，出資比例為80%，出資方式為貨幣。

李_出資200萬(wàn)元人民幣，出資比例為20%，出資形式為貨幣。

1.3、出資時(shí)驗(yàn)資

___公司于2024年設(shè)立時(shí)，其出資是由山西____會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司進(jìn)行的驗(yàn)資，出具的驗(yàn)資報(bào)告為_(kāi)___設(shè)驗(yàn)字2024第128號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，該報(bào)告顯示，____公司出資800萬(wàn)元人民幣，出資比例為80%，李_出資為200萬(wàn)元人民幣，出資比例為20%，雙方均為貨幣出資。

1.4、對(duì)___公司設(shè)立時(shí)的評(píng)價(jià)

經(jīng)本所律師審查，___公司設(shè)立時(shí)，其資格、條件、方式等均符合當(dāng)時(shí)的法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，故此，本所律師無(wú)法做出其設(shè)立時(shí)存有瑕疵的判斷。

2.1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓演變

2024年4月7日，____公司和李___簽定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，__所持的__的全部股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給李___，但未載明對(duì)價(jià)款的數(shù)額，同時(shí)，陳__和李_簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，李_將其持有的____公司的全部股份轉(zhuǎn)讓給陳__，但未載明轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)款的數(shù)額，同日出具了章程修正案，并于2024年4月7日填具了公司變更登記申請(qǐng)表。

2024年8月16日陳__與李___簽定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，陳__將所持的__的200萬(wàn)元人民幣出資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李___，但未載明對(duì)價(jià)款，同日李_將所持的1300萬(wàn)元的___的出資轉(zhuǎn)讓給黃__，但未載明對(duì)價(jià)款，同時(shí)，章程修正案擬就而出資總額卻變?yōu)榱?500萬(wàn)元人民幣，所增加的300萬(wàn)出資未見(jiàn)有任何法律性文件。

2.2、對(duì)股權(quán)演變的法律評(píng)價(jià)

___公司設(shè)立時(shí)間不長(zhǎng)，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓演變頻繁上演，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中都有協(xié)議和章程修正案，但均被工商登記機(jī)關(guān)登記備案，對(duì)此本所律師無(wú)法做股權(quán)轉(zhuǎn)讓虛假的評(píng)價(jià)，但轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)股東會(huì)決議和轉(zhuǎn)讓價(jià)款尤顯相關(guān)法律文件內(nèi)容不夠詳盡，相關(guān)信息量不充分，增加300萬(wàn)元出資無(wú)驗(yàn)資報(bào)告不知是資料提供不全或是有其他提供資料時(shí)疏忽原因，對(duì)此部分律師認(rèn)為是有違法定程序的。

3.1、當(dāng)前___經(jīng)營(yíng)狀況

根據(jù)本所律師的勘查和依據(jù)提供的相關(guān)資料及貴社有關(guān)人員的陳述，同時(shí)工商登記資料顯示2024年至今___公司未進(jìn)行年檢，___公司當(dāng)前已不存任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，員工已經(jīng)散盡，管理人員已經(jīng)不知去向，公司無(wú)有任何物品留存于現(xiàn)場(chǎng)，___公司在實(shí)體已經(jīng)消失了！

3.2、對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的律師評(píng)價(jià)與印象

___公司已經(jīng)消亡，無(wú)有任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，亦無(wú)任何物品 封存，員工散盡，已無(wú)任何法人應(yīng)有的特征表明___的實(shí)際存在。四、_公司的設(shè)立和存續(xù)

1.1、_公司的設(shè)立

_公司設(shè)立于2024年12月13日，核準(zhǔn)日期為2024年11月30日，注冊(cè)資本為1550萬(wàn)元人民幣。

1.2、_公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)

史__出資100萬(wàn)元人民幣，持股比例為6.45%

李__出資為100萬(wàn)元人民幣，持股比例為6.45%

____公司出資1350萬(wàn)元人民幣，持股比例為87.1%

1.3、_公司設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資

_公司設(shè)立時(shí)的出資是由山西____審計(jì)事務(wù)有限公司進(jìn)行的驗(yàn)資，出具的驗(yàn)資報(bào)告為晉_信審驗(yàn)字2024第16號(hào)，載明：史__出資60萬(wàn)元人民幣，出資比例為60%，史_出資40萬(wàn)元人民幣，出資比例為40%，出資形式為貨幣。

1.4、對(duì)_公司設(shè)立時(shí)的法律評(píng)價(jià)

_公司設(shè)立時(shí)的有關(guān)文件，未發(fā)現(xiàn)有違反法律法規(guī)的事由出現(xiàn)，且已經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記應(yīng)為合法有效。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的演變

2.1、2024年1月25日，_公司股東會(huì)決議，決定由李__將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給____公司，同時(shí)，李__與____公司達(dá)成協(xié)議，李__所持的_公司的800萬(wàn)元的股權(quán)一次性轉(zhuǎn)讓給____公司，但未載明對(duì)價(jià)款，在章程修正案中，股東和股權(quán)結(jié)構(gòu)為：____公司出資800萬(wàn)元人民幣，出資比例80%

史__出資100萬(wàn)元人民幣，出資比例10%

李__出資100萬(wàn)元人民幣，出資比例10%

同日填具公司變更登記申請(qǐng)表。

但在提供的資料中未發(fā)現(xiàn)有股東會(huì)記錄表和李__及李__是如何成為_(kāi)的股東及相關(guān)的股東身份及出資的法律文件，此后，如何注冊(cè)資本從1000萬(wàn)增加為1550萬(wàn)元人民幣，提供資料缺失。

2.2、對(duì)股權(quán)演變的法律評(píng)價(jià)

就提供的資料，本所律師認(rèn)為，在股權(quán)演變的過(guò)程中，法律文件式的資料是不完整的，有重要的缺失，由于提供和調(diào)查的資料不完整，本所律師認(rèn)為無(wú)法做出相關(guān)的法律評(píng)價(jià)。

3、當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況

根據(jù)實(shí)際勘察和提供的有關(guān)資料及相關(guān)人員的陳述，_公司已經(jīng)人去樓空，無(wú)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，亦無(wú)任何可察看的財(cái)產(chǎn)，_公司無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.1、對(duì)_公司經(jīng)營(yíng)狀況的法律評(píng)價(jià)和律師印象

_公司從2024年至今未予年檢，當(dāng)前無(wú)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，_公司名存實(shí)亡，無(wú)有公司的實(shí)際特質(zhì)存在于調(diào)查人員眼前，印象為_(kāi)公司已不復(fù)存在。就相對(duì)應(yīng)的_公司的社會(huì)責(zé)任而論，在法律上和事實(shí)未發(fā)現(xiàn)有承擔(dān)該種責(zé)任的可能性。第三部分 附件（附后）

第四部分 特別聲明

本報(bào)告基于貴社的委托，由本所律師依據(jù)調(diào)查結(jié)果及現(xiàn)行、有效的中國(guó)法律及__________社提供相關(guān)文件及實(shí)際情況擬就并出具，本報(bào)告謹(jǐn)供貴社審閱，未經(jīng)本所律師書(shū)面同意，不得將本報(bào)告外傳及用于作證、說(shuō)明、與題述事宜無(wú)關(guān)的其他事務(wù)及行為。

謹(jǐn)致

商祺！

山西省岳南律師事務(wù)所

律 師：

二0一二年九月十五日

第九篇 股權(quán)轉(zhuǎn)讓盡職調(diào)查報(bào)告6750字

1.引言

1.1福建創(chuàng)元律師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“本所”）郭政、劉榮海律師受福建閩東電力股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“貴司”）之委托，為其擬進(jìn)行的對(duì)福建大創(chuàng)集團(tuán)萬(wàn)順?biāo)Πl(fā)電有限公司（以下簡(jiǎn)稱“萬(wàn)順公司”）的股權(quán)收購(gòu)，對(duì)萬(wàn)順公司的相關(guān)法律狀況進(jìn)行盡職調(diào)查，并出具本盡職調(diào)查報(bào)告。

1.2本報(bào)告僅供貴司為本次股權(quán)收購(gòu)之目的使用，除可為本次股權(quán)收購(gòu)之目的提供予其委聘的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)外，未經(jīng)本所同意，不得用作任何其它用途，亦不得將其任何部分或全部披露于任何其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人。

1.3本報(bào)告依據(jù)以下資料出具（詳見(jiàn)附件一）：

1.3.1本所向萬(wàn)順公司的主管工商行政管理局進(jìn)行工商調(diào)查所獲取的文件資料；

1.3.2萬(wàn)順公司提供的文件資料；

1.3.3萬(wàn)順公司或貴司所作的陳述及所出具的書(shū)面確認(rèn)。

1.4萬(wàn)順公司以及貴司向本所陳述：屏南縣上培電站共有3臺(tái)機(jī)組，分別為：技改1#機(jī)組、技改2#機(jī)組和7#機(jī)組。其中：技改1#機(jī)組和技改2#機(jī)組1的出資中，貴司和萬(wàn)順公司各享有50%權(quán)益；7#機(jī)組的出資中，貴司和屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司各享有50%權(quán)益。屏南上培電站的相關(guān)經(jīng)營(yíng)許可手續(xù)分別登記如下：技改1#機(jī)組登記在萬(wàn)順公司名下；技改2#機(jī)組登記在貴司名下；7#機(jī)組登記在屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司名下。

1.5為出具本報(bào)告，本所業(yè)已：

1.5.1向主管工商行政管理局進(jìn)行工商調(diào)查；

1.5.2為出具本盡職調(diào)查報(bào)告所需要進(jìn)行其它盡職調(diào)查，即：要求萬(wàn)順公司及貴司向本所提供為本次股權(quán)收購(gòu)所需要的資料或說(shuō)明。1.6本報(bào)告僅就出具日之前已發(fā)生或存在的事實(shí)出具本報(bào)告。

1.7貴司及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需補(bǔ)充進(jìn)行法律盡職調(diào)查的事項(xiàng)或需在正式股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中約定的事宜，敬請(qǐng)及時(shí)告之本所。

2.假定在出具本報(bào)告時(shí)，本所假定：

2.1所有提供予本所的文件資料均為真實(shí)有效；

2.2所有文件資料上的蓋章均為真實(shí)，所有在有關(guān)文件資料上的簽字均為真實(shí)，簽字人均有權(quán)，或已被適當(dāng)授權(quán)簽署該等文件；

2.3所有提供予本所的文件資料上所描述的情況均準(zhǔn)確、真實(shí)；

2.4萬(wàn)順公司及貴司已就所有可能影響本報(bào)告的事實(shí)及文件均已向本所披露及提供，并無(wú)任何重大隱滿、遺漏及誤導(dǎo)；

2.5向本所所作的陳述及提供予本所的書(shū)面確認(rèn)均為真實(shí)準(zhǔn)確；2.6于本報(bào)告出具之日，所有提供予本所的文件資料及其所披露的事實(shí)均未發(fā)生任何變更。

3.萬(wàn)順公司的基本情況

3.1萬(wàn)順公司名稱、經(jīng)營(yíng)范圍

3.1.1萬(wàn)順公司現(xiàn)時(shí)名稱2公司現(xiàn)時(shí)中文名稱英文名稱萬(wàn)順公司福建大創(chuàng)集團(tuán)萬(wàn)順?biāo)Πl(fā)電有限公司無(wú)

3.1.2萬(wàn)順公司名稱變更萬(wàn)順公司設(shè)立時(shí)的名稱為“屏南大創(chuàng)上培水電有限公司”；2002年9月23日經(jīng)屏南縣工商行政管理局核準(zhǔn)，公司名稱變更為“福建大創(chuàng)集團(tuán)萬(wàn)順?biāo)Πl(fā)電有限公司”。3.1.3于本報(bào)告出具之日，萬(wàn)順公司經(jīng)核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍如下表所列：公司經(jīng)營(yíng)范圍萬(wàn)順公司水力發(fā)電（該項(xiàng)目有效期至2024年12月31日止）；水電開(kāi)發(fā)；以下項(xiàng)目?jī)H限下屬分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)：桑拿、住宿、茶樓服務(wù)，中餐加工、零售，煙、酒、飲料零售，停車(chē)服務(wù)（以上經(jīng)營(yíng)范圍涉及許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)在取得有關(guān)部門(mén)的許可后方可經(jīng)營(yíng)）。

3.1.4本所認(rèn)為萬(wàn)順公司名稱變更及經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)經(jīng)主管工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)，并頒發(fā)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，應(yīng)屬合法有效。

3.2萬(wàn)順公司注冊(cè)成立的日期、現(xiàn)時(shí)注冊(cè)號(hào)、經(jīng)營(yíng)期限及注冊(cè)地址3.2.1萬(wàn)順公司的成立日期、現(xiàn)時(shí)的注冊(cè)號(hào)、經(jīng)營(yíng)期限及注冊(cè)地址如下表所列：公司成立日期成立地點(diǎn)現(xiàn)時(shí)注冊(cè)號(hào)經(jīng)營(yíng)期限注冊(cè)地址萬(wàn)順公司2002年7月3日中國(guó)屏南縣3509231000016892002年7月3日至2072年7月2日屏南縣棠口鄉(xiāng)上培村3

3.2.2萬(wàn)順公司的注冊(cè)號(hào)變更萬(wàn)順公司于2002年7月3日注冊(cè)成立時(shí)，其注冊(cè)號(hào)為3522282000069，營(yíng)業(yè)期限自2002年7月3日至2072年7月2日；2002年9月23日，經(jīng)屏南縣工商行政管理局批準(zhǔn)，其注冊(cè)號(hào)變更為3522282000101；2024年4月18日，經(jīng)屏南縣工商行政管理局批準(zhǔn)，其注冊(cè)號(hào)變更為350923100001689。3.2.3萬(wàn)順公司的注冊(cè)地址變更萬(wàn)順公司成立時(shí)的注冊(cè)地址為屏南縣古峰鎮(zhèn)環(huán)城路一巷7號(hào)；2024年4月21日，經(jīng)屏南縣工商行政管理局批準(zhǔn)，其注冊(cè)地址變更為屏南縣棠口鄉(xiāng)上培村。

3.2.4本所認(rèn)為萬(wàn)順公司的注冊(cè)號(hào)變更、注冊(cè)地址變更均已依照中國(guó)有關(guān)法律的有關(guān)規(guī)定，獲審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，并持有審批機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，應(yīng)屬合法有效。

3.3董事及法定代表人

3.3.1于本報(bào)告出具之日，萬(wàn)順公司的董事及法定代表人如下表所列：公司董事法定代表人萬(wàn)順公司牧野振一郎、江宗松、李聰彬、李其新、劉東華、黃長(zhǎng)水、張榮彬牧野振一郎

3.3.2本所認(rèn)為萬(wàn)順公司之董事人選及法定代表人已依法在其主管的工商行政管理局登記、備案，應(yīng)屬合法有效。43.4萬(wàn)順公司的注冊(cè)資本及實(shí)繳資本

3.4.1萬(wàn)順公司現(xiàn)時(shí)的注冊(cè)資本及實(shí)繳資本如下表所列，萬(wàn)順公司的注冊(cè)資本及實(shí)繳資本自登記成立以來(lái)沒(méi)有變更：公司注冊(cè)資本（元）實(shí)繳資本（元）萬(wàn)順公司￥8，000，000￥8，000，000

3.4.2萬(wàn)順公司的實(shí)繳資本業(yè)經(jīng)閩東益泰有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資確認(rèn)到位，并于2002年6月18日向予萬(wàn)順公司出具閩東益會(huì)驗(yàn)字[2002]3018號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》。

3.4.3據(jù)此，本所確認(rèn)：萬(wàn)順公司的注冊(cè)資本已依照中國(guó)有關(guān)法律的規(guī)定全部按時(shí)繳付完畢。

3.5萬(wàn)順股東及股權(quán)比例情況

3.5.1萬(wàn)順公司現(xiàn)時(shí)的股東情況如下表所列：公司股東出資額（萬(wàn)元）持股比例福建大創(chuàng)水電集團(tuán)有限公司162%黃長(zhǎng)水16020%牧野振一郎182.422.80%李其新18.362.30%張榮彬93.7611.72%陳臻玉18.362.30%李聰彬162%吳宗燦15.561.95%張健10.81.35%鄭德健10.81.35%萬(wàn)順公司張榮興10.81.35%5陸成輝10.81.35%陸宗任10.81.35%宋文興10.81.35%張春暉8.641.08%張耀方7.560.95%林偉7.560.95%彭融融5.400.68%鑲黃旗大創(chuàng)實(shí)業(yè)有限公司185.6023.20%

3.5.2歷次股東及股權(quán)變更萬(wàn)順公司分別于2002年9月23日、2024年3月16日、2024年7月14日、2024年12月30日、2024年2月28日以及2024年4月17日六次發(fā)生股東及所持股權(quán)比例變更（詳見(jiàn)附件二），上述股東變更及所持股權(quán)比例變化均已獲得屏南縣工商行政管理局核準(zhǔn)，并辦理了股權(quán)變更登記手續(xù)。

3.5.3萬(wàn)順公司于2024年4月18日向本所出具《確認(rèn)函》，確認(rèn)：萬(wàn)順公司的股權(quán)不存在設(shè)定質(zhì)押、不存在司法凍結(jié)情形。3.5.4本所認(rèn)為：本報(bào)告第3.5.1節(jié)表中所列出的股東是本報(bào)告出具之日萬(wàn)順公司合法有效的股東，萬(wàn)順公司的股東變更及歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)經(jīng)主管工商登記機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)，符合中國(guó)有關(guān)法律規(guī)定。

3.6公司存續(xù)情況

3.6.1萬(wàn)順公司自成立以來(lái)，均已依照有關(guān)中國(guó)法律的規(guī)定，辦理及通過(guò)了歷次年度的工商年檢。最后一次參加并通過(guò)的工商年檢是2024年年度的工商年檢。

3.6.2本所認(rèn)為：萬(wàn)順公司系合法存續(xù)的內(nèi)資企業(yè)法人。2024年度工商年檢需在2024年3月1日至6月30日到登記機(jī)關(guān)參加。63.7上培電站的建設(shè)許可及萬(wàn)順公司經(jīng)營(yíng)范圍的特別許可3.7.1上培電站的建設(shè)許可

3.7.1.1技改機(jī)組（1#、2#機(jī)組）

2003年10月8日閩經(jīng)貿(mào)投資[2003]741號(hào)《福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)關(guān)于屏南縣上培水電站技改工程可行性研究報(bào)告的批復(fù)》、2024年8月30日閩經(jīng)貿(mào)投資[2024]662號(hào)《福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)關(guān)于屏南縣上培水電站技改工程可行性研究報(bào)告修編的批復(fù)》、2024年6月18日閩環(huán)保監(jiān)[2024]54號(hào)《福建省環(huán)保局關(guān)于批復(fù)屏南縣上培水電站技術(shù)改造工程環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的函》以及貴司提供的2024年4月26日和2024年5月9日技改工程1#、2#機(jī)組啟動(dòng)驗(yàn)收的會(huì)議紀(jì)要，表明上培電站技改工程建設(shè)已經(jīng)通過(guò)主管部門(mén)的審批，符合啟動(dòng)試運(yùn)行條件。萬(wàn)順公司未向本所提供上培電站技改工程建設(shè)的《水工程建設(shè)規(guī)劃同意書(shū)》、工程環(huán)保驗(yàn)收手續(xù)以及《工程竣工驗(yàn)收證書(shū)》等資料，尚未通過(guò)有關(guān)驗(yàn)收手續(xù)。

3.7.1.27#機(jī)組

萬(wàn)順公司向本所提供了2002年6月27日屏南大創(chuàng)水力發(fā)電有限公司與屏南縣水電開(kāi)發(fā)有限公司簽訂的《屏南縣上培電站七號(hào)機(jī)組資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，合同約定：在屏南縣政府組織的公開(kāi)招標(biāo)拍賣(mài)屏南縣上培電站七號(hào)機(jī)組資產(chǎn)的過(guò)程中，屏南大創(chuàng)水力發(fā)電有限公司中標(biāo)購(gòu)買(mǎi)。該合同由屏南縣人民政府鑒證登記。本所注意到：該轉(zhuǎn)讓合同的受讓方為屏南大創(chuàng)水力發(fā)電有限公司，而非萬(wàn)順公司。對(duì)此，萬(wàn)順公司向本所稱：在參加7#機(jī)組招標(biāo)拍賣(mài)時(shí)，萬(wàn)順公司尚未成立，故梁振、張榮彬、林明銓、王堅(jiān)、梁怡、徐年春等六人以屏南大創(chuàng)水力發(fā)電有限公司名義參加投標(biāo)。在屏南縣工商行政管理局關(guān)于萬(wàn)順公司工商登記材料中，2002年6月13日，屏南大創(chuàng)水力發(fā)電有限公司向閩東益泰有限7責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具《聲明書(shū)》，稱：因梁振、張榮彬等（萬(wàn)順公司股東）屬本公司股東，因無(wú)資格參加投標(biāo)，以本公司名義參加投標(biāo)。閩東益泰有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)：梁振、張榮彬、林明銓、王堅(jiān)、梁怡、徐年春等六人以屏南大創(chuàng)水力發(fā)電有限公司名義，于2002年4月28日以3660萬(wàn)元中標(biāo)購(gòu)得7號(hào)機(jī)組，并將其中500萬(wàn)元實(shí)物資產(chǎn)作為對(duì)萬(wàn)順公司注冊(cè)資本的出資。據(jù)此，本所認(rèn)為，工商登記資料所體現(xiàn)的7號(hào)機(jī)組權(quán)益的持有人與萬(wàn)順公司及貴司向本所所作的陳述（即：“7#機(jī)組的出資中，貴司和屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司各享有50%權(quán)益”）不一致，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步予以核實(shí)。

3.7.2上培電站的取水許可

3.7.2.1技改1#機(jī)組萬(wàn)順公司未能向本所提供上培電站技改1#機(jī)組的《取水許可證》。但其向本所提供了《取水許可申請(qǐng)書(shū)》【編號(hào)：（閩屏）字申[2024]第0002號(hào)】，該申請(qǐng)書(shū)記載顯示：2024年4月5日，萬(wàn)順公司向屏南縣水務(wù)局申請(qǐng)上培電站1#機(jī)組的取水許可；屏南縣水務(wù)局于2024年4月6日批復(fù)：“工程竣工后，經(jīng)檢驗(yàn)合格，發(fā)給取水許可證”。該情形，本所將根據(jù)貴司的要求進(jìn)一步核實(shí)。

3.7.2.2技改2#機(jī)組萬(wàn)順公司未能向本所提供上培電站技改2#機(jī)組的《取水許可證》等取水許可資料，但其向本所表示：由于上培電站技改1#機(jī)組的取水許可由萬(wàn)順公司申報(bào)辦理，根據(jù)雙方約定，上培電站技改2#機(jī)組的取水許可應(yīng)由貴司申報(bào)辦理。該情形，本所將根據(jù)貴司的要求進(jìn)一步核實(shí)。

3.7.2.37#機(jī)組屏南縣水利局于2024年12月14日向福建閩東電力股份有限公8司屏南發(fā)電分公司和屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司頒發(fā)上培電站7#機(jī)組的《取水許可證》【取水（閩）字[2024]第306020號(hào)】，有效期自2024年1月1日至2024年12月31日。提示：鑒于2024年12月26日屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司與萬(wàn)順公司簽訂《上培電站7#機(jī)組資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》，根據(jù)該合同約定，屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司已將所屬的上培電站7#機(jī)組資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給萬(wàn)順公司。因此，雙方應(yīng)及時(shí)辦理7#機(jī)組資產(chǎn)權(quán)屬變更登記手續(xù)，包括但不限于《取水許可證》的變更登記。

3.7.3上培電站的發(fā)電業(yè)務(wù)許可

3.7.3.1技改1#機(jī)組萬(wàn)順公司持有國(guó)家電力監(jiān)管委員會(huì)于2024年11月22日頒發(fā)的關(guān)于上培電站技改1#機(jī)組的《電力業(yè)務(wù)許可證》（編號(hào)：1041906-00008），有效期自2024年11月22日至2026年11月21日。

3.7.3.2技改2#機(jī)組技改2#機(jī)組的《電力業(yè)務(wù)許可證》（編號(hào)：1041906-00088）由貴司持有。

3.7.3.37#機(jī)組萬(wàn)順公司向本所提供編號(hào)為：1041906-00036的《電力業(yè)務(wù)許可證》，但該許可證記載的機(jī)組所在電廠名稱為“屏南縣溪尾水庫(kù)電站”。對(duì)此，萬(wàn)順公司于2024年4月18日向本所出具《確認(rèn)函》，表示：上培電站7#機(jī)組的《發(fā)電業(yè)務(wù)許可證》是并在屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司所屬的溪尾水庫(kù)電站中申報(bào)，無(wú)單獨(dú)申領(lǐng)《電力業(yè)務(wù)許可證》。該情形，本所將根據(jù)貴司的要求進(jìn)一步核實(shí)。提示：假定萬(wàn)順公司的上述陳述屬實(shí)，但鑒于2024年12月26日屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司與萬(wàn)順公司簽訂《上培電站7#機(jī)組9資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》，根據(jù)該合同約定，屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司已將所屬的上培電站7#機(jī)組資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給萬(wàn)順公司。因此，雙方應(yīng)及時(shí)辦理7#機(jī)組資產(chǎn)權(quán)屬變更登記手續(xù)，包括但不限于《電力業(yè)務(wù)許可證》的變更登記。

3.8對(duì)外投資及分支機(jī)構(gòu)

3.8.12024年5月22日，萬(wàn)順公司向屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司投資50萬(wàn)元。同時(shí)，本所在屏南縣工商行政管理局注冊(cè)管理股了解到：2024年2月26日，萬(wàn)順公司與屏南天外天大酒店有限公司簽訂有《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，根據(jù)該合同，萬(wàn)順公司將其持有屏南萬(wàn)泉水庫(kù)發(fā)電有限公司的100%股權(quán)，以50萬(wàn)元對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓給屏南天外天大酒店有限公司。雙方已就該股權(quán)轉(zhuǎn)讓向屏南縣工商行政管理局申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記，工商行政管理局尚在辦理中。

3.8.22024年11月30日，萬(wàn)順公司設(shè)有一分支機(jī)構(gòu)，即：福建大創(chuàng)集團(tuán)萬(wàn)順?biāo)Πl(fā)電有限公司天外天餐飲分公司。經(jīng)本所律師向屏南縣工商行政管理局查實(shí)，福建大創(chuàng)集團(tuán)萬(wàn)順?biāo)Πl(fā)電有限公司天外天餐飲分公司于2024年4月17日已辦理注銷(xiāo)登記。

4．上培電站的土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)

4.1土地使用權(quán)

4.1.1萬(wàn)順公司和貴司向本所陳述，其所屬的屏南上培電站土地使用權(quán)正在申報(bào)過(guò)程中。

4.1.22024年4月17日，屏南縣國(guó)土資源局出具《證明》：“屏南縣上培電站工業(yè)用地為貴司屏南分公司和萬(wàn)順公司共有，面積13573.40㎡，使用期限為2024年10月29日至2045年10月29日。該土地使用權(quán)的出讓手續(xù)及土地使用權(quán)證正在辦理中，相關(guān)10費(fèi)用53.782萬(wàn)元尚未繳納”。

4.2房屋所有權(quán)

4.2.1萬(wàn)順公司和貴司向本所陳述，其所屬的屏南上培電站技改機(jī)組房屋所有權(quán)證正在申報(bào)過(guò)程中。

4.2.22024年4月，屏南縣房地產(chǎn)管理局出具《證明》：“屏南縣上培電站技改項(xiàng)目房屋建筑物為貴司屏南分公司與萬(wàn)順公司共有，面積4781㎡。該房屋所有權(quán)證正在辦理中，相關(guān)費(fèi)用1.15萬(wàn)元尚未繳納”。

4.2.3萬(wàn)順公司向本所提供屏南縣房地產(chǎn)管理局于2024年1月5日核發(fā)的屏房權(quán)證古峰字第2244號(hào)《房屋所有權(quán)證》（復(fù)印件）。該《房屋所有權(quán)證》表明：屏南上培電站7#機(jī)組房產(chǎn)為萬(wàn)順公司和貴司共有，面積共1040.74㎡。據(jù)萬(wàn)順公司稱：該《房屋所有權(quán)證》（原件）現(xiàn)存放于屏南縣水利局。

5.知識(shí)產(chǎn)權(quán)

5.1萬(wàn)順公司未持有任何注冊(cè)商標(biāo)及專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

6.債務(wù)及或有債務(wù)

6.1萬(wàn)順公司向本所披露以下公司債務(wù)及抵押情況：6.1.1萬(wàn)順公司銀行借款8000萬(wàn)元6.1.1.12003年12月5日，萬(wàn)順公司與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行簽訂（屏）農(nóng)銀借字（2003）第027號(hào)《借款合同》，約定：萬(wàn)順公司向銀行借款8000萬(wàn)元，還款期限至2024年11月20日止，等。

6.1.1.22024年5月9日，萬(wàn)順公司與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行簽訂（屏南）農(nóng)銀抵字（2024）第a002號(hào)《抵押合同》并附抵押清單，11約定：以上培電站動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)為上述借款提供抵押擔(dān)保（不動(dòng)產(chǎn)范圍為：攔河壩、引水系統(tǒng)、廠房及開(kāi)產(chǎn)站，向屏南縣公證處辦理抵押公證；動(dòng)產(chǎn)范圍為：水輪發(fā)電機(jī)組、附屬設(shè)備、勵(lì)磁裝置等31項(xiàng)，向屏南縣工商行政管理局申請(qǐng)抵押登記備案）。

6.1.1.3屏南縣工商行政管理局于2024年5月9日出具予萬(wàn)順公司屏工商抵登[2024]字第002號(hào)《抵押登記證》。屏南縣公證處于2024年5月9日作出“對(duì)上述抵押物予以登記”的（2024）屏證字第91號(hào)《抵押登記公證書(shū)》。

6.1.1.4萬(wàn)順公司向本所提供2024年11月30日屏南縣人民政府向屏南縣司法局作出的《關(guān)于授權(quán)屏南縣司法局辦理水工建筑物產(chǎn)權(quán)及抵押登記手續(xù)的批復(fù)》，作為其向屏南縣公證處申請(qǐng)抵押公證的依據(jù)。該《批復(fù)》規(guī)定：“同意屏南縣司法局公證處作為屏南縣水工建筑物（含專用進(jìn)廠公路橋梁、電力送出工程及廠區(qū)配套工程）產(chǎn)權(quán)和抵押的公證登記部門(mén)”。

6.1.2萬(wàn)順公司向銀行借款1600萬(wàn)元

6.1.2.12024年10月24日，萬(wàn)順公司與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行簽訂編號(hào)為（屏南）農(nóng)銀借字[2024]第a019號(hào)的《借款合同》，約定：萬(wàn)順公司向中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行借款人民幣1600萬(wàn)元，借款期限2024年10月24日至2024年10月24日，等。6.1.2.2同日，雙方簽訂編號(hào)為（屏南）農(nóng)銀抵字（2024）第a019號(hào)《抵押合同》并附抵押清單，約定：以輸電線路作為上述借款的抵押擔(dān)保（抵押物范圍為：上培至寧德煙亭的輸電線路）。

6.1.2.312雙方就上述抵押向屏南縣工商行政管理局申請(qǐng)抵押登記備案。屏南縣工商行政管理局于2024年10月24日出具予萬(wàn)順公司【屏工商抵登[2024]字第005號(hào)】《抵押物登記證》。

6.1.3本報(bào)告所述抵押物范圍及債務(wù)現(xiàn)狀，本所將根據(jù)貴司之要求進(jìn)一步向貸款銀行及有關(guān)抵押登記部門(mén)核實(shí)。

6.2或有債務(wù)

6.2.1萬(wàn)順公司為福建大創(chuàng)水電集團(tuán)有限公司提供1650萬(wàn)元最高額抵押擔(dān)保6.2.1.12024年5月9日，萬(wàn)順公司、福建大創(chuàng)水電集團(tuán)有限公司及中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行簽訂《最高額抵押合同》并附抵押清單，約定：萬(wàn)順公司以上培電站動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，為福建大創(chuàng)水電集團(tuán)有限公司自2024年7月5日起至2024年7月5日止，在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行處所實(shí)際形成的債務(wù)的最高余額1650萬(wàn)元提供抵押擔(dān)保（抵押物范圍與本報(bào)告6.1.1債權(quán)項(xiàng)下的抵押物相同，并向屏南縣工商行政管理局申請(qǐng)抵押登記備案，以及向屏南縣公證處辦理抵押公證）。

6.2.1.22024年5月31日，福建大創(chuàng)水電集團(tuán)有限公司向中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行借款人民幣340萬(wàn)元，到期日為2024年5月30日；2024年6月4日，福建大創(chuàng)水電集團(tuán)有限公司向中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行借款人民幣600萬(wàn)元，到期日為2024年6月3日；2024年6月12日，福建大創(chuàng)水電集團(tuán)有限公司向中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行屏南縣支行借款人民幣690萬(wàn)元，到期日為2024年6月11日。福建大創(chuàng)水電集團(tuán)有限公司的上述三項(xiàng)借款合計(jì)1630萬(wàn)元。

6.2.2萬(wàn)順公司于2024年4月18日向本所出具《確認(rèn)函》，確認(rèn)：除13已披露的上述6.1和6.2項(xiàng)下的抵押擔(dān)保外，萬(wàn)順公司無(wú)其他對(duì)外擔(dān)保債務(wù)。

7.員工及勞動(dòng)合同

7.1萬(wàn)順公司未向本所提供員工工資發(fā)放表、勞動(dòng)合同等任何員工資料。

7.22024年4月16日，萬(wàn)順公司向本所出具《說(shuō)明》，表明：萬(wàn)順公司無(wú)員工工資發(fā)放表及用工合同。

7.3本所認(rèn)為員工安置問(wèn)題屬于股權(quán)收購(gòu)的重要問(wèn)題之一。本所建議，貴司應(yīng)就股權(quán)收購(gòu)前，就萬(wàn)順公司員工安置問(wèn)題與股權(quán)轉(zhuǎn)讓方進(jìn)一步磋商確定。

8.稅務(wù)

萬(wàn)順公司已辦理稅務(wù)登記，并領(lǐng)取了屏南縣國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局于2024年11月15日是聯(lián)合頒發(fā)的閩國(guó)稅登字第350923739536436號(hào)《稅務(wù)登記證》。

9.訴訟或仲裁

本報(bào)告出具之日止，萬(wàn)順公司未向本所披露有尚未了結(jié)的訴訟、仲裁案件及行政調(diào)查、處罰案件。

第十篇 外包商盡職調(diào)查報(bào)告1250字

商務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告又稱商業(yè)盡職調(diào)查報(bào)告（簡(jiǎn)稱cdd），是指從外部和內(nèi)部對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境和情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)企業(yè)達(dá)到其發(fā)展計(jì)劃的關(guān)鍵因素進(jìn)行評(píng)估和分析的書(shū)面報(bào)告文件。下面為大家?guī)?lái)的是外包商盡職調(diào)查報(bào)告，歡迎閱讀~

一、為什么要編制商務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告

可以為交易完成后價(jià)值提升和并購(gòu)后整合方案的制定做出準(zhǔn)備，明確目標(biāo)公司的商業(yè)前景。商業(yè)盡職調(diào)查遵循審慎原則，有著一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒蹋罱K是為了支持投資決策，選擇正確的投資對(duì)象。其目的是明確目標(biāo)公司的商業(yè)前景。通過(guò)對(duì)其宏觀環(huán)境、市場(chǎng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)格局、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)設(shè)施、企業(yè)價(jià)值評(píng)估六大板塊進(jìn)行全面分析，了解企業(yè)過(guò)去創(chuàng)造價(jià)值的價(jià)值，分析企業(yè)未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值的機(jī)制；了解目標(biāo)公司所處的行業(yè)地位和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；并通過(guò)對(duì)其內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的分析，可以為交易完成后價(jià)值提升和并購(gòu)后整合方案的制定做出準(zhǔn)備。

二、商務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容

1、宏觀環(huán)境分析：政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素和技術(shù)因素四個(gè)方面。

2、市場(chǎng)規(guī)模分析包括市場(chǎng)界定、市場(chǎng)國(guó)模、市場(chǎng)特征、發(fā)展趨勢(shì)四個(gè)方面。

3、競(jìng)爭(zhēng)格局分析包括市場(chǎng)參與者、市場(chǎng)份額、潛在進(jìn)入者和替代品四個(gè)方面。

4、業(yè)務(wù)流程分析包括研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、物流、渠道、銷(xiāo)售、售后七個(gè)環(huán)節(jié)分析。

基礎(chǔ)設(shè)施分析包括信息系統(tǒng)、組織文化人事、經(jīng)營(yíng)管理、對(duì)外合作四個(gè)板塊分析。

5、企業(yè)價(jià)值評(píng)估分析包括協(xié)同效益和價(jià)值評(píng)估兩方面分析。

三、商務(wù)盡職調(diào)查所需要資料

1、委托人的身份證明文件和委托機(jī)構(gòu)相關(guān)資料。

2、委托人需要提供調(diào)查標(biāo)的、路徑和意圖。

3、提供被調(diào)查人或企業(yè)的一切已經(jīng)獲知的線索，包括現(xiàn)有資料、文字、圖片、錄音、信息、相關(guān)文本、聯(lián)系方式，方便跟進(jìn)。

四、登尼特盡職調(diào)查的方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1、盡職調(diào)查可以公開(kāi)進(jìn)行，也可以秘密進(jìn)行。目前，登尼特采用的是公開(kāi)和不公開(kāi)兩種方式相結(jié)合的模式。

2、收費(fèi)可以按照不同方式來(lái)制定，登尼特盡職調(diào)查收費(fèi)分三個(gè)檔次，簡(jiǎn)單調(diào)查：5000-50000元人民幣；盡職調(diào)查：50000-500000元人民幣；專項(xiàng)盡職調(diào)查：500000元人民幣以上。

3、報(bào)價(jià)參數(shù)：按照調(diào)查范圍、內(nèi)容、難易度進(jìn)行報(bào)價(jià)；根據(jù)調(diào)查時(shí)間、路程和工作量進(jìn)行報(bào)價(jià)；根據(jù)專項(xiàng)價(jià)值高低進(jìn)行報(bào)價(jià)。

五、盡職調(diào)查的專業(yè)機(jī)構(gòu)與專業(yè)操守

1、盡職調(diào)查一般按照專業(yè)操守，由專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行。

2、登尼特具有專業(yè)律師、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、財(cái)務(wù)分析師以及專業(yè)調(diào)查人員，他們將按照專業(yè)指引進(jìn)行盡職調(diào)查工作。

3、在盡職調(diào)查全過(guò)程中必須堅(jiān)守保密原則，在未經(jīng)授權(quán)之下，不允許把商機(jī)機(jī)密透露給第三方。

4、調(diào)查對(duì)象需要準(zhǔn)確，提供資料和數(shù)據(jù)必須真實(shí)無(wú)訛。

5、盡職調(diào)查不管知會(huì)標(biāo)的與否，都必須在合情、合理、合法的環(huán)境下進(jìn)行，不能觸發(fā)當(dāng)?shù)氐碾[私條例和相關(guān)法律法規(guī)。

6、涉及超出登尼特企業(yè)能力范圍的，登尼特將委托專業(yè)第三方繼續(xù)相關(guān)盡職調(diào)查工作。

六、商務(wù)盡職調(diào)查的服務(wù)流程

登尼特盡職調(diào)查的服務(wù)流程: 簽署保密協(xié)議=》提交調(diào)查標(biāo)的相關(guān)資料=》雙方洽談并確定調(diào)查標(biāo)的、模式和內(nèi)容=》簽署委托協(xié)議=》支付款項(xiàng)=》進(jìn)入調(diào)查程序=》編寫(xiě)盡職調(diào)查報(bào)告書(shū)=》交收并提交報(bào)告。

第十一篇 2024財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告3200字

一、實(shí)踐調(diào)查的目的

(一)目的和意義

為了運(yùn)用所學(xué)習(xí)的專業(yè)知識(shí)來(lái)了解會(huì)計(jì)核算的工作流程和管理辦法，加深對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，將理論聯(lián)系與實(shí)踐，培養(yǎng)實(shí)際工作能力和分析解決問(wèn)題的能力，達(dá)到學(xué)以致用的目的，為今后更好地工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

學(xué)習(xí)好會(huì)計(jì)工作不僅要學(xué)好書(shū)本里的各種會(huì)計(jì)知識(shí)，而且也要認(rèn)真積極的參與各種會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，讓理論和實(shí)踐有機(jī)務(wù)實(shí)的結(jié)合在一起，只有這樣才能成為一名高質(zhì)量的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。為此我于20_____年10月1日20_____年11月1日在朔州路橋建設(shè)有限公司一分公司實(shí)踐調(diào)查。

(二)公司概況

朔州路橋一分公司，位于朔州市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，交通便捷，現(xiàn)在職工75個(gè)，雖然公司內(nèi)部人員不多，但單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不兼容職務(wù)分離的原則。內(nèi)部崗位分工是按照經(jīng)辦、審核、復(fù)核、審批四分離原則確立的，在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中堅(jiān)持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財(cái)務(wù)科

設(shè)有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1名，會(huì)計(jì)1名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，報(bào)告該公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄、計(jì)算、報(bào)告財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，為下一步工作提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

二、實(shí)踐調(diào)查的內(nèi)容與過(guò)程

主要針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是否健全。

根據(jù)以上安排我進(jìn)行了實(shí)踐調(diào)查，現(xiàn)將主要情況報(bào)告如下：

首先，在第一個(gè)周的時(shí)間里，我對(duì)公司先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念有了初步的了解。會(huì)計(jì)作為一門(mén)應(yīng)用性的學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。會(huì)計(jì)工作在提高經(jīng)濟(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著重要的作用，其發(fā)展動(dòng)力來(lái)自兩個(gè)方面：一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化;二是會(huì)計(jì)信息使用者信息需求的變化。前者是更根本的動(dòng)力，它決定了對(duì)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量和質(zhì)量的需求。其次，在第二周的時(shí)間里，我認(rèn)真的學(xué)習(xí)了日常財(cái)務(wù)操作的全過(guò)程。跟公司出納人員學(xué)會(huì)了如何開(kāi)支票、電匯等票據(jù)，如何根據(jù)原始憑證并運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬憑證的編制，每月月底如何根據(jù)銀行對(duì)賬單與財(cái)務(wù)軟件上的銀行存款余額賬戶進(jìn)行核對(duì)并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向會(huì)計(jì)主管學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。()最后，在第三個(gè)周的時(shí)間里，我學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認(rèn)識(shí)。

1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)人員要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支情況。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)地提供真實(shí)可靠的、能滿足各方需要的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)人員最基本的職責(zé)。

2、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補(bǔ)充;發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理;對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收支，不予辦理。

3、擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。

4、參與擬定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

5、辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。

三、實(shí)踐調(diào)查的結(jié)果

通過(guò)這次調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司崗位設(shè)置，賬冊(cè)設(shè)置基本齊全，記載及時(shí)，基本上做到了賬賬、賬證、賬實(shí)相符。賬務(wù)做到了日清月結(jié)。財(cái)務(wù)人員均取得了專業(yè)證書(shū)，都能夠遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、做假賬、隱匿或者銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生。而且公司財(cái)務(wù)管理制度完善、健全，并制定了各項(xiàng)規(guī)章制度。同時(shí)我還發(fā)現(xiàn)該公司有幾點(diǎn)好的做法：

(一)崗位設(shè)置與分工雖然該公司成立時(shí)間不長(zhǎng)，但是他們合理的設(shè)置了會(huì)計(jì)工作崗位，堅(jiān)持不兼容崗位相互分離，確保了崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度不折不扣地貫徹執(zhí)行，基本做到了數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核相分離;資料錄入與審核記賬相分離;記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限明確分工，并相互分離、相互制約。

(二)票據(jù)管理票據(jù)是單位財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。因此，空白票據(jù)是由專人去保管，保管票據(jù)的人員沒(méi)有參與銀行的全部印鑒章的保管，這也遵循了不兼容職務(wù)分離的原則。票據(jù)保管人員對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用和使用上嚴(yán)格遵守了票據(jù)管理?xiàng)l例，基本上能夠按照規(guī)定的要求使用，對(duì)因填寫(xiě)錯(cuò)誤而作廢的票據(jù)，做到了全部聯(lián)次保存。記賬人員在會(huì)計(jì)賬簿的摘要中對(duì)已使用的票據(jù)號(hào)碼作了記錄，以便隨時(shí)檢查已使票據(jù)號(hào)碼的連續(xù)性。另外，未經(jīng)批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)擅自將票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓、擅自簽發(fā)空白支票，對(duì)已經(jīng)開(kāi)出的銀行本票、匯票等，做到了隨時(shí)關(guān)注使用情況，期滿后立即進(jìn)行了使用余額的核對(duì)和記錄。每月還由專人將銀行對(duì)賬單與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，還將票據(jù)的使用情況與銀行對(duì)賬單有關(guān)記錄一一核對(duì)，做到了賬證相符。加強(qiáng)票據(jù)管理是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在工作中該公司建立了嚴(yán)格的票據(jù)保管制度，做到了專人保管制度;專庫(kù)保管制度;專賬保管制度;保管交接制度;定期盤(pán)點(diǎn)制度。

(三)資金管理一是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行了國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例及實(shí)施細(xì)則。對(duì)現(xiàn)金收入，如：銀行提取的現(xiàn)金、職工歸還的各種借款、其它收入等，按銀行規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，超出限額部分及時(shí)的送存銀行，禁止挪用現(xiàn)金和白條抵庫(kù)等現(xiàn)象發(fā)生。二是出納辦理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是以會(huì)計(jì)審核確認(rèn)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的。職工個(gè)人預(yù)借的現(xiàn)金都是經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，才予以支付的。三是出納員對(duì)已辦理收支業(yè)務(wù)的原始憑證都分別加蓋了收訖和付訖戳記。同時(shí)還及時(shí)的根據(jù)記賬憑證登記了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到了日清月結(jié)，賬賬、賬證、賬實(shí)相符。

(四)經(jīng)費(fèi)管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核制度，建立嚴(yán)格的支出審核制度，對(duì)于辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)以及按規(guī)定支付給職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等每一項(xiàng)開(kāi)支，都嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限審批后給予了報(bào)銷(xiāo)。制定嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)程序，每一筆開(kāi)支都必須取得合法的單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)人員審核后才能給予報(bào)銷(xiāo)。加強(qiáng)資金的事前監(jiān)督和事后監(jiān)督。嚴(yán)格按照支出計(jì)劃執(zhí)行，堅(jiān)持按制度辦事，抵制了不合理開(kāi)支，杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象。

四、實(shí)踐調(diào)查的總結(jié)與體會(huì)

(一)改進(jìn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的建議

1、為了促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，應(yīng)該根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，嚴(yán)格制定一套合理的財(cái)務(wù)管理制度。

2、公司會(huì)計(jì)核算要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

3、做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

4、財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)加大力度，財(cái)會(huì)人員的再教育主要是通過(guò)自學(xué)和每年一次的財(cái)政部門(mén)組織的培訓(xùn)來(lái)完成。致使相關(guān)專業(yè)知識(shí)更新較慢，涉獵不夠廣泛，這也在一定程度上制約著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

5、加強(qiáng)原始憑證管理，在原來(lái)的工作基礎(chǔ)上，做到更加制度化和規(guī)范化。

6、做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)，應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

7、建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都應(yīng)建立檔案、妥善保管，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。隨著社會(huì)的進(jìn)步和公司體制改革的不斷深入，該公司的財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)當(dāng)在保留原有好的做法的基礎(chǔ)上，對(duì)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，涉及到的新領(lǐng)域進(jìn)行不斷修改、補(bǔ)充與完善，以保證公司所需資金的籌集、分配和使用更加暢通、合理、高效。

第十二篇 股權(quán)投資盡職調(diào)查報(bào)告1400字

一、盡職調(diào)查的概念

盡職調(diào)查又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)全面深入的審核，通常需要花費(fèi)3-6個(gè)月時(shí)間。

二、盡職調(diào)查的目的

簡(jiǎn)單講，盡職調(diào)查的根本原因在于信息不對(duì)稱。融資方的情況只有通過(guò)詳盡的、專業(yè)的調(diào)查才能摸清楚。

1、發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目或企業(yè)內(nèi)在價(jià)值

投資者和融資方站在不同的角度分析企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，往往會(huì)出現(xiàn)偏差，融資方可能高估也可能低估了企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)在價(jià)值不僅取決于當(dāng)前的財(cái)務(wù)賬面價(jià)值，同時(shí)也取決于未來(lái)的收益。對(duì)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值進(jìn)行評(píng)估和考量必須建立在盡職調(diào)查基礎(chǔ)上。

2、判明潛在的致命缺陷及對(duì)預(yù)期投資的可能影響

從投資者角度講，盡職調(diào)查是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。因?yàn)槿魏雾?xiàng)目都存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如，融資方過(guò)往財(cái)務(wù)賬冊(cè)的準(zhǔn)確性；投資之后，公司的主要員工、供應(yīng)商和顧客是否會(huì)繼續(xù)留下來(lái)；相關(guān)資產(chǎn)是否具有融資方賦予的相應(yīng)價(jià)值；是否存在任何可能導(dǎo)致融資方運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)運(yùn)作出現(xiàn)問(wèn)題的因素。

3、為投資方案設(shè)計(jì)做準(zhǔn)備

融資方通常會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素有很清楚的了解，而投資者則沒(méi)有。因而，投資者有必要通過(guò)實(shí)施盡職調(diào)查來(lái)補(bǔ)救雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過(guò)盡職調(diào)查明確了存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和法律問(wèn)題，買(mǎi)賣(mài)雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判，同時(shí)投資者可以決定在何種條件下繼續(xù)進(jìn)行投資活動(dòng)。

三、盡職調(diào)查的流程

盡職調(diào)查的范圍很廣，調(diào)查對(duì)象的規(guī)模亦千差萬(wàn)別，每一個(gè)盡職調(diào)查項(xiàng)目均是獨(dú)一無(wú)二的。對(duì)于一個(gè)重大投資項(xiàng)目，盡職調(diào)查通常需經(jīng)歷以下程序：立項(xiàng)—成立工作小組—擬定調(diào)查計(jì)劃—整理/匯總資料—撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告—內(nèi)部復(fù)核—遞交匯報(bào)—?dú)w檔管理—參與投資方案設(shè)計(jì)。

1、專業(yè)人員項(xiàng)目立項(xiàng)后加入工作小組實(shí)施盡職調(diào)查

2、擬訂計(jì)劃需建立在充分了解投資目的和目標(biāo)企業(yè)組織架構(gòu)基礎(chǔ)上

3、盡職調(diào)查報(bào)告必須通過(guò)復(fù)核程序后方能提交

四、盡職調(diào)查的`方法

1、審閱文件資料

通過(guò)公司工商注冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)文件、法律合同等各項(xiàng)資料審閱，發(fā)現(xiàn)異常及重大問(wèn)題。

2、參考外部信息

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、行業(yè)雜志、業(yè)內(nèi)人士等信息渠道，了解公司及其所處行業(yè)的情況。

3、相關(guān)人員訪談

與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通。

4、企業(yè)實(shí)地調(diào)查

查看企業(yè)廠房、土地、設(shè)備、產(chǎn)品和存貨等實(shí)物資產(chǎn)。

5、小組內(nèi)部溝通

調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。

五、盡職調(diào)查遵循的原則

1、證偽原則

站在“中立偏疑”的立場(chǎng)，循著“問(wèn)題-懷疑-取證”的思路展開(kāi)盡職調(diào)查，用經(jīng)驗(yàn)和事實(shí)來(lái)發(fā)覺(jué)目標(biāo)企業(yè)的投資價(jià)值。

2、實(shí)事求是原則

要求投資經(jīng)理依據(jù)私募股權(quán)投資機(jī)構(gòu)的投資理念和標(biāo)準(zhǔn)，在客觀公正的立場(chǎng)上對(duì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)查，如實(shí)反映目標(biāo)企業(yè)的真實(shí)情況。

3、事必躬親原則

要求投資經(jīng)理一定要親臨目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行實(shí)地考察、訪談，親身體驗(yàn)和感受，而不是根據(jù)道聽(tīng)途說(shuō)下判斷。

4、突出重點(diǎn)原則

需要投資經(jīng)理發(fā)現(xiàn)并重點(diǎn)調(diào)查目標(biāo)企業(yè)的技術(shù)或產(chǎn)品特點(diǎn)，避免陷入眉毛胡子一把抓的境地。

5、以人為本原則

要求投資經(jīng)理在對(duì)目標(biāo)企業(yè)從技術(shù)、產(chǎn)品、市場(chǎng)等方面進(jìn)行全面考察的同時(shí)，重點(diǎn)注意對(duì)管理團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新能力、管理能力、誠(chéng)信程度的評(píng)判。

6、橫向比較原則

需要投資經(jīng)理對(duì)同行業(yè)的國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展情況，尤其是結(jié)合該行業(yè)已上市公司在證券市場(chǎng)上的表現(xiàn)進(jìn)行比較分析，以期發(fā)展目標(biāo)企業(yè)的投資價(jià)值。